基層審計機關審計質量控制中存在的問題及對策

彭延海 灤州市審計局

審計質量是審計工作的生命線，是關系審計部門在國家治理體系中能否發揮作用的決定性因素。在工作實踐中，基層審計質量控制主要存在以下幾個方面的問題：

1.審計質量控制意識弱化。主要表現在：一是對審計質量的內涵認識不清。有些人片面認為審計質量的高低，就是看查處問題的多少。因此，不注重全面反映被審單位的真實財務活動或經濟活動，在審計評價、審計意見建議等方面不肯下功夫，起不到“免疫功能”作用。二是受外界各種因素的影響，審計起點低。有些審計人員認為，都在一個縣里工作，低頭不見抬頭見，顧慮重重。所以在審計過程中蜻蜓點水，不深不透。三是由于審計機關的考核獎懲歸當地黨委、政府管理，往往忽視對審計質量方面的考核。這就使審計機關在審計質量方面沒有壓力，沒把質量控制放在重要位置。

2.審計質量控制體系不健全。主要是：（1）缺乏互相制衡的控制機制。基層審計部門接到審計任務后，一般都是由2-3 人組成審計組，從審前調査到現場審計，從起草報告到問題定性、處理處罰，都由這一班人馬負責到底。這種“集權式”的審計業務管理模式缺乏必要的內部權衡機制，容易使審計質量打折扣。（2）“七級負責制”難以落到實處。按照國家審計準則要求審計機關實行審計組成員、主審、審計組長、審計業務部門、審理機構、總審計師和審計機關負責人對審計業務的分級質量控制。而基層審計機關由于人員少，機制不健全，（如基層一般不設總審計師、審理機構和業務部門）往往是一人身兼多職，很難控制審計質量。（3）審理工作形式化。縣級審計機關受人員編制短缺制約，多數沒有設立審理機構，或雖設立，也僅是由某科室人員兼任審理人員。當大量審計報告擺在面前時，在短時期內難以作出審慎的審理結論，達不到審計質量控制的要求。

3.審計隊伍建設與審計任務不相匹配。一是人員少任務重的矛盾相當突出。比如，有時縣里一次就安排十幾個甚至二十幾個經濟責任審計項目，而靠現有審計力量，只能臨時抽調人員組成審計組進行“突擊式”審計，根本沒有時間搞審前調查，這樣的匆忙審計很難保證審計質量。二是審計人員的業務素質有待進一步提高。基層審計人員受審計地域、范圍的限制，多年來又缺少高層次的系統培訓，致使他們產生了慣性思維，不能開闊審計的思路，方法少、技術水平低，嚴重制約和影響審計質量。三是審計人員的職業道德水準需要進一步加強。尤其是面對權力誘惑、利益吸引、關系干擾，有的同志難以抵制，很可能造成廉政風險，影響審計質量。

針對上述問題，就如何加強審計質量控制，提出如下對策：

1.按照全新理念，牢固樹立審計質量意識

所謂全新的理念，首先要充分認識新常態下審計工作面臨的新形勢、新任務、新要求。緊緊圍繞“四個全面”和“五大發展理念”來加強審計項目管理；緊緊圍繞在國家治理中發揮“免疫系統”功能來發揮審計職能作用；緊緊圍繞“真實性、合法性、效益性”來揭示經濟運行中的客觀規律及存在問題。其次，要牢固樹立“零風險”質量管理理念。審計人員都要把每一次審計當作是對被審計單位的一次“體檢”，如不能真實反映被審計單位的“身體狀況”，稍有遺漏，就有可能造成重大醫療事故，甚至危及生命。因此，絕不能因任務重、時間緊而忽視審計質量。再次，就是要形成以審計質量為導向的考評考核機制。上級審計部門每年要對基層審計質量狀況進行一次全面考核，并把考核結果作為評先評優或提拔使用的重要依據，出現質量問題的實行一票否決。

2.建立健全審計質量控制的體制機制

一是要完善分級負責、業務復核和集體審理等多項既有制度。增設機構，補齊人員，分職設置，防止“集權化”和身兼多職的現象。二是要建立巡察督導機制，強化對現場審計的質量控制。在項目審計實施階段，審計機關可以派出審理部門人員、紀檢監察人員直接深入被審單位，督導檢查審計組工作情況。必要時可召開被審單位有關人員參加的座談會，聽取他們的意見建議。三是堅持內控和外控相結合，拓展審計質量控制渠道。在審計報告底稿起草完后，要廣泛征求與被審計單位相關的部門或人員意見。如上級主管部門、下屬有關單位，個別政協委員、人大代表等，使報告更趨精準、完善、合理。另外，要加大審計結果公開力度。只有審計結果適時公開，才能反促審計質量的提高和彰顯審計部門在社會上的地位，才能有效防止暗箱操作，消除群眾的疑慮。

3.大膽探索審計隊伍職業化管理

一是要按照審計人員與審計任務相適應的原則，充實加強基層審計人員，尤其要充實一批具有專業技能的高層次人才。二是要著力加強審計人員的職業道德素質。建立審計過錯責任追究制，對不能勝任審計工作的人員堅決調離崗位。三是要加強業務技能培訓，實行定期輪崗和技能培訓制度，防止知識老化不能勝任新的審計任務。四是對審計人員實行職業化管理。盡快制定審計業務人員準入制度、職級晉升制度、審計過錯責任追究辦法、審計職業道德標準等一些規范性文件，促進審計干部隊伍向職業化方向發展。