國有企業資產評估管理的問題及對策

鄭惠君

國有企業資產評估管理工作進行了一系列改革，目前省級國資委只對省政府或省國資委批準的經濟行為所涉及的資產評估項目進行核準或備案，其余經濟事項的資產評估工作下放到各集團公司。資產評估管理工作的重要性和專業性，對各集團公司來說，是一種挑戰。本文旨在分析國有企業在資產評估管理中存在的問題，并提出相應對策，以便優化國有企業資產評估管理工作流程，提升資產評估管理效能。

國有企業資產評估管理的現狀

國有企業改革已經歷了17個年頭，目的是做大做強國有企業，提高國有經濟競爭力，放大國有資本功能。國有企業的業務模式類型不斷增加，改制、并購重組、增減資、非貨幣資金償債、產權轉讓等等，都涉及到國有資產的估值問題。資產評估在各類業務中占據重要地位，其評估結果直接影響資產的定價基礎。對國有資產進行估值是保護國有資產不流失的重要手段，也是建立保護嚴格的現代產權制度的重要環節。在國有資產管理過程中，資產評估管理工作意義重大。

隨著國資“簡政放權”政策的提出，資產評估管理工作絕大部分內容被放權到各集團公司自行完成。雖然各集團公司均是根據《中華人民共和國企業國有資產法》、《企業國有資產評估管理暫行辦法》（國務院國資委令第12 號）、《企業國有資產評估項目備案工作指引》（國資發產權（2013） 64 號）等法律法規和制度規定進行資產評估管理工作，但不乏只遵守形式、不注重內涵的管理行為。

資產評估管理中存在的問題

良好的資產評估管理工作是國有資產在經濟運行過程中增值保值的關鍵保證。但由于部分管理制度不健全、管理人員不專業等問題，導致對風險的把控并不嚴格，無法確保國資的安全性，從而損害國家利益，導致國有資產流失。

資產評估管理制度不完善

簡政放權政策從2014年開始在全國推廣，不少省份及時將資產評估管理工作下放到各省管企業，省國資委負責監督管理各省管企業的執行情況。幾年的時間中，有些集團公司管理體系依舊不健全。一級企業沒有內部管理制度，沒有職責分工，造成下屬公司對于評估無據可依。有些業務沒有具體操作流程，比如對資產評估中介機構的選擇，評估報告出具過程如何參與等。報告的審核、備案，沒有具體要求，各階段人員信息不溝通，只追求最終報告能備案成功，不關注過程中存在的風險。

資產評估備案評審流于形式

簡政放權之前，資產評估備案工作歸國資委負責，其業務水平、專業度強。現在歸各集團負責后，很多集團雖按照要求將所需材料準備齊全，但并不關注報告內容。有些省份要求“資產評估項目核準或備案前，企業應當逐級對評估報告進行審核”，但是在該審核過程中，相關負責人僅僅流于形式的簽字，并不懂報告內容。

對于最終備案，也存在形式問題，有以下三種情況：

一是負責備案人員專業性不強。有些集團公司自己審核報告，負責資產評估備案的人員對于資產評估不專業，雖然根據國務院、國資委等的要求開展工作，但并不懂報告的實質內容，無法從專業性方面提出合理建議，只從形式上進行審核，并不能對內容合理性進行審核。不少評估事務所抓住這個漏洞，在編寫評估報告時，格式完全遵照國資監管的要求編輯，具體到評估說明及評估明細表，寫得不詳細，其中存在評估方法或評估過程的明顯錯誤，但由于備案人員專業性不夠，無法審核出錯誤。

二是專家評審存在非獨立性的弊端。選擇專家評審，有時為了更快地進行備案，留給專家審核報告的時間較短，不能對報告準確判斷，對于模棱兩可的問題，專家會選擇回避不提。另外，還存在企業干涉專家評審的情況，專家提出報告存在的一些問題，企業會因為某些原因，與專家溝通，將問題以大化小。

三是只審核報告，不進行實際調研，缺乏準確性。評估備案管理工作大多是基于中介機構出具的報告，完全信任會計師事務所、評估事務所出具的報告，不對實物進行實地考察，若中介機構存在違背職業道德的行為，該報告的可信度不高。

資產評估管理人員專業性不強

從事資產評估管理工作的人員，不僅是負責備案的人員，還包括參與項目評估工作與事務所進行溝通的人員。備案人員專業性問題在前面已經提到，重點說說參與評估過程的人員專業性的重要性。他們的工作職責，一是配合事務所，二是把控國有資產安全第一關。這類工作人員對于資產評估知識可能僅局限于短期培訓或零基礎。他們以為工作只是配合事務所，另外做好上傳下達。這類人員不懂相關知識，如果選聘的事務所職業素養比較差，國企無法及時發現評估過程中存在漏評、錯評的現象。

管理機構不健全

很多集團公司不設立專門的資產評估管理機構，只設專/兼職人員，其下屬企業不設置資產評估崗位，把所有的審核壓力推向一級企業。該現象存在很大的管理問題，機構不健全，會導致工作內容不明確，職責分工不清，無法形成閉環式管理。職責不清，降低了參與者的責任感，而且發生問題時，對造成各人員相互推卸責任。對企業管理會造成很大的阻礙。

國有企業資產評估管理存在問題的改進對策

完善資產評估管理制度

制度是指導工作開展的前提，資產評估管理制度應更加完善，從評估業務第一步，到最終備案完成，形成一系列的制度體系，包括評估機構選聘、評估備案審核流程等。管理制度不僅是對一級企業的限制，各級權屬企業也應遵照執行，切實做好每個環節的風險把控，將風險逐級遞減，不僅流于形式，而是將工作做實。制定獎懲措施，對資產進行精細化管理，將責任落實到人，對責任人進行監督指導。市場經濟瞬息萬變，合理簡化評估管理流程，完善信息化建設，以適應國企發展的需要。

增加實地考察環節

對評估項目增加實地考察環節，并非是對所有的項目均實地考察，而是隨機抽取項目進行考察，這樣不僅對項目負責，更增加中介機構的責任意識，對于存在虛假報告的中介機構，從中介機構庫中剔除，以示警告。

尊重評審專家的專業性

選擇評審專家后，要充分信任專家，對專家審核時間設置相應的要求，不能低于最低時限。專家審核本身就是考慮到其處于獨立第三方，對報告的態度更加中肯。評估當事人不應妨礙專家的判斷。為降低某位專家的片面看法，可以選擇3位專家，或根據情況多選擇專家參與到報告審核過程中。

提升資產評估管理人員能力

工作人員的專業素養對資產評估管理工作至關重要，直接影響評估的準確性和工作效率，因此需配備專業人員。近年來資產評估專業畢業生增多，考取資產評估師的人員數量也在大幅提升，根據企業實際情況，盡量選擇專業型人才。短期內無專業人員，也需對評估管理人員多開展培訓和業務交流，使其充分掌握專業技能，及時了解政策變化，以便能夠得心應手的處理工作。培訓人員應擴大到管理層，企業負責人參與其中，讓其意識到在備案表上簽字的重大責任。同時還應做好對相關人員的監督管理，避免發生國有資產流失。

優化管理機構

設立專門的資產評估管理機構，或設置專職人員負責該項工作。除了一級企業，下屬公司應根據實際情況，設置專業人員或指定特定兼職人員負責資產評估工作。形成管理體系，使得各項規定、制度的傳達更加順暢，各權屬企業都可以了解到最新的政策變化及要求。形成閉環式管理，各權屬企業明確職責分工，同時提高管理效率和質量。

國有企業資產評估工作正在逐步完善，已經取得良好的成績。但是市場經濟的變化會不斷引起新的問題產生，需要對資產評估管理工作進行不斷改進和優化，使國企資產評估行業在健康發展、保值增值的同時，為國有企業改革的進一步深化奠定堅實的基礎。

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