加強全面預算管理提高企業經濟附加值

張強 太原煤炭氣化（集團）有限責任公司東河煤礦

在競爭越來越激烈的市場環境條件下，我們應當將企業的全面預算管理作為一個關鍵課題，積極加強研究、探討與實踐，一方面要深入認識到現代企業全面預算管理的必要性，客觀分析全面預算管理中存在的普遍性問題；另一方面更要采取更加科學、合理的策略，切實推進全面預算管理的落實，發揮出全面預算管理對企業的積極作用。

一、全面預算管理概述

預算管理是企業圍繞預算展開的一系列活動。具體來講，全面預算管理是企業圍繞著自身的戰略目標，來展開包括預測可能發生的各項經濟活動，規劃對應產生的財務成果，有效配置企業的財務與非財務資源，監管預算執行的過程，評價與考核預算執行結果，指導企業經營活動有效的進行，最終達成戰略目標。在開展這些活動時，要遵守四個原則，即戰略導向原則、過程控制原則、融合業務原則和平衡管理原則。為了把握好這幾個原則來更有效地開展全面預算管理工作，企業需要能夠切實立足于自身情況，調動好企業上下全員參與到全面預算管理體系的建設中，選取科學、規范且有效的方法及指標來進行預算的編制及考核。這樣一來就能夠做好全面預算管理工作，提高企業整體管理水平，加大企業的競爭優勢，達成企業的戰略目標。

二、全面預算管理現狀

（一）認識不全面

當前企業在實施全面預算管理時只關注短期的成本控制，只局限于個別部門和人員，而忽視了全流程管理體系的構建。具體而言，企業在預算管理部門職能設置以及人員崗位配置方面缺乏科學性、全面性，使得企業缺乏專業的預算管理團隊和人才，同時缺乏科學管理理念和管理方法。企業在建設全面預算管理體系時各層級人員的意識不充分，造成企業資源使用效率未能得到提升。并且企業需要大量專業財務人員和管理人才的引進，而目前人員配置不充分，部分企業財務人員及管理人員的協調能力、溝通能力、信息處理能力欠缺，進而不利于企業取得預期預算目標。同時，企業未能將預算管理滲透到各個部門、各層級人員的經營管理活動中，使得預算管理活動與各部門實際需求脫節，影響實施效果。另外，企業在建設預算管理體系時忽視了風險預警機制構建，相關保障措施不完善，進而使得預算管理風險增加。

（二）預算編制方法單一或過于細化

多數企業編制全面預算采取的是自上而下的方式，這種方式雖然有利于目標的有效分解，但影響了各級員工的自我發揮，企業難以取得突破性的飛躍發展。另一方面，全面預算的編制往往會以歷史情況作為編制的基礎和依據，這就導致業務部門有可能會故意擴大日常的支出，將當年的預算盡量花光用盡，以免影響以后年度的支出預算配置。再者，有些企業認為全面預算作為一種科學的管理手段，對每一個經營的細節都應該要做出細致全面的規定。由此產生的結果是不僅加大了預算編制的工作量和難度，也使得各業務部門缺乏應有的自由，影響到企業的運營效率。

三、全面預算管理實施途徑

（一）加強理念培養

企業應加強各層級人員特別是管理者的預算管理理念，通過培訓提高全體員工對預算管理思想和相關方法的了解，從而有效提升企業專業預算管理人員的儲備。企業應注重提高財會人員的專業能力和職業道德素養培養，建設一批復合型專業管理團隊。同時企業要注重績效考核機制的完善，根據企業戰略目標和人力資源目標有效進行人員激勵和人才培養，提升企業競爭優勢。企業通過理念培養強化各部門人員對構建全面預算管理模式的認同感，從而能夠在日常經營管理活動中積極運用相關知識和方法提高自身工作效率。另外，企業在構建全面預算管理體系時應根據戰略目標和預算管理目標優化組織模式和機構設置，合理設定各部門人員在全面預算管理模式中的崗位職責。

（二）嚴格預算編制、執行和分析

在全面預算管理實施過程中，需要突出其價值導向和績效管理，通過建立資源配置模型，并以價值創造作為預算分配資源的重要依據，還要針對月度經營分析進行完善，對指標變化實施動態跟蹤，并根據企業戰略、市場分析和年度預算執行情況等預計企業未來主要經營指標，確定預算編制指引，選擇多種預算編制方法，進一步對月度、季度等滾動預算進行細化。同時，預算管理還需要與企業中長期戰略規劃實施有效銜接，確保戰略能夠有效實施。確定好年度預算指標后，需要嚴格執行，而且預算指標下達后，一般不允許進行調整。在具體執行過程中遇到國家政策發生重大調整的情況或市場發生重大變化及在一些不可抗力因素作用下，應適當調整預算。

（三）建立科學的預算考核體系

全面預算管理是一項覆蓋企業所有層面、需要全體員工共同參與的系統工程，除了在實施過程中需要進行全程的跟蹤、控制外，為了確保各項目標的全面完成，必須建立一套科學的預算考核體系和配套的獎懲機制并嚴格執行兌現。企業可以依據各責任部門對預算的執行結果來實施績效考核，可按月度、季度的時間節點設置應完成的進度目標，實行月度、季度小考核，年度終了再進行匯總清算考核的辦法，同時，對考核結果原定的各項獎懲措施要堅決執行到位。全面預算的執行結果要與企業全體員工的利益掛鉤，使企業的經營人員及各級員工與企業形成一個命運共同體，最大限度地調動經營人員及各級員工的積極性和創造性，充分發揮預算的激勵和管控作用。

四、結束語

時代在不斷的發展，社會在不斷的前行，企業實施全面預算管理是時代發展的產物滿足了現代社會發展的要求。企業要想得到充分的發展就必須要及時的發現企業在實施全面預算管理中所存在的問題并加以改進，通過這種方式來不斷的提升企業的核心競爭力以及企業的綜合水平，讓企業可以得到長久的發展。