試論內控視角下行政事業單位預算績效管理體系的構建

房秋如

對于任何一個行政事業單位來說，資金流動都是行政事業單位生存的根本，而對資金流動有極強管理作用的預算績效管理，其重要性也就體現了出來。因此預算績效管理體系的構建受到了行政事業單位的廣泛關注，并針對預算績效管理制定了很多對策。從內控視角來看，目前做的已經比較好了，但還有進步的空間。基于此，本文將結合實際情況，對內部控制與預算績效管理的相同點、內控視角下預算績效管理存在的問題以及解決措施展開深入探討。

一、引言

行政事業單位的內部控制與預算績效管理有著非常密切的聯系，兩者都能提高行政事業單位的工作效率以及工作質量。由于預算績效管理體系的構建與行政事業單位的資金管理有很大的聯系，所以被給予了高度的關注。但極少有行政事業單位是站在內控視角下來構建預算績效管理體系的，這也是很多問題出現的原因，還需妥善解決。

二、行政事業單位內部控制與預算績效管理的共同之處

（一）行政事業單位內部控制與預算績效管理有共同的目標

行政事業單位內部控制與預算績效管理有著共同的目標。行政事業單位進行預算績效管理的目標是對單位的預算管理體系進行優化，并將行政事業單位內部的資源進行整合以及調整分配，控制預算及成本。而進行內部控制的目的是要提升行政事業單位的公共服務質量與效率，二者在最終目標上有著高度的一致性，那就是都要提高行政事業單位的公共服務水平。

（二）行政事業單位內部控制與預算績效管理都是主體全員化的工作

行政事業單位的內部控制工作和預算績效管理工作都是比較復雜的工作，需要依靠全體人員的共同努力，也就是全員化參與。這個全員化指的是主體全員化，其中，預算績效管理的主要參與人員除了行政事業單位的上級領導之外，分管財務以及執行預算的兩個部門的全體工作人員都是構建預算績效管理體系的主體，只有三個主體部門的全體工作人員都能參與到預算績效管理中去，認真做好每一項工作，落實好每一項流程，行政事業單位的預算績效管理措施才能真正地推行下去。而行政事業單位的內部控制主體則是行政事業單位的全體工作人員。只有全體人員共同參與，用心參與，才能真正落實好行政事業單位的內部控制。

（三）行政事業單位內部控制與預算績效管理都是執行貫穿全程

內部控制與預算績效管理都十分注意流程控制，集預防、監督和控制于一體且貫穿于所有工作的始終。事業單位的預算績效管理以績效為導向，貫穿于預算管理工作的全過程;內部控制也一樣，單位經濟活動的決策、執行以及監督無一不以內部控制為導向在進行，貫穿整個經濟活動的全程。

三、內控視角下行政事業單位預算績效管理體系構建中存在的問題

（一）行政事業單位對預算績效管理方式的轉變沒有足夠的理解

站在行政事業單位內部控制的角度來看，大部分行政事業單位的預算績效管理體系構建還存在很多的問題。比如對預算績效管理方式的轉變沒有足夠的理解這一問題。首先，內部控制和預算績效管理是緊密相連的，有些行政事業單位將預算績效管理當做了內部控制的一部分，有些行政事業單位把內部控制與預算績效管理當做了兩個完全不相關的體系進行分開管理，這些做法都是不正確的。另外，預算績效管理的工作內容比較復雜，全面實行預算績效管理可能會在一定程度上拖慢工作效率，因此有些企業放棄了全面實行預算績效管理，這也是非常錯誤的認知。

（二）行政事業單位的預算績效管理無法與風險管理形成有效的鏈接

運行風險是每個行政事業單位都無法避免的，所以在風險的防控上，行政事業單位必須給予重點關注。行政事業單位風險防控體系建立的基礎就是其內部控制體系，而行政事業單位的內部控制又與預算績效管理有著莫大的關聯。預算績效管理的目的就是要通過監管單位績效成績、統計相關績效數據、全面分析預算執行情況來對單位的預算管理體系進行優化，并將行政事業單位內部的資源進行整合以及調整分配。預算績效管理中的各項數據信息對行政事業單位進行風險評估，對可能存在的風險進行深度挖掘，這對行政事業單位制定風險防控措施有非常大的幫助。但從目前來看，大多數行政事業單位并沒有把預算績效管理與風險防控管理有效地聯系起來，導致內部控制和預算績效管理工作依然存在著很多不足，既沒有積極性，也沒有主動性，這也是需要完善和改進的一點。

四、內控視角下加強行政事業單位預算績效管理體系構建的方法措施

（一）正確認識并做好預算績效管理方式的轉變

想要做好預算績效管理方式的轉變，首先就要對行政事業單位內部控制與預算績效管理之間的關系有一個正確的認識，二者是有密切聯系的，絕對不能將二者分開。行政事業單位內部控制的理念也可以用于預算績效管理，在內控視角下進行預算績效管理體系的構建有利于行政事業單位的發展。

然后制定科學合理的預算績效管理轉變方式并積極實行，將內控視角下傳統預算績效管理中存在的問題一一解決。雖然預算績效管理是一項比較復雜的工作，但不能因為工作內容復雜就敷衍了事，預算績效管理對行政事業單位的風險防控、預算執行等方面都有相當大的幫助，尤其是在有關行政事業單位資金運轉方面的預算績效管理上，更需要用心對待，絕對不能出現差錯。因為行政事業單位預算績效管理工作所針對的重點是單位的資金流動，所以在進行預算績效管理時，應該以財務部門為核心，其他部門主要是輔助作用。確立了工作核心才能將預算績效管理有序的進行下去。不過這也十分考驗財務部門工作人員的業務能力，所以，行政事業單位還必須將部分精力放在財務部門工作人員業務能力的培訓上。

（二）在預算績效管理與行政事業單位風險防控管理上建立有效的鏈接

行政事業單位預算績效管理的工作內容主要有監管單位績效成績、統計相關績效數據以及全面分析預算執行情況等等。想要有效地將預算績效管理與單位風險防控體系聯系起來，需要注意以下幾點：第一點，完善預算執行的監督措施，預算績效管理中的全面分析預算執行工作有利于幫助行政事業單位挖掘可能存在的風險，對預算執行工作實行全程的追蹤監督有助于全面分析預算執行工作的進行，對行政事業單位的風險防控有很大的好處。第二點，加強預算執行過程中的信息交流，并及時向上級匯報，制定完善的信息交流匯報制度，并嚴格執行。這樣既可以加強行政事業單位內部各部門之間的信息交流，又可以全面掌握預算績效管理的具體情況，既充分發揮了預算績效管理制度的激勵作用，又可以預防違反規定行為的發生。

五、結語

預算績效管理是行政事業單位管理的一項重要內容，也得到了大部分行政事業單位的重視，但卻很少有事業單位將內部控制與預算績效管理體系的構建聯系起來，站在內控視角下去看待預算績效管理體系的構建，這也導致了行政事業單位預算績效管理體系構建的不完善。綜上所述，本文對行政事業單位內部控制與預算績效管理的共同之處、內控視角下行政事業單位預算績效管理中存在的問題以及解決措施展開了詳細分析，希望對相關部門及人員有所幫助。（作者單位：廣州市規劃和自然資源局白云區分局）