我國(guó)非營(yíng)利組織內(nèi)部控制現(xiàn)狀與優(yōu)化研究
——以Z機(jī)構(gòu)為例

郭奕杉 西安財(cái)經(jīng)大學(xué)

一、引言

一直以來(lái)，非營(yíng)利組織在招募志愿者，積極參與公益活動(dòng)，并在抗災(zāi)救險(xiǎn)等重大事件上發(fā)揮了積極作用。但隨著收入的增多及組織內(nèi)部制度的固有缺陷，該類(lèi)組織滋生出了權(quán)力腐敗、運(yùn)營(yíng)效率低下等問(wèn)題。作為我國(guó)非營(yíng)利組織的代表，Z機(jī)構(gòu)也是負(fù)面新聞不斷，暴露出其內(nèi)部控制制度所存在的缺陷。

二、Z機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

在控制環(huán)境上，從官網(wǎng)上所顯示的組織架構(gòu)圖來(lái)看，Z機(jī)構(gòu)內(nèi)部各級(jí)權(quán)力機(jī)關(guān)缺乏類(lèi)似監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)這樣的監(jiān)督部門(mén)，這無(wú)疑會(huì)導(dǎo)致Z機(jī)構(gòu)在履行職責(zé)時(shí)缺少必要的內(nèi)部監(jiān)督。

在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上，Z機(jī)構(gòu)未制定面對(duì)重大事件的應(yīng)急機(jī)制。因?yàn)槠綍r(shí)未制定面對(duì)重大事件時(shí)的應(yīng)急措施，在遇到大量捐款時(shí)會(huì)顯得十分被動(dòng)。這種應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的方法既不利于風(fēng)險(xiǎn)防控，也不利于組織維護(hù)良好的公眾形象。

在控制活動(dòng)上，在任何一個(gè)組織中具體業(yè)務(wù)上的分工都是非常重要的，各職務(wù)的權(quán)力要相互協(xié)調(diào)，相互制約。但Z機(jī)構(gòu)有時(shí)會(huì)出現(xiàn)“一人多崗”的現(xiàn)象，易產(chǎn)生職權(quán)腐敗問(wèn)題，給組織落實(shí)內(nèi)部控制制度大大提高了難度。

在信息與溝通上，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，為了處理復(fù)雜煩瑣的捐款信息，Z機(jī)構(gòu)必須要建立完善的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)及公示平臺(tái)，保證信息的公開(kāi)透明度。然而由于行政效率低下、缺乏專(zhuān)業(yè)人才、建設(shè)資金不足等問(wèn)題，大部分Z機(jī)構(gòu)尚未建立此類(lèi)系統(tǒng)，官網(wǎng)所公示的信息不夠科學(xué)準(zhǔn)確，難逃質(zhì)疑。

在監(jiān)督層面，Z機(jī)構(gòu)經(jīng)常受多重管轄，利益時(shí)有沖突，加上組織內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制不夠完善，易導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督失控。即使有部分組織內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制較完善，但由于復(fù)雜的利益糾葛，很多制度在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)態(tài)度懈怠，追責(zé)不力等問(wèn)題。

三、Z機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制優(yōu)化對(duì)策

針對(duì)存在問(wèn)題，本文提出以下幾點(diǎn)建議：

（一）優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

健全的機(jī)構(gòu)是內(nèi)部控制機(jī)制產(chǎn)生作用的硬件基礎(chǔ)，為了優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，紅十字需要增加改善組織架構(gòu)，例如增添監(jiān)事會(huì)或者審計(jì)委員會(huì)實(shí)現(xiàn)對(duì)理事會(huì)的監(jiān)管，鞏固會(huì)員代表大會(huì)的地位，深化部門(mén)之間合作力度。

紅十字會(huì)是一個(gè)公益團(tuán)體，其成員的專(zhuān)業(yè)能力及綜合素質(zhì)將直接決定組織的命運(yùn)，因而完善人事政策制度在組織內(nèi)部已是刻不容緩。我國(guó)已頒布的包括《中國(guó)紅十字會(huì)法》在內(nèi)的多項(xiàng)法律也都明確指出紅十字會(huì)要科學(xué)建立健全人事政策制度，并要求各級(jí)紅十字會(huì)在制定具體制度時(shí)要認(rèn)真貫徹指導(dǎo)意見(jiàn)，積極落實(shí)。

（二）科學(xué)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)

Z機(jī)構(gòu)應(yīng)專(zhuān)門(mén)設(shè)立風(fēng)控部門(mén)負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、確認(rèn)和控制，實(shí)行定性評(píng)估，確定重點(diǎn)評(píng)估區(qū)域和對(duì)象，定期評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。如出現(xiàn)資金不足的情況，則重點(diǎn)評(píng)估區(qū)域就很可能是財(cái)務(wù)部門(mén)，就需要對(duì)財(cái)務(wù)人員及關(guān)聯(lián)方進(jìn)行審查，及時(shí)解決，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。組織對(duì)內(nèi)要定期開(kāi)展內(nèi)控制度的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，舉出反面案例，使基層工作者也要明白內(nèi)控的重要性，嚴(yán)格按照制度做事。同時(shí)對(duì)外要搞好宣傳工作，利用有影響力的平臺(tái)將紅十字會(huì)的文化理念傳播到公眾中去。

建立健全監(jiān)督機(jī)制，重視細(xì)節(jié)，尤其是涉及資金調(diào)配、發(fā)放等敏感環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。上級(jí)部門(mén)要不定期組織人員去基層進(jìn)行調(diào)研考察，了解組織資金的去向，確保財(cái)政情況處于可控范疇。對(duì)外要?jiǎng)?chuàng)新投資方式，尋求專(zhuān)業(yè)人士的建議，不可盲目投資，增加資金風(fēng)險(xiǎn)。

（三）完善授權(quán)審批制度

授權(quán)審批制度的不完善是造成權(quán)力失控的重要原因，必須要根據(jù)實(shí)際情況不斷完善該制度，讓違紀(jì)違法者無(wú)處遁形。首先，無(wú)論是管理層還是基層人員，對(duì)于超越自身審批權(quán)限的事項(xiàng)必須向上級(jí)申報(bào)請(qǐng)示，由具備權(quán)限的上級(jí)機(jī)關(guān)進(jìn)行審批、終裁和批復(fù)。其次，要明確崗位職責(zé)，遵從不相容職務(wù)分離原則，如募款保管與賬務(wù)處理職能相分離、資金撥付與實(shí)際發(fā)放職能相分離等，做到定人定崗、專(zhuān)事專(zhuān)管、分工協(xié)作。

（四）大力促進(jìn)信息系統(tǒng)建設(shè)，提高信息化水平

Z機(jī)構(gòu)應(yīng)效仿企業(yè)管理模式，結(jié)合自身特點(diǎn)，大力促進(jìn)信息系統(tǒng)建設(shè)，將整合而成的數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)信息共享。這樣既增加了組織內(nèi)部相互之間的了解，也解決了與外界之間的信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題。此外還應(yīng)著力建設(shè)監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)，建立完善的反舞弊機(jī)制，讓真實(shí)可靠的信息在組織內(nèi)部暢通無(wú)阻。

（五）規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督程序

Z機(jī)構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督長(zhǎng)期以來(lái)都存在機(jī)制不夠完善、責(zé)任落實(shí)不到位的問(wèn)題，要想改變現(xiàn)狀，就必須規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督程序。從多角度同時(shí)發(fā)力，才能讓內(nèi)部監(jiān)督發(fā)揮應(yīng)有作用。如保持內(nèi)部監(jiān)督的連貫性，組織應(yīng)重視每一環(huán)節(jié)中所涉及的財(cái)權(quán)物權(quán)，實(shí)現(xiàn)部門(mén)、人員之間的多重監(jiān)督，確保其連貫性。

四、結(jié)論

通過(guò)以上分析可以看出Z機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制存在較多問(wèn)題，其必須盡快進(jìn)行制度改革，重新樹(shù)立起良好的公眾形象，走上良性發(fā)展的道路。與此同時(shí)，本文也得出了相關(guān)結(jié)論：一是Z機(jī)構(gòu)需要建立更為合理的組織架構(gòu)，并嚴(yán)肅組織紀(jì)律，糾正不良風(fēng)氣；二是建設(shè)滿(mǎn)足需求的信息化系統(tǒng)是Z機(jī)構(gòu)能公開(kāi)捐款信息的前提，組織應(yīng)撥出專(zhuān)項(xiàng)資金購(gòu)買(mǎi)設(shè)備，招聘專(zhuān)業(yè)人員，提高組織信息化水平；四是監(jiān)督與內(nèi)部控制應(yīng)同時(shí)進(jìn)行，Z機(jī)構(gòu)應(yīng)積極接受來(lái)自媒體、政府、社會(huì)等各方監(jiān)督，使信息更加準(zhǔn)確透明。