淺談國有企業內部審計工作發展途徑與措施

王惠 長春新區審計局

一、當前國有企業內部審計工作現狀

近年來，在國資委嚴格要求和推動下、在審計署的指導和宣傳下，國有企業的內部審計工作得到了很大程度的重視，內審部門的建設逐步完善、領導層級上升調整，企業對內部控制的關注和風險管理意識都有所提升，內部審計工作已被國有企業擺在更加突出的位置。

然而，在新時期國企改革發展進程中，真正做到準確把握內審定位，切實履行內審職責，有效發揮內審作用，從現實層面講，還存在著很多挑戰。內審制度不健全，內容調整不及時；內部審計監督薄弱，質量把控不嚴；內審方法不能與時俱進，信息化水平不高；內審人員力量單薄，綜合素質有待提升等方面的不足，制約了內審工作的開展與內審作用的發揮。

二、國有企業內部審計工作發展途徑與措施

（一）執行國家制度，建立企業標準

一是執行國家、行業內部審計相關制度。目前，在內部審計領域，已有內部審計基本準則、具體準則、職業道德規范等多項內部審計規范性文件。審計署于2018年初發布的《關于內部審計工作的規定》，對于企業內部審計從機構設置、人員管理、內審職責、權限、程序等多個方面做了詳細規定。這些文件為國有企業內部審計工作的開展提供了制度規范和行動指南。想要充分發揮內審職能，首要一點就是落實好、執行好已有的內部審計的各項制度，并且能夠根據政策的變化、更新，及時進行自我調整完善，明確企業內部審計的組織架構、職能定位、審計權限等內容，為內審工作的開展提供先決條件。

二是建立企業內部審計標準。國家層面關于內部審計方面的相關規定為國有企業的內部審計工作提供了大的方向和規范體系，但如何更為高效的優化企業審計資源配置，最大限度發揮內審作用，還需要國有企業依據自身行業特征、經營模式、企業文化、管理目標、組織方式等各個方面的實際情況，在大的框架下，建立起企業自身內部審計標準，形成符合企業實際的內部審計制度、項目管理制度、質量控制標準體系，促進內部審計工作健康有序開展，為企業提供長效保障。

（二）強化內審監督，嚴格把控質量

一是加強內部監督，提升內審質量。一方面，內審項目組內利用項目組負責人、主審、成員三級體制，通過查看審計工作記錄、審計工作底稿等程序性資料，對審計實施過程和審計結果進行多層次復核；另一方面，項目組與項目組之間進行交叉復核，開展企業內部審計質量評價考核，并對主觀原因導致的重要過失、過錯追究責任，逐步建立起以審計復核、審計考核和責任追究為體系的內審監督體系，嚴格把控審計質量。

二是結合外審結果，考核內審質量。《關于加強和改進企業國有資產監督防止國有資產流失的意見》明確指出，“切實強化國有企業內部監督、出資人監督和審計、紀檢監察、巡視監督以及社會監督，嚴格責任追究，加快形成全面覆蓋、分工明確、協同配合、制約有力的國有資產監督體系”。對于國有企業內部審計工作而言，可以通過出資人國資委監督與紀檢監督、政府審計與事務所審計結果所反映出來的問題，與內部審計檢查結果比對，查看內審是否及時發現企業存在關鍵問題，從而考核內審質量。

（三）利用信息技術，創新內審方法

一是應用審計數據庫，掌握企業核心數據。借助企業現有的財務管理系統、合同管理系統、物資采購系統等數據平臺進行數據傳輸，導入審計數據庫，此外，利用網絡技術把與企業相關的社會經濟各方面信息匯集起來，進行綜合分析、比對，通過審計大數據平臺，把握國有企業改革中關鍵指標數據變化，對企業進行實時審計監控，根據數據匯總、信息監控結果，適時開展事前審計、事中審計。

二是應用審計軟件模塊，創建風險預警系統。隨著審計信息化的發展，企業一方面可以將審計技術運用于企業財務賬項的查詢、匯總、篩選、分析等功能，另一方面，要進一步拓展到預測經濟指標、分析異常波動、評估潛在風險等方面，根據企業的特點和需求適時建立審計風險預警系統，強化重大事項、關鍵節點風險管理，及早發現并及時解決問題，向風險導向下的內部審計方向轉型。

（四）注重人才培養，提升審計本領

一是調整招聘需求，改進內審人員專業結構。隨著內部審計工作的全面開展，除了傳統的財務方面，還將涉及更多的專業領域。因此，在內審人員中依據企業實際情況，增加一定數量的相關專業人員，或是具有相關復合背景的人員，更有利于內審工作的進行。例如，涉及建筑施工的企業，內審人員中應增加工程管理、工程造價專業的人員；涉及進出口商貿、外匯交易的企業，內審人員中應增加國際貿易、金融專業的人員等。此外，隨著大數據審計的發展，內審人員中也應增加計算機專業方面的人員。

二是完善培訓機制，確保內審人員知識補給。隨著企業的改革發展，內審工作并不是一成不變的。內審人員只有牢牢掌握國家最新的政策法規、企業最新的制度規范，才能以此為準繩，作出客觀獨立的判斷。因此，從國有企業方面來講，要完善培訓機制，持續對審計人員進行財務、法律、具體業務等方面的培訓，同時支持審計人員參與外部培訓，確保審計人員知識補給及時到位，不斷提升內部審計人員解決實際問題的能力。