企業(yè)全面預(yù)算管理的特征和管理模式分析

鄭雪峰 中國(guó)石油天然氣股份有限公司上海銷售分公司

預(yù)算是與企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的重要聯(lián)系之一。公司的總體預(yù)算主要是指公司管理者為實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展目標(biāo)而進(jìn)行的各種管理和決策計(jì)劃，公司范圍內(nèi)的預(yù)算“全面性”在很大程度上反映在以下事實(shí)中：公司范圍內(nèi)的預(yù)算過程需要公司所有部門的參與；企業(yè)中的所有部門都需要協(xié)調(diào)，統(tǒng)一分配資金、材料和信息，并為每個(gè)部門提供適當(dāng)?shù)墓芾砗瓦\(yùn)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)公司的快速發(fā)展權(quán)。只有加深對(duì)全面預(yù)算管理的理解，才能使公司的預(yù)算編制流程更加標(biāo)準(zhǔn)化和完善，使預(yù)算結(jié)果更加科學(xué)合理，并實(shí)現(xiàn)公司的業(yè)務(wù)目標(biāo)。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的特征

（一）多角度管理

如果企業(yè)擁有全面的預(yù)算控制，則需要對(duì)企業(yè)有一個(gè)深刻的了解，以確保可以擁有正確的預(yù)算并支持公司的長(zhǎng)期發(fā)展。如果要實(shí)施全面的預(yù)算控制，則需要加強(qiáng)對(duì)整個(gè)公司的控制。只有這樣，管理者才能全面了解每個(gè)管理流程，包括人員配備、人力資源管理、人力資源計(jì)劃執(zhí)行、分析現(xiàn)有人員配備、建設(shè)評(píng)估激勵(lì)措施、紀(jì)律處分和最終績(jī)效評(píng)估措施，這些過程都應(yīng)該包含在企業(yè)預(yù)算的內(nèi)容里面。這可以使員工了解公司在運(yùn)營(yíng)過程中的位置以及工作的所有部分在哪里完成，員工們應(yīng)作出相應(yīng)的貢獻(xiàn)并發(fā)揮作用，以確保公司可以未來(lái)平穩(wěn)的發(fā)展。在這種情況下，公司的整體預(yù)算控制必須是完美的，全面的預(yù)算管理是一個(gè)非常大而復(fù)雜的項(xiàng)目，但是只要所有員工都具有團(tuán)隊(duì)合作精神并且彼此密切合作，所有部門和每個(gè)員工都可以心連心一起工作。同時(shí)，它可以幫助企業(yè)管理者獲得完全控制權(quán)，同時(shí)增強(qiáng)企業(yè)之間的溝通和協(xié)作能力。

（二）指標(biāo)策略

全面的預(yù)算管理要求企業(yè)合理分配當(dāng)前的實(shí)際條件，例如資金、人員和運(yùn)營(yíng)，以展示其獨(dú)特的特征。只有合理地部署、控制和設(shè)計(jì)戰(zhàn)略性計(jì)劃才能更好地利用現(xiàn)有資源。在全面預(yù)算管理過程中，公司根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展過程中需要采取的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略，為實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展奠定業(yè)務(wù)管理基礎(chǔ)，然后根據(jù)公司環(huán)境實(shí)施戰(zhàn)略計(jì)劃，幫助公司實(shí)施全面的預(yù)算控制，并實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

（三）追求利潤(rùn)最大化

歸根結(jié)底，開展業(yè)務(wù)的目的是產(chǎn)生收入，并且在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，我們需要盡一切努力在開發(fā)過程中最大化價(jià)值和利潤(rùn)。因此，如果一個(gè)企業(yè)擁有全面的預(yù)算控制，則就需要改善生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)方式，同時(shí)，通過關(guān)注資本和人力資源流程，可以最大限度地利用資源，壓縮總體生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)流程，提供有針對(duì)性的控制并降低公司的成本要求。公司需要以最低的成本獲得最大的利潤(rùn)，以提升公司的運(yùn)營(yíng)效率，最大化公司的利潤(rùn)，幫助公司實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展并在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中建立堅(jiān)實(shí)的立足點(diǎn)。

（四）監(jiān)督管理

為了達(dá)成全面的預(yù)算管理目的，公司不僅要發(fā)布關(guān)于預(yù)算的一系列措施令，而且還要控制預(yù)算管理過程中的所有鏈接，尤其是防止預(yù)算管理細(xì)節(jié)出錯(cuò)。只有完全了解所有細(xì)節(jié)，企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)受控的監(jiān)視并幫助管理業(yè)務(wù)進(jìn)行。要注意項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的預(yù)算結(jié)果，審查整個(gè)預(yù)算過程，準(zhǔn)確評(píng)估預(yù)算結(jié)果，并在管理整個(gè)公司的預(yù)算中發(fā)揮作用。預(yù)算管理模型支持業(yè)務(wù)活動(dòng)，并為我們發(fā)揮作用提供了獨(dú)特的指導(dǎo)。

二、公司整體預(yù)算管理模式分析

（一）基于產(chǎn)品周期的管理模型

預(yù)算控制基于產(chǎn)品周期來(lái)建立管理模型。這樣做的主要原因是，我們可以在產(chǎn)品投放市場(chǎng)之前預(yù)算需要的資金并估算風(fēng)險(xiǎn)。它可以在產(chǎn)品運(yùn)行和持續(xù)銷售期間的任何時(shí)間運(yùn)行，市場(chǎng)低迷之后，通過使用銷售預(yù)算，成熟市場(chǎng)中的直接成本預(yù)算以及使用產(chǎn)品周期作為實(shí)施管理模型以獲得現(xiàn)金預(yù)算的基礎(chǔ)。例如，如果一家公司剛剛成立，它還沒有一定的市場(chǎng)份額，這會(huì)減少資金流動(dòng)并阻止其產(chǎn)生出的產(chǎn)品大量銷售。如此規(guī)模的企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境中沒有什么競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，該企業(yè)也主要從事注資活動(dòng)，資金取決于初始投資者，因此存在一定的投資風(fēng)險(xiǎn)。在這個(gè)階段，公司需要大量的投資者進(jìn)行投資，此時(shí)，公司應(yīng)將資本預(yù)算視為總體預(yù)算管理的重要預(yù)算點(diǎn)。基于公司產(chǎn)品生命周期的預(yù)算管理模型具有其自身的特征和優(yōu)勢(shì)，但是當(dāng)公司經(jīng)營(yíng)單個(gè)產(chǎn)品并將生產(chǎn)周期用于預(yù)算管理時(shí)，它將產(chǎn)生沒有一定意義的預(yù)算結(jié)果，失去一定的存在感。不同的產(chǎn)品具有不同的生產(chǎn)周期，預(yù)算管理模型在預(yù)算時(shí)會(huì)忽略公司的合法利益。

（二）基于銷售預(yù)算創(chuàng)建起點(diǎn)的預(yù)算管理模型

今天的企業(yè)，不僅要面對(duì)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，而且要面對(duì)外資入侵和海外市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，因此，銷售決定企業(yè)生產(chǎn)，商品才能存在，預(yù)算管理方式也起著直接作用。大多數(shù)生產(chǎn)都在各個(gè)方面扮演著決定性的角色，從而對(duì)公司投資活動(dòng)產(chǎn)生影響。所以，銷售預(yù)算就被編制到了現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算程序中，并實(shí)施具體的預(yù)算項(xiàng)目，如產(chǎn)品生產(chǎn)預(yù)算、原材料和人工的成本預(yù)算以及生產(chǎn)成本的預(yù)算。由于市場(chǎng)環(huán)境的持續(xù)變化，市場(chǎng)上的很多產(chǎn)品都無(wú)法滿足客戶需求，如果以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)的模型未及時(shí)成型，那么現(xiàn)代公司就面臨著與外國(guó)企業(yè)的殘酷競(jìng)爭(zhēng)，在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)環(huán)境中建立更好的立足點(diǎn)非常重要。

（三）市場(chǎng)增長(zhǎng)期間的預(yù)算管理

在市場(chǎng)建立階段之后，新產(chǎn)品要獲得市場(chǎng)認(rèn)可并留在市場(chǎng)中。在此期間，產(chǎn)品進(jìn)入了市場(chǎng)增長(zhǎng)時(shí)期，而在市場(chǎng)增長(zhǎng)時(shí)期之后，銷售逐漸成為關(guān)鍵。因此，此期間的總體預(yù)算控制重點(diǎn)應(yīng)放在銷售預(yù)算上。通過加強(qiáng)銷售預(yù)算控制，我們將增加產(chǎn)品資金來(lái)源，擴(kuò)大銷售渠道，明確產(chǎn)品的市場(chǎng)地位，并在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中逐步提高市場(chǎng)份額。

三、結(jié)語(yǔ)

簡(jiǎn)而言之，現(xiàn)代公司需要進(jìn)行系統(tǒng)的、不可忽視的和全面的預(yù)算控制，要讓預(yù)算管理變成企業(yè)最重要的管理手段。中國(guó)公司需要在管理過程中吸取國(guó)外公司在全面預(yù)算管理方面的經(jīng)驗(yàn)，以更好地實(shí)施全面預(yù)算管理，改善企業(yè)管理。幫助企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中建立穩(wěn)固的立足點(diǎn)，并實(shí)現(xiàn)其長(zhǎng)期發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。