卷煙工業企業成本費用的三級管控模式構建

鄢繼海 福建中煙工業有限責任公司

當前煙草行業改革日益深化，成本費用管理體系也需要不斷的優化，這方面的管理一般體現在控制職能上，主要可以劃分為三個不同的層次，預算管理委員會、企業預管辦和預算指標歸口部門。卷煙工業企業于各個年度獲得公司審批后的預算指標，還需要經過預算管理委員會授權，并將預算指標進行分解，為預算指標設置實施的主體。歸口部門是管控工作中最關鍵的一級，然而在管控工作中，財務管控工作的責任并未發生本質上的轉移，歸口管理部門也未發揮出自身應有的管控責任和作用，導致工作中出現責權不對等的問題，這就需要加強三級管控，提升成本費用的管控效果。

一、成本費用管控總體思路

對于卷煙工業企業成本費用管控進行分析，為了提升科學性和有效性，就需要先明確工作的思路。應設計采取有效的管控策略，加大經濟業務落實中的風險管控力度，分析明確預算指標歸口部門在成本費用管理中存在的問題和不足，進一步促進卷煙工業企業成本費用的三級管控體系構建，發揮出該體系的作用。

二、明確成本費用管控的職責

只有明確和落實好職責，才能達到良好的管控效果。所以，財務部門應當貫徹全面預算管理理念，細化各個部門的三級管理策略，結合企業自身的生產運營實際情況，發現成本費用三級控制的核心內容，為控制工作提供方向，結合歸口管理部門每項成本費用的屬性，有針對性的制定相應的管控措施。通過全面落實制定好的管控策略，強化成本費用管控力度，還要主動的接受監督，財務部門要帶頭進行監督。

三、成本費用三級管控措施

三級管控就是由預算管理委員會、企業預管辦、預算指標歸口部門這三個部門實施管控，立足于成本精細化管理，通過細化核算單元，明確基本權責，做好成本費用的分攤工作。借助成本考核的約束監督職能，使得各個核算單位能自我分析，激發全體員工

的工作熱情，助推公司成本精細化管控。

（一）成本三級管控

“三級核算”需要不斷預算管理精細化的腳步，編制月度計劃、年度計劃等，并落實技術指標、成本管控指標。成本核算員要及時的進行統計、分析、反饋，實現一級獨立核算；各分廠結合自身實際，將公司下達的指標細分到各工段、班組。只有以班組作為管控的重點，結合日統計情況進行分析，才能將指標控制在預算范圍當中，開展二級獨立核算的工作。班組讓全部人員都參與到班組核算中，為三級核算。實現指標逐級分解、逐級獨立核算。

要結合企業生產過程，明確把握九個主要的控制環節，分別是產品質量、換牌浪費、能源浪費、設備設施、流程浪費、動作浪費、加工過度、搬運浪費、等待浪費，下發非精益現象對照排查表，讓各部門能夠主動的按照排查表進行排查，找出影響成本費用的現象，尋找新的減少損耗控制點；選擇要重點進行管控的物資消耗指標，構建三級成本管控主體，即機臺、車間、財務科和生產科，每天對成本管控情況進行分析和優化，一周一匯報，每個月進行反饋，分析了解相同機型不同班和相同班不同機型的物資消耗情況，對生產的各個環節實施控制，減少生產環節中的損耗。

（二）費用三級管控

對于預算管理費用的控制來說，應當制定預算三級管控策略，并創新全面預算管控體系，重點對內控的備案單進行關注，為財務人員的工作提供依據，讓他們結合重點關注的經濟業務，開展內部控制評審，依據費用的具體屬性，分別對不同類型用品的管理情況開展調查研究，圍繞費用性事物采購以及內控管理工作，找到其中存在的不足，在此基礎上，有目的性的設置管控策略，與預算指標歸口部門一起修訂以及完善之后，把握好時間，組織落實。

（三）健全精益成本管控考核機制

第一，構建成本管控考核機制，對員工構建合理的考核指標。第二，要構建部門評價考核機制，將審計部門的工作結果作為考核的依據，對內外精益成本審計機制進行健全，合理的調整和優化精益成本考核管理。第三，要對精益成本職責機制進行健全。煙草行業內部的職責分類方法區分難度較大，企業內部，特別是預算管理部門，職責分配不均衡。

（四）“三級分析”提升成本管理精細化

要按時開展月度經濟運行分析會，對每個月經濟運行以及預算執行情況實施多方面分析，包括預算差異、環比、行業差異分析，找到存在的不足，及時的制定有效的改進對策，職能部門要圍繞目標，做好目標落實情況的相關工作，如，協調、督促、解決等；分廠統籌全局。每個月要分析全廠經濟運行情況，合理的進行總結，并制定下個月的重點工作；班組要做好異常指標的工作，找出原因，采取措施進行解決，減少生產成本。

四、結語

綜上所述，當前市場競爭不斷加劇，卷煙工業企業應當注重成本費用管理控制，并且下達具體、指令化的控制任務，各部門就要積極落實，樹立節約的意識。只有真正將成本費用目標落實到各個部門以及職工身上，并推動所有職工都參與到管控工作中。將成本費用的各個階段進行有效的結合，形成牢固的管理鏈條，提升成本費用管控的水平，實現規范化和精細化。