基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)預(yù)算編制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)研究

許宗彬 北京市西城區(qū)什剎海社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心

單位作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)個(gè)體，在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中都離不開(kāi)資金的周轉(zhuǎn)。財(cái)政性經(jīng)費(fèi)作為事業(yè)單位，尤其是全額撥款事業(yè)單位資金的“主命脈”，在內(nèi)部控制中的地位是無(wú)可取代的。

一、預(yù)算管理制度的建立與管理：預(yù)算管理制度應(yīng)從編制起始，直到?jīng)Q算完成后的自評(píng)工作，完成一項(xiàng)閉環(huán)管理。在分工上，一定要明確各方職分，不能越權(quán)越線，各司其職，做到分權(quán)而治。

其重要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在：①預(yù)算建設(shè)管理制度不完備，沒(méi)有形成閉環(huán)監(jiān)督管理，過(guò)程中充滿盲目性、失真性。②預(yù)算編制分工不明確，編制進(jìn)程緩慢，無(wú)法按財(cái)政要求按期完成編制工作。

針對(duì)以上兩點(diǎn)，我們先要決定好參與預(yù)算編制科室的范圍，其主要涉及單位主要領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)科、辦公室及總務(wù)科室。財(cái)務(wù)科：作為預(yù)算業(yè)務(wù)編制的主導(dǎo)科室，負(fù)責(zé)預(yù)算、決算全面的操作工作。辦公室與總務(wù)科：負(fù)責(zé)預(yù)算下達(dá)后的具體執(zhí)行工作，并根據(jù)往年及實(shí)際工作需要，提供數(shù)據(jù)支撐。單位主要領(lǐng)導(dǎo)：按《三重一大管理制度》原則，對(duì)預(yù)決算事項(xiàng)進(jìn)行集體表決。

二、預(yù)算編審、批復(fù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：①預(yù)算建制僅有財(cái)政部門參加，其他相關(guān)科室不出具、或出具資料過(guò)少，融入度低，導(dǎo)致編報(bào)失真。②預(yù)算編制數(shù)據(jù)不充分，沒(méi)有經(jīng)過(guò)完整論證，游離于實(shí)際情況。③缺少相應(yīng)的查驗(yàn)機(jī)制，在相應(yīng)工作完成后無(wú)法做出客觀評(píng)價(jià)。

針對(duì)以上三點(diǎn)，我們首先要明確預(yù)算編制的高度，應(yīng)首先通過(guò)班子會(huì)將其作為一項(xiàng)重要工作開(kāi)展動(dòng)員工作，做好相關(guān)編報(bào)布置會(huì)，以財(cái)政部門為核心，將此項(xiàng)工作分解到各個(gè)業(yè)務(wù)部門，做到共同研究、共同參加。各科室在預(yù)算編制中，可根據(jù)往年實(shí)際情況對(duì)預(yù)算編制數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)算，若為新建項(xiàng)目，可聘請(qǐng)專業(yè)人員對(duì)新建項(xiàng)目進(jìn)行綜合評(píng)估，待掌握充分?jǐn)?shù)據(jù)支撐后，再進(jìn)行預(yù)算編制。針對(duì)預(yù)算執(zhí)行考核機(jī)制，我們可以分為五點(diǎn)進(jìn)行考核：①對(duì)支出進(jìn)度的考核。②對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量的考核。③對(duì)成本控制的考核。④對(duì)經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益的考核。⑤對(duì)環(huán)境效益、對(duì)辦事對(duì)象合意率的考核。

三、預(yù)算執(zhí)行中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：①預(yù)算審批、執(zhí)行制度不明確，不規(guī)范，經(jīng)費(fèi)用途充滿任意性。②在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中對(duì)資金額度未加控制，導(dǎo)致超預(yù)算支付。③沒(méi)有定期的預(yù)算支出進(jìn)度分析、通報(bào)制度，導(dǎo)致管理層對(duì)預(yù)算使用情況脫節(jié)。

針對(duì)以上三點(diǎn)，首先財(cái)務(wù)科作為資金的管理和支付科室，一定要做好預(yù)算資金用途及方向的把控，對(duì)超出預(yù)算金額的支付情況不予審批。其次是加強(qiáng)階段性預(yù)算支出情況的監(jiān)測(cè)與督導(dǎo)，定期、按月編制《預(yù)算資金支出進(jìn)度表》，匯總項(xiàng)目支出支出情況上班子會(huì)通報(bào)，強(qiáng)化業(yè)務(wù)科室對(duì)支出進(jìn)度重要性的意識(shí)。

（一）預(yù)算調(diào)整中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：預(yù)算調(diào)整數(shù)據(jù)充滿任意性，隨意性，經(jīng)常性。

針對(duì)以上問(wèn)題，我們首先要加強(qiáng)預(yù)算初始建設(shè)時(shí)的態(tài)度，提高相應(yīng)認(rèn)識(shí)。對(duì)于合理的預(yù)算調(diào)整，我們也要盡力收集數(shù)據(jù)，分析調(diào)整原因，做好會(huì)議記錄工作；對(duì)于不合理的預(yù)算調(diào)整，財(cái)務(wù)科要堅(jiān)決抵制，上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)。

（二）決算的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：決算數(shù)據(jù)失真，與預(yù)算口徑產(chǎn)生嚴(yán)重背離，沒(méi)有可參考價(jià)值。

針對(duì)以上問(wèn)題，我們要梳理好決算編制流程：①由財(cái)政局下達(dá)決算編制通知，并安排衛(wèi)健委和相關(guān)部門做好決算工作。②對(duì)決算編制全程進(jìn)行審查，并按要求統(tǒng)一完成發(fā)布任務(wù)。③財(cái)務(wù)科按照編制要求做好決算報(bào)表編制工作，并根據(jù)財(cái)政局要求按時(shí)公開(kāi)決算信息，接受社會(huì)監(jiān)督。

（三）績(jī)效評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：①績(jī)效評(píng)價(jià)體系有缺失，或該體系脫離實(shí)際，造成預(yù)算編制后的結(jié)果缺少審查方式。②該評(píng)定方式存在界定模糊、信服度不高的問(wèn)題，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行部門不認(rèn)可該結(jié)論。③該結(jié)果產(chǎn)生后未體現(xiàn)賞罰政策，得不到員工對(duì)此項(xiàng)活動(dòng)結(jié)果的重視。

針對(duì)以上三點(diǎn)，首先我們要對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)工作加強(qiáng)重視，在一個(gè)完整的財(cái)務(wù)年結(jié)束后，成立績(jī)效評(píng)價(jià)小組。該小組的主要職責(zé)為制定績(jī)效評(píng)價(jià)工作方案，抽選績(jī)效評(píng)價(jià)項(xiàng)目，一般以100萬(wàn)以上預(yù)算作為績(jī)效評(píng)價(jià)項(xiàng)目，且評(píng)價(jià)項(xiàng)目總金額至少占全年預(yù)算的30%以上。該績(jī)效評(píng)價(jià)小組實(shí)施方案確定后需得到班子會(huì)上會(huì)決議通過(guò)后，下發(fā)至預(yù)算編制相關(guān)的各個(gè)業(yè)務(wù)科室開(kāi)展績(jī)效自評(píng)報(bào)告撰寫工作中去，每個(gè)科室撰寫的自評(píng)報(bào)告，都需優(yōu)先通過(guò)科室主管負(fù)責(zé)人的審核后，報(bào)財(cái)務(wù)科對(duì)預(yù)算相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行核驗(yàn)。為保證客觀性、公正性，經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)科核驗(yàn)的績(jī)效自評(píng)報(bào)告，統(tǒng)一交由績(jī)效評(píng)價(jià)小組外聘的第三方專業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)驗(yàn)，不聘請(qǐng)第三方則自行成立綜合評(píng)審小組，對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)口的績(jī)效自評(píng)報(bào)告進(jìn)行評(píng)驗(yàn)。評(píng)驗(yàn)見(jiàn)過(guò)匯總后，上報(bào)單位班子會(huì)進(jìn)行通報(bào)，對(duì)于有問(wèn)題的項(xiàng)目，提出整改意見(jiàn)，并要求相關(guān)科室按時(shí)出具整改報(bào)告。為規(guī)范績(jī)效評(píng)價(jià)的權(quán)威性，嚴(yán)肅性，本次自評(píng)工作的考核結(jié)果，可直接次年預(yù)算指標(biāo)的分配工作，嚴(yán)重不合格的可影響到相關(guān)科室負(fù)責(zé)人的晉升。