建筑業施工企業增值稅納稅籌劃及風險管理分析

白雪立 中國鐵建港航局集團有限公司第三工程分公司

當前國內市場經濟體制不斷完善，稅收制度也隨之創新，在“營改增”之后，稅收內容與方法也發生新變化，要求建筑企業稅收人員充分意識到增值稅稅收籌劃的重要性，在確保工程項目高效開展的同時，節約更多企業運營成本。

一、建筑施工企業增值稅納稅籌劃要點

1.科學選擇供應商。對于建筑業而言，其一般納稅人的增值稅整體綜合稅負高低，在一定程度上取決于商業活動能否取得或者取得多少能夠用以抵扣的進項稅稅額。一般納稅人建筑施工企業選擇供應商時應選擇一般納稅人，盡量避免向小規模納稅人或個人采購，這樣才會真正打通抵扣鏈條，進而實現足額抵扣，并最終實現企業所追求的稅負整體降低。在工程預算環節做到預算的具體化，避免零星采購的發生，使可以抵扣進項稅額的材料得到有效控制。

2.合同條款的不斷細化。一般情況下，簽訂合同條款的同時，也同步決定、規范了建筑企業的相關業務流程，如資金結算、稅負、發票取得情況以及稅款繳納時間等。特別在“營改增”實施后，建筑企業在簽訂合作合同時，一方面要將合同條款細化；另一方面，要加強對合同內容的審核力度，并將上述的環節內容在合同中做好明確規定，以便于在出現問題時作為法律依據。

3.精準測算稅負臨界點。根據財稅〔2016〕36號以及財稅〔2017〕58號等資料所作出的規定，建筑企業在提供有關的工程服務時，由建設單位本身負責采購材料的，即我們通常稱之為“甲供材”，比較適合采用簡易計稅法。由于材料費用占比越大，就意味著可用于抵扣的進項稅額度大，這時通過一般計稅法對企業本身的資金有利。相反，若可抵扣的稅額少，則采用簡易計稅辦法降低綜合稅負。

二、建筑施工企業增值稅納稅籌劃風險管理有效措施

（一）提高籌劃風險意識

為了使增值稅稅收籌劃工作效能充分發揮，稅務人員應樹立籌劃風險意識，具體措施為：首先，做好資料核算工作，再與企業現實情況相結合，對成本支出細致劃分，采用科學的分析方式，使分析結果更加精準開口。企業應根據國家相關法律與會計核算制度規定，創建會計賬簿，合理利用會計科目，使經濟活動全過程的核算工作順利完成，對每項數據進行規范化、信息化管理。為提高工作效率，企業還可創建風險預警機制，事先預測潛在的風險隱患，制定應急處理措施與科學的風險防范預案，使籌劃風險得到有效控制和消除。在提高籌劃風險意識的同時，還應加強稅務人員技能培訓，應配合建筑施工企業發展特點制定系統性的培訓計劃，其內容要有側重點；還要配合應用信息化技術，致力于建筑施工企業稅務風險防范平臺的搭建，以此完成稅務公開，加快信息流通的速度，同時也有助于企業對稅務信息的搜集和整理。

（二）健全內控管理體系

1.強化工程合同管理。在以往的納稅籌劃中，部分建筑企業采取粗放式合同管理模式，缺乏專業的管理規范與組織，加上工程周期較長，在稅收政策改革之前簽訂的合同通常采取雙方協商的方式，在均衡雙方利益后制定明確的合同款項；在新稅收政策實施后，企業應加大合同管理力度，在明確各項條款的基礎上，將經濟效益、降低納稅成本的需求考慮其中，使各項條款得以細化，幫助企業節約更多納稅方面的支出。

2.豐富內控措施。加強內部控制能夠有效強化建筑施工企業防范稅務風險的能力，從而完善稅務管理。一是要呼吁全員參與稅收風險管理，借助電子屏幕、條幅等方法為依法納稅宣傳；二是加強部門聯動，使合約等部門配合財務核算工作的開展，為控制稅收風險建立保障；三是定期開展稅務風險專題研討會，吸收各環節的合理化建議，降低風險發生率和嚴重度，提高納稅管理實效[2]。

企業需要建立正確意識并嚴格遵循我國關于增值稅管理的細則，通過宣傳、轉訓等具體措施，為稅收籌劃的實施造勢，不斷提高企業財務人員、采購人員以及預算核對人員的業務水平和專業知識儲備，增強員工對增值稅基本原理、納稅環節和要求的深層次理解，形成主動進行稅收籌劃的意識，并實現日常操作的順暢和經驗的積累。與此同時，建筑企業要建立并完善各項審批流程，設立專崗專責，并嚴格落實經濟責任制，提高執行力。還應配置專門的稅收籌劃團隊，從企業發展情況和目標出發，進行科學避稅，從而最大限度緩解企業稅負。

三、結束語

綜上所述，建筑施工企業增值稅納稅籌劃過程中應明確相關要點，并積極開展風險管理，相信，通過文中各項措施的有效落實，企業稅收籌劃與風險管理工作的成效將更加顯著，進而便于促進整個建筑施工行業的穩健發展。