學(xué)校單位審計(jì)的優(yōu)化措施探析

鄧婷婷 江西省上饒市審計(jì)局

促進(jìn)審計(jì)結(jié)果的使用，已成為新時(shí)期內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的必然要求。只有充分、有效地運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，內(nèi)部審計(jì)才能真正體現(xiàn)價(jià)值，提升在促進(jìn)組織增值中的地位。

一、聚力提升審計(jì)結(jié)果運(yùn)用價(jià)值

（一）著力夯實(shí)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用基礎(chǔ)

2016 年上半年審計(jì)部對(duì)文學(xué)院、基建部、學(xué)報(bào)編輯部等8 個(gè)單位的13 名領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。1 堅(jiān)持以需求為導(dǎo)向，增強(qiáng)審計(jì)結(jié)果應(yīng)用的針對(duì)性。在制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案之初，校審計(jì)部就以供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革思路謀劃審計(jì)工作，找準(zhǔn)突破口，聚焦社會(huì)熱點(diǎn)難點(diǎn)和群眾、領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的問(wèn)題，將“專項(xiàng)資金管理”和“績(jī)效工資”確定為審計(jì)重點(diǎn)，科學(xué)配置審計(jì)資源，取得較好效果[1]。

（二）牢固樹(shù)立質(zhì)量意識(shí)，豐富審核結(jié)果的多樣性

審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量關(guān)系到審計(jì)結(jié)果應(yīng)用的成敗。從審前調(diào)查、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序、審計(jì)報(bào)告到審計(jì)和跟蹤落實(shí)審計(jì)整改的各個(gè)方面，審計(jì)部門(mén)自覺(jué)滿足“質(zhì)量”要求，確保審計(jì)程序、審計(jì)行為、審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)報(bào)告的規(guī)范化水平。在審計(jì)結(jié)果的最后階段，審計(jì)部門(mén)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行了梳理和分類，重點(diǎn)是“學(xué)院和專門(mén)負(fù)責(zé)人的管理意識(shí)還需進(jìn)一步加強(qiáng)，各項(xiàng)專項(xiàng)資金的監(jiān)督管理功能缺失”，“轉(zhuǎn)崗工作人員績(jī)效工資發(fā)放不規(guī)范，每月按要求發(fā)放不嚴(yán)格”，“政府采購(gòu)政策不嚴(yán)仍存在擅自采購(gòu)”等三個(gè)方面的違法行為。

（三）著力發(fā)揮審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制作用

良好的審計(jì)結(jié)果利用機(jī)制和方法是提高審計(jì)效果的助推器。校審計(jì)部堅(jiān)持效果導(dǎo)向，突出三大機(jī)制作用，通過(guò)實(shí)施審計(jì)整改，擴(kuò)大自查自糾范圍，充分有效利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果[2]。

1.結(jié)果運(yùn)用的決策協(xié)調(diào)機(jī)制

學(xué)校決策會(huì)議是審計(jì)結(jié)果使用的權(quán)威機(jī)制。學(xué)校決策會(huì)議的決定科學(xué)構(gòu)建了覆蓋學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、被審計(jì)單位等職能部門(mén)的責(zé)任制。明確的權(quán)責(zé)分配保證了審計(jì)結(jié)果的順利使用。審計(jì)部門(mén)善于借力，注重實(shí)效，及時(shí)向校黨委常委（擴(kuò)大）會(huì)議報(bào)告審計(jì)結(jié)果和審計(jì)結(jié)果應(yīng)用方案，爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，提高審計(jì)結(jié)果應(yīng)用的權(quán)威性。校審計(jì)部?jī)H通報(bào)了2016 年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的總體情況，還單獨(dú)辟段談“感受”，反映問(wèn)題，分析問(wèn)題，提出建議[3]。會(huì)議討論同意了審計(jì)部門(mén)提出的加強(qiáng)專項(xiàng)資金管理、規(guī)范年終績(jī)效分配的建議，并明確要求“學(xué)校分管審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)要帶頭，校組織部、監(jiān)察部負(fù)責(zé)加強(qiáng)審計(jì)問(wèn)題的整改落實(shí)。被審計(jì)單位和個(gè)人要高度重視審計(jì)報(bào)告中提出的問(wèn)題，根據(jù)審計(jì)建議認(rèn)真整改，限期形成整改報(bào)告。此外，校審計(jì)部還抓住機(jī)遇，在2017 年度黨風(fēng)廉政建設(shè)工作會(huì)議召開(kāi)前，向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)提交了《我校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理中存在的主要問(wèn)題》的專題報(bào)告。希望學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)能在黨風(fēng)廉政建設(shè)年度工作會(huì)議上提醒相關(guān)問(wèn)題，增強(qiáng)學(xué)校各單位規(guī)范管理的意識(shí)。

2.部門(mén)的聯(lián)動(dòng)合作機(jī)制

審計(jì)部采用“審計(jì)+”模式，實(shí)現(xiàn)審計(jì)部門(mén)與其他部門(mén)的聯(lián)動(dòng)配合，利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，積極配合全校范圍內(nèi)的自查自糾監(jiān)督宣傳工作，帶頭對(duì)學(xué)校各單位進(jìn)行宣講和監(jiān)督。在公示材料中，我們將把2016 年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和相關(guān)高校進(jìn)行排查和披露，介紹問(wèn)題產(chǎn)生的原因和處理辦法，闡述問(wèn)題的整改和預(yù)防措施，并傳達(dá)相關(guān)情況新形勢(shì)下中央“八項(xiàng)規(guī)定”和“三公經(jīng)費(fèi)”精神。校審計(jì)部通過(guò)自查自糾督導(dǎo)宣傳，向各單位黨政領(lǐng)導(dǎo)、辦公室主任等領(lǐng)導(dǎo)干部強(qiáng)調(diào)從嚴(yán)治黨的新形勢(shì)新要求，準(zhǔn)確傳達(dá)了學(xué)校規(guī)范化管理自查自糾的任務(wù)和要求，受到全校好評(píng)，反響很大。此外，校審計(jì)部還積極與校監(jiān)察部、組織部、人事部建立“雙邊”或“多邊”溝通合作平臺(tái)，財(cái)政部門(mén)與其他有關(guān)部門(mén)交流信息，共同研究開(kāi)發(fā)相關(guān)成果，如牽頭制作《揚(yáng)州大學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)論》《小金庫(kù)及其治理》PPT 宣傳材料，并在部門(mén)網(wǎng)站上發(fā)布，有效避免了成就信息的簡(jiǎn)單使用和單一開(kāi)發(fā)[4]。

（四）審計(jì)結(jié)果的整合共享機(jī)制

審計(jì)部門(mén)將審計(jì)整改納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，綜合運(yùn)用財(cái)務(wù)決算審計(jì)、省屬高校優(yōu)勢(shì)學(xué)科專項(xiàng)審計(jì)等其他形式的審計(jì)成果，而即使是內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展的合同審計(jì)、工程結(jié)算審計(jì)等方面的審計(jì)結(jié)果，以及省財(cái)政廳開(kāi)展的專項(xiàng)檢查結(jié)果，在提高審計(jì)效率的同時(shí)，還應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)實(shí)效性。

二、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用取得顯著成效

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果經(jīng)過(guò)多途徑、多層次的開(kāi)發(fā)利用，在落實(shí)整改、防范風(fēng)險(xiǎn)、改善治理、政策落實(shí)等方面取得了顯著成效[5]。

（一）審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題得到全面整改

為提升審計(jì)整改成效，審計(jì)部門(mén)走訪了有關(guān)單位，與單位領(lǐng)導(dǎo)討論研究了疑難問(wèn)題整改方案，勇于擔(dān)當(dāng)責(zé)任，積極建言獻(xiàn)策。這些建議既包括“立竿見(jiàn)影”的措施，也包括“長(zhǎng)效機(jī)制”的建立，以及“避免錯(cuò)誤糾錯(cuò)”的提醒。被審計(jì)單位已在規(guī)定期限內(nèi)提交整改報(bào)告及證明材料。跟蹤審計(jì)結(jié)果表明，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題全部按期整改。

（二）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理模式得到有效完善

“各類專項(xiàng)資金監(jiān)督管理職能缺失”是2016 年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。對(duì)此，校審計(jì)部會(huì)同財(cái)政廳、紀(jì)檢辦等部門(mén)舉辦了審計(jì)整改培訓(xùn)和專項(xiàng)資金管理座談會(huì)，走訪了有關(guān)院校和有關(guān)負(fù)責(zé)人，交流了意見(jiàn)，加強(qiáng)了專項(xiàng)資金管理。學(xué)院、職能部門(mén)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的專項(xiàng)管理意識(shí)明顯提高，各自管理職責(zé)進(jìn)一步明確，建立了規(guī)范有效的項(xiàng)目管理臺(tái)賬。

（三）重點(diǎn)領(lǐng)域源頭治理主要任務(wù)全部完成

在自查自糾督導(dǎo)宣傳過(guò)程中，為幫助各單位發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、徹底整改問(wèn)題，審計(jì)部門(mén)同時(shí)會(huì)同有關(guān)職能部門(mén)對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域的反腐風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行了深入調(diào)查。其中，聯(lián)合財(cái)務(wù)部對(duì)2016 年1 月1 日以來(lái)全校所有公務(wù)接待費(fèi)用進(jìn)行清查；聯(lián)合國(guó)有資產(chǎn)管理辦公室對(duì)學(xué)校所有管理人員的辦公場(chǎng)所進(jìn)行全面檢查；聯(lián)合人事部對(duì)2016 年干部流動(dòng)過(guò)程中發(fā)生相關(guān)崗位變動(dòng)的人員年終績(jī)效工資進(jìn)行檢查。各單位和有關(guān)人員要根據(jù)審計(jì)自查結(jié)果，及時(shí)開(kāi)展自糾工作，補(bǔ)充公務(wù)接待相關(guān)手續(xù)，退還超標(biāo)準(zhǔn)接待經(jīng)費(fèi)、超標(biāo)準(zhǔn)辦公場(chǎng)所、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的績(jī)效工資。

三、結(jié)語(yǔ)

實(shí)施審計(jì)整改、召開(kāi)廉政建設(shè)工作會(huì)議、自查自糾等，增強(qiáng)了全校規(guī)范管理、高質(zhì)量發(fā)展的意識(shí)。全校各單位領(lǐng)導(dǎo)干部增強(qiáng)了貫徹中央“八項(xiàng)規(guī)定”精神、嚴(yán)格執(zhí)行“三公經(jīng)費(fèi)”規(guī)定的自覺(jué)性，增強(qiáng)了規(guī)范管理、提高質(zhì)量和效益的責(zé)任感，推動(dòng)各項(xiàng)事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。