企業(yè)所得稅納稅統(tǒng)籌方法在企業(yè)的運(yùn)用研究

李燕京 大港油田港油資本運(yùn)營(yíng)中心

盡管納稅籌劃這一行為并沒(méi)有十分嚴(yán)格的定義，但其在多家企業(yè)的實(shí)行內(nèi)涵基本一致。此種收稅法約束且能加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)規(guī)劃的活動(dòng)，可使企業(yè)稅在合理范圍進(jìn)行縮小，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展十分有利。因此，本文對(duì)企業(yè)所得稅納稅統(tǒng)籌方法在企業(yè)的運(yùn)用進(jìn)行研究，具有重要的意義。

一、企業(yè)所得稅納稅籌劃的意義

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體質(zhì)影響我國(guó)各企業(yè)生存發(fā)展的形式，為獲得更多的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)必須以增收省支為財(cái)務(wù)發(fā)展目標(biāo)，在實(shí)現(xiàn)自身正常運(yùn)營(yíng)的同時(shí)，逐步提升自身獲利水平。其中，企業(yè)所得稅是整體財(cái)務(wù)管理中的重點(diǎn)關(guān)注稅種，其轉(zhuǎn)嫁困難，本身彈性較大，實(shí)現(xiàn)其相關(guān)籌劃，企業(yè)可憑借納稅個(gè)體自行申報(bào)的優(yōu)勢(shì)，充分利用對(duì)自身有利的稅收政策，間接或直接增加企業(yè)利潤(rùn)[1]。

二、企業(yè)所得稅納稅統(tǒng)籌方法的應(yīng)用策略

（一）完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管控

如欲實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅統(tǒng)籌規(guī)劃，需先完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管控，提升企業(yè)會(huì)計(jì)人員的工作能力，明晰部門(mén)員工及領(lǐng)導(dǎo)在網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)的信息應(yīng)用權(quán)限。期間，企業(yè)管理人員應(yīng)做好此類工作人員的工作規(guī)范教育，避免賬號(hào)竄用、越權(quán)修改重要信息等問(wèn)題境況的存在。工作人員需要加強(qiáng)自身納稅信息的安全管控意識(shí)，養(yǎng)成定期更換密碼的良好習(xí)慣。如發(fā)現(xiàn)員工存在盜用其他人賬號(hào)的行為，需嚴(yán)厲懲處，以儆效尤。同時(shí)，企業(yè)管理者應(yīng)在財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)立審計(jì)監(jiān)管崗位，與部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)同步進(jìn)行日常財(cái)會(huì)事務(wù)的審查與管理，保證稅務(wù)相關(guān)事務(wù)問(wèn)題的及時(shí)發(fā)現(xiàn)、控制與解決。

（二）應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策

稅收收優(yōu)惠政策普遍存在，政府多應(yīng)用其實(shí)現(xiàn)部分行業(yè)發(fā)展的宏觀調(diào)控。優(yōu)惠政策具有多變性與時(shí)效性，企業(yè)在實(shí)行所得稅納稅統(tǒng)籌時(shí)，應(yīng)對(duì)當(dāng)前實(shí)行且能為自身企業(yè)所用的優(yōu)惠、減免稅收政策進(jìn)行全面了解，并對(duì)其進(jìn)行合法、合理的應(yīng)用。為保障此類統(tǒng)籌策略的穩(wěn)妥實(shí)行，企業(yè)應(yīng)招聘專員進(jìn)行國(guó)家稅收政策的整合及觀測(cè)。此類人員主需關(guān)注企業(yè)應(yīng)用優(yōu)惠稅收政策是否存在失效、內(nèi)容變化，并結(jié)合自身長(zhǎng)期的籌劃經(jīng)驗(yàn)對(duì)未來(lái)稅收政策的轉(zhuǎn)變走向進(jìn)行預(yù)測(cè)。財(cái)務(wù)管理部門(mén)亦要與之促成高效配合，保證每階段稅務(wù)上報(bào)的合理與合法性[2]。

（三）減低收入總額

企業(yè)所得稅的變更多因投資成分的變換，其中增值稅、營(yíng)業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅的高低直接影響企業(yè)收入，通過(guò)合法調(diào)控有效降低流轉(zhuǎn)稅的收入值，便可減少相關(guān)稅收。由此，企業(yè)應(yīng)積極投資一些免征或少征稅費(fèi)的項(xiàng)目，隨時(shí)審查當(dāng)季稅費(fèi)總額，盡可能將數(shù)額保留在一定范圍內(nèi)。當(dāng)前免稅國(guó)債的投資正好符合此類要求，再?zèng)]有優(yōu)先考量或必須考量的投資項(xiàng)目時(shí)，國(guó)債便是減少所得稅稅額的最優(yōu)選項(xiàng)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員亦要聯(lián)合企業(yè)管理人員在季初協(xié)商出本季度需要預(yù)留出的免稅額度，保證整體業(yè)務(wù)及資金應(yīng)用的安排合理。

（四）落實(shí)工薪統(tǒng)籌

根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得稅稅前扣除辦法規(guī)定，企業(yè)可在計(jì)算所得稅時(shí)將實(shí)際發(fā)生的職工薪資預(yù)先扣除，而后再根據(jù)剩余的標(biāo)準(zhǔn)金額進(jìn)行稅金計(jì)算。此類制度的實(shí)行，不僅減少了企業(yè)所得稅交付額，還減少了財(cái)會(huì)人員計(jì)算工資稅的工作量，同步提升了企業(yè)員工及企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)收入。除此之外，職工薪資相關(guān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)等款項(xiàng)的扣除限額在近年也有所提升，企業(yè)財(cái)會(huì)人員應(yīng)連同政策監(jiān)督人員共同審查當(dāng)前工薪統(tǒng)籌中前扣除金額及分錄的準(zhǔn)確性，避免存在與實(shí)際要求不符的境況。

（五）避免出現(xiàn)高適用稅率

除卻主營(yíng)業(yè)務(wù)外，企業(yè)多存有其他多項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目，此種境況多與混合銷售行為共存。企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員需對(duì)多種成分不同的經(jīng)營(yíng)行為，進(jìn)行不同方法的稅務(wù)處理。其中，營(yíng)業(yè)稅與增值稅的合理處理，可保證企業(yè)避免高適用稅率的產(chǎn)生。兼營(yíng)銷售與混合銷售是較為不同的兩個(gè)概念，企業(yè)管理者在實(shí)行銷售時(shí)，需進(jìn)行相關(guān)性質(zhì)的參考，優(yōu)先保證自身稅收法規(guī)的準(zhǔn)確掌握，進(jìn)而選擇更加適合企業(yè)的銷售模式，合理規(guī)避稅收的增加。

三、企業(yè)所得稅納稅統(tǒng)籌的注意事項(xiàng)

首先，是企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃與納稅統(tǒng)籌。盡管規(guī)劃與統(tǒng)籌存有一定的共性，但企業(yè)的戰(zhàn)略更側(cè)重于整體發(fā)展，其前瞻性與先驅(qū)性相對(duì)明顯，且較為宏觀；納稅的統(tǒng)籌針對(duì)資金管控，因面對(duì)國(guó)安家政策的變化，需具備更大的靈活性。由此可見(jiàn)，企業(yè)單憑納稅統(tǒng)籌是無(wú)法實(shí)現(xiàn)較大程度經(jīng)濟(jì)發(fā)展的飛躍，通過(guò)近年的優(yōu)惠政策“參透”政府對(duì)自身所處行業(yè)發(fā)展的引導(dǎo)，制定合理的戰(zhàn)略規(guī)劃才是“正途”[3]。

其次，是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控與納稅統(tǒng)籌。風(fēng)險(xiǎn)防控與納稅統(tǒng)籌均具有預(yù)先性，僅納稅統(tǒng)涵蓋的風(fēng)險(xiǎn)便有法律、財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、信譽(yù)及政策變動(dòng)等數(shù)項(xiàng)之多，由此可見(jiàn)，此兩項(xiàng)工作應(yīng)協(xié)同并行。企業(yè)應(yīng)逐步構(gòu)建納稅管控的專項(xiàng)預(yù)警系統(tǒng)，預(yù)先做好企業(yè)內(nèi)外稅務(wù)事務(wù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，一方面規(guī)避可能出現(xiàn)的任何問(wèn)題，一方面盡可能將相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題造成的損失降到最低。

四、結(jié)論

總的來(lái)說(shuō)，隨著時(shí)間的推移，我國(guó)企業(yè)所得稅政策法規(guī)愈發(fā)完善，各行業(yè)企業(yè)雖無(wú)相關(guān)的財(cái)務(wù)工作亦要遵循國(guó)家法律，進(jìn)行科學(xué)、合理的所得稅計(jì)算。在此類境況下，企業(yè)管理者應(yīng)從多方位角度考量自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，優(yōu)先了解企業(yè)所得稅納稅籌劃的意義，進(jìn)而通過(guò)完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管控、應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策、減低收入總額、落實(shí)工薪統(tǒng)籌、避免出現(xiàn)高適用稅率等應(yīng)用策略，逐步完善自身企業(yè)納稅方案，有效促成企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的最大化。