淺議運輸企業內部控制執行力存在的問題及對策

董麗雅 山西汽運集團運城汽車運輸有限公司

隨著市場機制的不斷完善，運輸企業實現內部控制是企業發展中的重要問題。國家出臺了相關的企業內部管理辦法，隨著企業內部控制意識的不斷提升，運輸企業內部控制的觀念越來越深刻，但內部控制直接關系到企業內部職工的相關權力和利益，所以在內部控制執行力上仍然有所欠缺。企業內部執行力的執行效果直接關乎著企業的利益和價值，提升內部控制執行力是必然要研究的問題。

企業內部控制執行力不僅要考慮人員的特性，同時還要分析執行制度的合理性，把控執行能力和力度，需要借助一定的執行標注和制度，同時也需要建立相關的綜合評價體系，通過優化內部管理內容，強化監督管理體系等等，從宏觀層面不斷提升執行力改善的效果。

一、運輸企業內部控制執行力現存問題

（一）法律意識淡薄，規則感不強

運輸企業與社會其他經濟主體有相關的業務往來，因個人利益問題，常出現虛列成本、賬外資產、超支預算等違規違法問題。運輸企業因其獨特的資源優勢和條件，容易滋生不良行為，上至管理層，下至職工人員，都能夠借用職務便利進行牟利。整體來看，企業人員對于法律法規掌握不夠，缺乏企業責任感，個人綜合素質較低，缺乏相關的內部懲戒機制進行約束。

（二）內部控制針對對象不全面

運輸企業在內部控制安排上主要關注的是企業財務管理上，對企業其他部門活動以及財務關系的流程控制不夠深入，在內部控制的制度上沒有全面有效的進行控制，人員責任意識上不去，整體執行力不高。

（三）主體責任劃分不清晰

內部控制是企業整體范圍內的管理優化，不僅僅是對財務部門的優化。企業相關負責人對內部控制的理解不夠深入，抓不住重點，對企業部門之間的了解不夠透徹，出現眉毛胡子一把抓的情況，梳理不清內部關系，導致企業內部組織之間協調性較差，難以有效溝通。部分管理人員把內部控制作為一項工作人員劃給單獨的部門來執行，其他部門對其認識不清，導致內部控制執行力無法執行。比如財務部門成為內部控制的核心，對企業的收益和支出做為內部控制的重點對象，其他部門沒有參與機會，影響內部控制執行力。

（四）權力制衡實效

運輸企業分段為站點的管理模式存在一定的管理難題，站點負責人身擔多職，既管業務來往，又抓財務管理，站點負責人存在以權謀私的心理極易導致內部控制失衡，更別談內部控制執行力的加強。同時部門與部門之間權力存在失衡，多個地方出現財務是老大的情況，財務只有負責人管理，不受其他部門的約束，這導致了財務部門的權力出現膨脹，為牟利行為埋下伏筆。

（五）缺乏有效的監督機制

監督是最好的執行力提升辦法，但在運輸企業，監督機制還不完善，缺乏合理的監督辦法，監督人員多由上級委派人員擔任，一方面顧及不到地方，另一方面容易與地方負責人同流合污，缺乏有效的內部監督和外部監督，人人為職位不敢出聲，任由不良行徑充斥在企業內部。

（六）缺乏激勵機制

運輸企業在運作過程中業務模式固化，固定的工資和福利，缺乏合適的激勵機制，員工能動性不高，對內部控制的執行缺乏動力，同時還有自己的思考。激勵機制的缺乏容易導致企業員工出現消極執行的心理，任由企業發展，企業責任意識缺乏。

二、運輸企業內部控制執行力優化的策略

（一）強化內部控制意識和觀念，明確內部控制主體責任

要明確企業人員內部控制意識，把內部控制的目的和意義明確闡述，提高全體人員對內部控制的理解，提高企業員工內部控制的參與性。同時明確內部控制的弊與利，確定企業各級的主體責任，強化責任意識，同時梳理企業內部機構的職責，從觀念上提升企業內部人員的內部控制執行力。

（二）優化內部機構結構，提升部門之間的合作意識

企業內部各個部門之間的工作是相互連接的，要將企業業務流程與財務管理以及綜合管理進行有序安排，增加部門與部門之間的粘性，同時提升部門與部門之間人員的聯動，提高人員之間的合作意識，為內部控制執行和監督管理創造條件。

（三）強化權力制衡

企業不能搞一手遮天，運輸企業要根據自身的發展特性建立有效的權力制衡結構，加強對負責人的權力制衡，分化部門主體權力，比如說分站財務部門直接由總部進行管理和約束，分段站點負責人主要負責業務往來，明確管理人員的權力和責任，形成管理層之間的監督關系，同時建立相關的考評機制，對領導人員個人的執行力建立一套行之有效的考評標準，提高管理人員對自身內部控制執行力的提升，同時也增加其對下屬人員執行力的重視。

（四）完善監督獎勵機制

任何一家企業都需要制定相關的監督和獎勵機制，這兩項機制是從權利和義務的角度提升企業人員的責任意識，提高對企業的關心，通過建立企業與個人利益發展相關的緊密聯系，從而帶動企業員工的執行力。監督是企業內部管理發展的必要因素，要適當建立內部監督和外部監督，上下級相互監督，部門與部門之間相互監督，站點與站點之間相互監督，把監督職能下放到每一個組織和個人，才能保證內部控制執行力的有效實施，是提升內部控制執行力改善的關鍵點。獎懲結合，獎罰分明，努力幫助企業員工養成良好的工作行為和習慣。