企業(yè)的內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范

吳東華

在國有企業(yè)的正常運(yùn)作過程中，內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)防范尤為重要。國有企業(yè)的體制本身存在特殊性，因?yàn)槠涫怯蓢业馁Y金運(yùn)營，政策扶持的。目前，在我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展下，國有企業(yè)的內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范暴露出了一些問題，影響到國有企業(yè)的健康發(fā)展，所以就需要國有企業(yè)加強(qiáng)完善自身的內(nèi)部管理機(jī)制，進(jìn)一步做好財(cái)務(wù)防范工作，為國有企業(yè)的發(fā)展增添活力，促進(jìn)國有企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范的概述

內(nèi)控管理是企業(yè)為了在一定期限內(nèi)達(dá)成特定目標(biāo)而采取的一系列管理控制的手段。內(nèi)控管理一般由管理人員和全體員工參與，貫穿企業(yè)運(yùn)行的整個(gè)過程。如果內(nèi)控管理高效合理，那么企業(yè)的信息安全和內(nèi)部的交流溝通就都可以得到保證，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)防范是企業(yè)在運(yùn)行過程中對所有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)采取的規(guī)避和防范手段。企業(yè)運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)一般是隨時(shí)可能存在的，其危害性也是比較嚴(yán)重的，所以風(fēng)險(xiǎn)的防范具有常態(tài)化的特點(diǎn)，需要重點(diǎn)關(guān)注的是企業(yè)的財(cái)務(wù)、日常運(yùn)營和業(yè)務(wù)等方面的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)檫@幾個(gè)方面出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率比較大，而且危害性也較大。只有做好這幾方面的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作，才能更好實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)的保值增值，防范資產(chǎn)流失?？傮w來說，國有企業(yè)的內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范并不是毫無關(guān)系的兩個(gè)獨(dú)立的部分，而是相互影響的。主要體現(xiàn)在這幾個(gè)方面：第一，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制管理，可以加深企業(yè)的管理層和員工對于各種風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識程度，在優(yōu)化資源配置的基礎(chǔ)上，合理的規(guī)避財(cái)務(wù)、運(yùn)營和業(yè)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。第二，國有企業(yè)建立起全方位的內(nèi)控體系，可以深化和補(bǔ)充企業(yè)自身的內(nèi)控管理，以便更好地應(yīng)對在企業(yè)的日常運(yùn)行過程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。第三，無論是內(nèi)控管理還是風(fēng)險(xiǎn)防范都可以有效提高企業(yè)的信息質(zhì)量，高質(zhì)量的信息協(xié)同可以促進(jìn)國有企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

二、國有企業(yè)內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范的問題分析

（一）缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境氛圍

當(dāng)前，在某些國有企業(yè)的內(nèi)部，存在著員工內(nèi)控意識薄弱、風(fēng)險(xiǎn)管理觀念不強(qiáng)。此外，還有很多國有企業(yè)的有關(guān)內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范的制度存在著很多的問題。主要表現(xiàn)在制度可操作性不強(qiáng)，制度的審核執(zhí)行不嚴(yán)。公司上下都把關(guān)注點(diǎn)放在如何提高經(jīng)濟(jì)利益上，沒有充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性。由于企業(yè)上下不重視內(nèi)部控制，所以在企業(yè)內(nèi)部沒有形成一個(gè)良好的內(nèi)控環(huán)境和氛圍，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理流于形式，沒有真正發(fā)揮作用。

（二）內(nèi)控管理的監(jiān)督機(jī)制不完善

企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不夠完善，機(jī)構(gòu)設(shè)置也不太合理，風(fēng)險(xiǎn)防控管理未能形成良性閉環(huán)。為了保證企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門工作的有序展開，國有企業(yè)內(nèi)部雖然建立有一系列管理制度和準(zhǔn)則規(guī)范。但由于在實(shí)際工作中，存在著許多的制約因素，所以會(huì)導(dǎo)致許多制度并不能真正落到實(shí)處。企業(yè)若缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行合理化監(jiān)管，部分員工存在懈怠心理，職責(zé)分工不明晰，開展工作也容易出現(xiàn)漏洞。監(jiān)督機(jī)制不能夠很好地落實(shí)，監(jiān)督管理工作就不夠全面和徹底，其原因一般有兩個(gè)：一是內(nèi)部控制管理人員的問題；二是相關(guān)工作的配合問題。內(nèi)部控制的監(jiān)督管理人員的專業(yè)素養(yǎng)水平不太高，不能滿足企業(yè)內(nèi)部控制的需求。部分員工存在怠慢的工作狀態(tài)，在工作中玩忽職守，不能很好配合內(nèi)控管理工作，監(jiān)督工作流于形式，實(shí)際執(zhí)行力不高。

（三）固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理不到位

國有企業(yè)的固定資產(chǎn)管控中存在的風(fēng)險(xiǎn)主要有庫存管理的風(fēng)險(xiǎn)，資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)和投資不合理的風(fēng)險(xiǎn)等幾個(gè)方面。由于國有企業(yè)是由國家和政府扶持，企業(yè)的資金實(shí)力較為雄厚，所以企業(yè)內(nèi)部的有些員工和管理層的風(fēng)險(xiǎn)防范意識就比較薄弱，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不夠完善，在多變的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)無法應(yīng)對各種風(fēng)險(xiǎn)，對于其自身的認(rèn)識也不清楚，盲目擴(kuò)大規(guī)模，有可能就會(huì)造成資產(chǎn)的流失。在國有企業(yè)中，領(lǐng)導(dǎo)層的職能權(quán)限較大，在外界各種誘惑以及自律不足的情況下很容易出現(xiàn)以權(quán)謀私的現(xiàn)象。例如，在進(jìn)行資產(chǎn)的采購時(shí)，采購人員尋找規(guī)模小的企業(yè)低價(jià)采購原材料，但是在報(bào)賬時(shí)提高原材料價(jià)格，從而獲取中間差價(jià)；或者是將國有企業(yè)的資產(chǎn)低價(jià)出售給私企，但是以高價(jià)出售給其他國企，通過轉(zhuǎn)賣國有企業(yè)的資產(chǎn)來獲取利益。以上情形將造成國有資產(chǎn)不斷流失、所購材料也出現(xiàn)質(zhì)量不合格的現(xiàn)象。

（四）不相關(guān)崗位分離的問題

在開展國有企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作的時(shí)候，要注意管理的相互制衡和制約。不僅財(cái)務(wù)部門應(yīng)該有內(nèi)部控制的管理權(quán)限，每個(gè)員工都應(yīng)該對財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和內(nèi)部制度的監(jiān)管，在財(cái)務(wù)部門對員工監(jiān)管的同時(shí)，員工也對財(cái)務(wù)部門進(jìn)行監(jiān)管，形成企業(yè)上下，全員監(jiān)督的氛圍。只有當(dāng)每一位員工都重視企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的使用情況和財(cái)務(wù)信息真實(shí)性情況，才能將企業(yè)的內(nèi)部控制水平提高。此外，不相容崗位不僅僅可以通過制度管理途徑來實(shí)現(xiàn)，還可以通過技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)。例如完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，特別是系統(tǒng)中的資金支付、投資融資等方面。在對資金的支付，物料的采購進(jìn)行審批時(shí)，對審批時(shí)限應(yīng)該進(jìn)行明確的規(guī)定。在處理有關(guān)財(cái)務(wù)工作的申請、復(fù)核、審批時(shí)，應(yīng)該全部通過網(wǎng)絡(luò)來實(shí)現(xiàn)，這樣不僅能減少相關(guān)資源的投入，還能起到一定的監(jiān)督作用。

三、國有企業(yè)的內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范的策略

（一）營造良好的內(nèi)控環(huán)境氛圍

針對國有企業(yè)內(nèi)部沒有形成良好的內(nèi)控環(huán)境的問題，企業(yè)應(yīng)該打破傳統(tǒng)的固有思想，加強(qiáng)培養(yǎng)內(nèi)控管理的意識，無論是企業(yè)的管理層還是底層的員工，都應(yīng)該重視企業(yè)的內(nèi)控管理。針對管理層和員工，要定期開展內(nèi)控管理的相關(guān)知識交流會(huì)或者座談會(huì)，讓企業(yè)的全體員工都認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性和必要性，呼吁員工積極配合企業(yè)的內(nèi)控管理工作。

（二）健全內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制

針對上文中提到的內(nèi)部控制的監(jiān)督不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膯栴}，企業(yè)要建立起完善的監(jiān)督機(jī)制，對企業(yè)內(nèi)控工作進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范。企業(yè)應(yīng)該盡量不使用企業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行監(jiān)督管理工作，因?yàn)檫@樣不僅加大了財(cái)務(wù)人員的工作量，而且在監(jiān)督時(shí)容易出現(xiàn)徇私舞弊的情況，監(jiān)督結(jié)果不具備客觀性。因此，可以在國有企業(yè)推廣普及派駐紀(jì)檢組、設(shè)置獨(dú)立監(jiān)事會(huì)工作處等監(jiān)督機(jī)制，對國有企業(yè)的內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督。對企業(yè)的內(nèi)控工作和風(fēng)險(xiǎn)的防范工作應(yīng)該進(jìn)行專項(xiàng)考核，這樣可以保證這兩項(xiàng)工作的真實(shí)性和有效性。只有采用真實(shí)可靠的監(jiān)督考核，才能夠真正反映出國有企業(yè)內(nèi)部控制中所存在的問題。針對現(xiàn)在部分國有企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制中存在的問題，可以根據(jù)國有企業(yè)在發(fā)展中的需求和實(shí)際的情況進(jìn)行改善，使其適應(yīng)企業(yè)自身的發(fā)展要求。健全內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范企業(yè)員工的工作，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制的質(zhì)量。

（三）加強(qiáng)固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理

加強(qiáng)固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理，首先就是要樹立資產(chǎn)的安全理念。其次就是要制定合理的內(nèi)部管理系統(tǒng)，健全資產(chǎn)的管理制度，合理分配各崗位的人員配置，規(guī)范固定資產(chǎn)的使用和管理。最后就是要完善固定資產(chǎn)的評估體系。國有企業(yè)應(yīng)該聘請專業(yè)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行定期的評估，企業(yè)自身也要建立資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，并且在進(jìn)行資產(chǎn)評估時(shí)，讓其與專業(yè)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，根據(jù)固定資產(chǎn)的使用能力、增值能力等對資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行估算。

（四）分離無法相容的相關(guān)崗位

加強(qiáng)內(nèi)部管理，為了防范國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，不相容崗位的分離應(yīng)該從建立章程和制度開始著手。尤其是在財(cái)務(wù)開支和審批方面的權(quán)限問題，對于資金的管控、合同和資產(chǎn)的管理等，制定出權(quán)力運(yùn)行和風(fēng)險(xiǎn)防控的清單，明確風(fēng)險(xiǎn)防控的關(guān)鍵，然后有針對性地進(jìn)行管理和控制。與此同時(shí)，要充分落實(shí)制衡機(jī)制和財(cái)務(wù)透明制度，對企業(yè)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行及時(shí)公開，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，特別是對內(nèi)控制度落實(shí)的情況進(jìn)行審計(jì)，盡可能的減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。不相容崗位分離在國有企業(yè)內(nèi)控管理方面具有很重要的作用，同時(shí)這也是防止企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)徇私舞弊的關(guān)鍵，對于保證企業(yè)的正常運(yùn)作有著重要的影響。不相容崗位分離應(yīng)該嚴(yán)格按照企業(yè)自身的實(shí)際情況來決定。不相容崗位分離既要防止企業(yè)的財(cái)務(wù)出現(xiàn)問題，也要滿足企業(yè)正常管理的需求，要做到符合規(guī)范和提高效率二者的統(tǒng)一。

國有企業(yè)的內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范對于企業(yè)的健康發(fā)展有著很重要的影響，所以要重視內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范。

（本文作者單位：廣西交通投資集團(tuán)子公司——廣西吉泰投資有限公司）