增值稅改革新政下施工企業納稅籌劃探析

顧奇峰 中電建（濟南）投資有限公司

針對企業融資難、管理不完善、經營范圍小、盲目經營等問題，稅收優惠的法律保障和政策調整能夠極大地促進企業的發展，科學合理的稅收籌劃對企業的發展具有重要影響。然而，現階段我國稅費制度改革進一步加劇了稅收籌劃的復雜性。稅收籌劃作為市場經濟的重要課題，對企業規避市場風險具有重要價值。因此，企業應采取有效可行的納稅策略，注重實效，從而幫助企業達到減輕稅負的目的，防止涉稅風險的發生，為企業的后續發展打下良好的基礎。

一、企業的稅收籌劃風險

（一）企業自身因素帶來的風險

從企業稅收籌劃風險的分析來看，稅收籌劃風險的發生與企業內部因素有著顯著的關系。主要表現為：（1）稅收籌劃的誤區導致風險的發生。稅收籌劃是企業管理的重要組成部分，根據相關法律和政策，稅收籌劃的科學性和合理性將更加突出。如果企業的稅收籌劃，對新政的解讀并不完整，存在一些認知偏差，因此稅收籌劃存在較大風險；（2）稅收籌劃的目的不明確。稅收籌劃要取得好的效果，需要有明確的目的，這樣稅收籌劃的方向才會更加明確，具體的籌劃才會更有針對性；（3）客觀基礎條件不完善。稅收籌劃的有效性與客觀基礎條件有著顯著的關系，不完善的條件會導致風險的發生。

（二）企業外部因素帶來的風險

（1）稅收政策變化帶來的風險。在稅收籌劃過程中，籌劃方案是否有效，需要與政策進行比較，如果不能把握政策的具體內容，規劃的完整性必然會出現問題，在當前環境下，增值稅新政策的實施導致了外部環境的變化，因此，當企業采用傳統的難以進入的稅收籌劃方案時就會產生風險；（2）稅務行政執法不規范帶來的風險。稅務行政執法對稅收籌劃有著重要的影響，當新稅收政策的執法不規范時，稅收籌劃的風險就會大大增加。

二、企業稅收籌劃風險的防范對策

（一）正確認識稅收籌劃，規范會計核算

要有效解決企業稅務籌劃風險，首先要正確認識稅務籌劃，規范會計核算。許多企業在稅收籌劃、現代管理等方面存在誤區。他們沒有真正意識到稅收籌劃的價值。因此，在實際工作中，往往會出現敷衍了事、應付不清的情況，嚴重影響了稅收籌劃科學有效的實施。針對這種情況，具體措施如下：（1）企業需要了解稅收籌劃，需要全面了解稅收籌劃的目的、價值和功能，從而重視稅收籌劃，進而調整籌劃行為；（2）強調專業會計。在稅收籌劃中，會計是稅收籌劃有效性的重要保證，因此，本文從稅務籌劃的具體目標出發，對會計核算的過程和方法進行了分析和澄清，以保證會計核算的準確性和有效性，為稅務籌劃提供可靠的指導。

（二）及時學習稅收政策，準確把握稅收政策內涵

解決稅收籌劃風險，需要及時了解稅收政策，準確把握稅收政策內涵。增值稅新政的實施改變了稅收籌劃的具體內容，因此企業在進行稅收籌劃的過程中，必須對新政的內容做一個全面的分析和了解，從而更全面地發現新政內容與企業自身的關系。在稅收政策學習過程中，企業可以更好地把握稅收政策的內涵，在明確內涵的基礎上，稅務籌劃人員進行稅收籌劃，具體的稅收籌劃可以滿足兩個方面的要求：（1）企業的實際需要。實施新政策的主要目的之一是減輕中國企業的負擔。因此，在理解這一目的的基礎上，應根據企業的需要進行納稅籌劃，以實現企業的減稅目標；（2）稅收籌劃與稅收政策的一致性，即稅收籌劃必須滿足稅收政策的基本要求，這樣的籌劃是科學有效的。稅收籌劃從企業和政策兩方面入手，最終的籌劃結果會更加符合預期。

（三）營造良好的稅企關系

建立良好的稅企關系對企業的稅收籌劃具有積極的作用。從具體的稅企關系建設來看，其主要作用體現在三個方面：（1）科學合理的避稅，科學合理的避稅可以有效減輕企業負擔，對企業的發展是積極的；（2）和諧的稅企關系將使企業的工作更加順利；（3）企業在良好的經營環境中會有更好的發展。企業的發展與外部環境密切相關，強調了稅企關系的構建對企業外部環境的積極作用。

在探討良好的稅企關系作用的基礎上，研究構建稅企關系的具體工作策略也具有重要的現實價值。構建良好的稅收與企業關系，需要從以下四個方面著手：（1）處理好稅源節約與稅收組織的關系。經濟是稅收的基礎，經濟的繁榮導致稅收的上升。一方面要牢固樹立正確的稅收經濟觀，始終把服務經濟建設作為改善稅收征繳關系的出發點和落腳點；另一方面要注意節約經濟稅源，創造好稅收地方經濟發展環境；（2）處理稅收與維護納稅人合法權益的關系。稅收征管是統一的，不是單獨的，而是有機的結合；（3）處理好依法行政與優化服務的關系。依法組織收入是稅務工作的前提。要牢固樹立依法治稅理念，樹立服務理念，在執法中服務，在服務中執法；（4）正確處理規范化管理與隊伍建設的關系，稅收征管的科學化、精細化，對我們的管理水平和干部隊伍素質提出了更高的要求。要正確處理兩者的關系，加強稅收征管，密切關注稅收征管的薄弱環節，提高稅收征管質量和水平。

三、增值稅改革背景下建筑企業納稅籌劃的優化對策

（一）選擇計稅方式

一般納稅人承擔的項目為合同工和甲供物資的，可以選擇簡易計稅法，征收率為3%，但與該項目有關的進項稅額不能抵扣。施工企業可以結合投標報價、預計毛利率、成本構成等因素，對項目的增值稅負擔進行預測。如果簡易計稅法的增值稅負擔低于一般計稅法的增值稅負擔，本項目可選擇簡易計稅法。由于簡單稅目的增值稅進項稅額不能抵扣，企業應在工程采購活動比價中選擇含稅成本最低的供應商，也可以從分包項目的應納稅額中扣除。

（二）規范增值稅進項發票管理

施工企業要進行增值稅進項抵扣，必須取得合格的進項發票。企業不提供增值稅專用發票的，可以抵扣進項稅額。未按《發票管理辦法》開具發票或者違反增值稅有關規定開具發票的，不得抵扣進項稅額。首先，施工企業應結合稅收政策和企業特點，建立增值稅發票管理制度。業務和財務部門應對供應商開具的發票的合規性進行審核。對不符合規定的發票，應當及時要求開票單位重新開具。在此過程中，他們應繼續培訓和提升供應商和分包商的稅務專業知識能力。

（三）充分利用融資租賃進行進項稅額抵扣

在施工企業的實際操作中，往往需要大型的生產和施工設備。如果自有資金不足，就需要外部融資。如果是使用銀行貸款，貸款利息進項稅不可抵扣。除了銀行貸款，建筑企業也可以選擇融資租賃，因為租賃費用的進項稅可以抵扣。

（四）建筑施工勞務用工的納稅籌劃

建筑施工企業在施工過程中需要大量的施工勞動力。如果他們是自己的員工，因為沒有增值稅發票，員工的人工成本就不能從進項稅中扣除，這會增加企業的稅收。但根據有關法律法規，建筑施工企業可以將勞務分包給具有勞務分包資質的企業。建筑勞務分包企業可以向企業開具增值稅專用發票抵扣。如果是簡單的計稅方式，也可以按分包差額計稅。因此，施工企業可以通過勞務分包對勞務用工進行稅收籌劃。

（五）利用信息化手段助力企業納稅籌劃

增值稅改革后，建筑企業原有的粗放式管理已經不能適應社會和行業的發展要求。施工企業要根據自身實際，建立健全財務管理體系，通過平臺進行財務管理。大型建筑施工企業可以通過財務共享中心實現稅收的統一管理和統一規劃。例如，通過信息系統，可以統計出項目的所有產出和投入信息，分析出進項稅的結構，并在實踐中不斷優化。通過二次開發，可以與金稅系統對接，將輸入輸出數據導入報稅系統，減少手工輸入。一方面可以提高效率，另一方面也可以節約企業的稅收成本。最后，要實現“四流合一”（合同、貨物、資金、發票）通過傳統的手工比對和審核，效率不高。利用信息技術，實現合同、貨物、發票、資金的自動審核和匹配，提高工作效率和質量。

四、結束語

增值稅改革的深入推進，也在一定程度上影響到企業的正常經營。在企業發展的過程中，為了全面提高自身的利潤率，有效的成本控制是非常重要的手段。從企業的成本構成來看，稅收成本是一個非常重要的組成部分。因此，要在不違反增值稅改革要求的前提下，做好稅收籌劃。一方面可以有效減輕企業的稅負，另一方面可以更好地實現利潤。