關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作的思考

王振平 六盤(pán)水安信會(huì)計(jì)師事務(wù)所

一、引言

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在日常的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中，除了可以開(kāi)展傳統(tǒng)意義上的審計(jì)工作以外，還可以為相關(guān)的企業(yè)提供一系列的服務(wù)，例如，人力資源管理、財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等，這些都屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作的拓展，其在實(shí)際的拓展過(guò)程中也需要應(yīng)對(duì)更多的風(fēng)險(xiǎn)，因此，研究會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施具有較高的價(jià)值和意義[1]。

二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)逐漸激烈

近幾年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的數(shù)量也在不斷的增加，這就增加了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所在實(shí)際的審計(jì)工作中，為了得到更多的市場(chǎng)份額和審計(jì)客戶(hù)，經(jīng)常會(huì)采取降低價(jià)格的方式來(lái)穩(wěn)固客戶(hù)資源。部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了得到更加的客戶(hù)，增加經(jīng)濟(jì)效益，還會(huì)設(shè)企業(yè)達(dá)成約定，為其減少或者是規(guī)避一部分的審計(jì)程序，雖然從表面上來(lái)看，在降低了企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也減少了會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作的成本，但是，從本質(zhì)上進(jìn)行分析，也增加了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，降低了審計(jì)質(zhì)量，不利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的長(zhǎng)久發(fā)展。

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性有待提高

會(huì)計(jì)師事務(wù)所雖然本身屬于一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的個(gè)體，但是，其在日常的工作過(guò)程中和很多的企業(yè)有關(guān)系，在無(wú)形中也降低了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。另外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在開(kāi)展審計(jì)工作的時(shí)候，難免會(huì)和企業(yè)之間有一定程度的利益往來(lái)，一般情況下，主要注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)機(jī)構(gòu)之間的依賴(lài)關(guān)系較低，則可以保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，但是，部分會(huì)計(jì)師受到利益驅(qū)動(dòng)，和審計(jì)機(jī)構(gòu)的依賴(lài)程度都較高，很難保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性，這些都增加了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)工作人員的素質(zhì)水平有待提高

現(xiàn)階段，我國(guó)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作中，相關(guān)的審計(jì)法律法規(guī)在不斷的完善。但是，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在實(shí)際的審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，其關(guān)鍵還是在于審計(jì)工作人員。而就目前我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作的基本現(xiàn)狀來(lái)看，審計(jì)工作人員的素質(zhì)水平有待提高，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一，部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了降低自身的成本和開(kāi)銷(xiāo)，在審計(jì)工作人員的薪資待遇上還有待提高，使人才流失，在一定程度上也影響著會(huì)計(jì)師事務(wù)所的正常運(yùn)營(yíng)；第二，部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)上，工作做得不夠到位，使很多審計(jì)工作人員對(duì)于當(dāng)前的各種新知識(shí)的了解和掌握程度不足，在審計(jì)工作的開(kāi)展上則容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，增加了失誤率；第三，根據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)目前有30 多萬(wàn)的審計(jì)專(zhuān)業(yè)人員，但是，在人員的素質(zhì)水平上較為參差不齊，在很大程度上也影響著會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作的開(kāi)展水平，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素[2]。

三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）建立完善且有效的審計(jì)質(zhì)量控制制度

審計(jì)質(zhì)量控制制度是會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作的保障，因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范時(shí)，首先需要做得就是建立完善且有效的審計(jì)質(zhì)量控制制度。為此，第一，完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師的選拔制度，注意選拔專(zhuān)業(yè)水平較高的注冊(cè)會(huì)計(jì)師；第二，不斷完善質(zhì)量控制體系，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量把控；第三，建立長(zhǎng)效的內(nèi)部意見(jiàn)分歧協(xié)調(diào)機(jī)制，保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師都按照嚴(yán)格的專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展審計(jì)工作，保證審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，對(duì)于一些重大的技術(shù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)法解決的問(wèn)題，則需要對(duì)相關(guān)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢(xún)，注意保護(hù)審計(jì)客戶(hù)的隱私。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在實(shí)際的審計(jì)工作中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型也不盡相同，因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，針對(duì)在審計(jì)工作中可能出現(xiàn)或者是比較常見(jiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)有效的評(píng)估，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。為此，第一，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)單位的分析，了解審計(jì)單位的全面信息，具體包含著審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、財(cái)務(wù)管理情況和發(fā)展趨勢(shì)等等。在進(jìn)入到審計(jì)環(huán)節(jié)以后，事務(wù)所需要根據(jù)審計(jì)單位的實(shí)際情況，采取合適的審計(jì)方法，以此來(lái)降低審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率；第二，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還需要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)單位之間的溝通和了解，在這個(gè)過(guò)程中建立完善的信息溝通渠道，幫助審計(jì)單位及時(shí)了解審計(jì)工作的要求，并積極參與和配合審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程中的問(wèn)題，并進(jìn)行解決，最終提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作的效率和質(zhì)量；第三，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還需要建立完善的信息共享機(jī)制，促使設(shè)計(jì)單位和會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行有效的信息交換。

（三）不斷提高中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性

相關(guān)部門(mén)還需要不斷提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性，特別是一些中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所。為此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)際的審計(jì)工作中，需要獨(dú)立的對(duì)各項(xiàng)審計(jì)工作進(jìn)行評(píng)估，展示自己的獨(dú)立工作能力。另外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接客戶(hù)委托的時(shí)候，還需要深入的進(jìn)行分析，保證審計(jì)工作順利進(jìn)行。除此之外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還需要掌握全部的審計(jì)工作呢流程，在審計(jì)工作中實(shí)施獨(dú)立的審計(jì)措施，保證審計(jì)信息的真實(shí)性和有效性[3]。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在實(shí)際的審計(jì)工作中，面臨著較多的風(fēng)險(xiǎn)，因此，事務(wù)所需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)分析，積極的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，最終提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)水平，充分發(fā)揮審計(jì)工作的效益，促進(jìn)我國(guó)審計(jì)工作的整體健康發(fā)展。