淺析營改增對企業的影響

周英

摘要：營改增不僅僅是一個稅種中一項稅制的構成要素發生了變化與調整，而且還是國家結構性減稅的一項新的措施，牽動著整個的財稅體制改革。本文首先講述了營改增的主要原因，進而對營改增對企業的影響進行了分析。

關鍵詞：營改增；企業管理；體制改革；稅負

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）004-000159-01

一、營改增的主要原因

營改增的主要目的就是促進第三產業的發展，打通第二與第三產業的抵扣鏈條，這樣做的話可以加強社會進行專業化的分工，進而加快了結構的調整。我國目前的制度主要是是對銷售的貨物，提供加工與修理修配的勞務和進口貨物來征收其增值稅，通常是國稅征收。根據營業稅的暫行條例所規定勞務，轉讓的無形資產與銷售的不動產來征收的營業稅，通常是地稅征收。若把營業稅轉為增值稅，那就是說地方的財政收入就會減少，所以，這項改革曾經長期的被擱置。但是，隨著地方政府的財政收入不斷增加，再加上國家和地方稅制管理不到位，我國政府就開始試點進行“營改增”，其主要的目的就是逐漸的用不同方式來實現增值稅能夠包括全部商品與勞務的流轉。

二、增值稅與營業稅的區別

我國現行的稅收體制里面，增值稅和營業稅都是屬于流轉稅。其中增值稅主要講的是對我國國境內銷售貨物，提供加工和修理修配等勞務和進口貨物的個人與單位，所得到的增值額作為=為計算的依據來征收的一種稅種。營業稅主要說的是對我國國境內提供的應稅勞務，轉讓無形資產與銷售不動產的個人與單位，就其獲得的營業收入來征收的一種稅種。我們從征稅的范圍來看，增值稅和營業稅相比較來說，可以避免重復的征稅，能夠貫徹公平的稅負這些優點。一般來說，“營改增”就現在來說所包括的行業主要有交通運輸行業與現代服務業等等。其中交通運輸行業主要包括：水路運輸的服務、陸路運輸的服務、鐵路的運輸、郵政業、航空運輸的服務、管道運輸的服務等等。部分現代的服務業主要包括：研發與技術的服務和文化創意的服務以及信息技術的服務、物流輔助的服務和有形動產的租賃服務（其中包括融資租賃與經營性租賃）、廣播影視的服務、鑒證咨詢的服務。目前我國“營改增”中變化最大的就是有效避免了營業稅的重復征稅與不可以抵扣以及不可以退稅這些弊端，有效的減少了企業的稅負。其中最主要的是，“營改增”有效的改變了市場經濟中的價格體系，將營業稅這樣的“價內稅”轉變成增值稅那樣的“價外稅”，使得增值稅的進項與銷項有了抵扣的關系，往深層次方面說，影響到了產業結構調整以及企業內部的架構。

三、營改增對企業的影響

1.營改增對企業管理方面的影響

隨著我國稅收制度方面的改革與發展，為了可以更好的來適應稅收制度，企業要不僅僅是在財務制度上來進行改革，還要在市場營銷、經營模式、對內管理對外服務以及生產組織等等這些方面進行改革。我國實行營改增以來，為了給企業減輕負擔，一定要企業的管理，使得企業的上下游之間的產業鏈變得環環相扣緊密結合，許多的企業就會從商業鏈開始構建，對企業的財務管理和合同的管理以及合作伙伴選擇等等，都有了非常明確的標準與企業機制，進而使得企業的管理水平有了大幅度的提高，然后鼓勵企業進行科技創新，使得企業的資產更新速度加快，降低了企業的稅負，進而提高了企業的經濟效益。

2.營改增對企業稅負方面的影響

（1）小規模納稅人企業的影響

通常情況下，一年的應稅勞務額要是在五百萬之下，這樣的納稅人就不會被認定成一般納稅人，可以按照增值稅的小規模納稅，用3%征收率來征收其增值稅。在營改增的試點之后，應稅額沒有達到一般納稅人標準的交通運輸業和部分的現代服務業，其稅負明顯的降低了，現代的服務業是比較明顯的，其營業稅率從原來的5%降到增值稅3%，其稅率下降了2%。

（2）一般納稅人企業的影響

增值稅征稅最主要的的特點就是銷項稅和進項稅可以抵扣，按照差額來進行征稅，營改增對每個行業增值稅的稅率都作出了不一樣的設定，所以，受影響的程度是不盡相同的。

a.交通運輸業的一般納稅人企業的影響。交通運輸業主要是由征收3%的營業稅，改為征收11%的增值稅，名義稅率是提高了8%，由于受到了抵扣項目的限制，這個行業的成本大部分的項目是沒有辦法進行進項抵扣額，實行的差額征稅企業，付給試點納稅人企業的有些款項也不可以抵扣。因此交通運輸業的營改增的改革前期，企業的稅負往往比改革前的稅負還要多。

b.有形動產的租賃服務行業中一般納稅人企業的影響。在有形動產中租賃服務行業來說，其征收的稅率由5%的營業稅改變成征收17%的增值稅，其名義稅率是提高了12%。但是，在采購有形動產的時候，所得到的增值稅的專用發票，我們根據相關的政策，稅負超過3%的部分就可以享受征即退的政策，所以，短期來看稅負是有所提高的，但是長期來看，隨著動產的采購量不斷的增加，企業的稅負就會慢慢的降低。

c.其他的現代服務業中一般納稅人企業的影響。其他的現代服務業其稅率，由以前的5%營業稅，現在改為征收6%的增值稅，其名義稅率是提高了1%。因為一般納稅人可以抵扣進項稅額，所以實際的稅負比較改革之前有所下降，企業的受益就會有著相應的增加。

d.工業企業中一般納稅人企業的影響。一般來說工業企業的一般納稅人企業和營改增并沒有什么關系。但是，卻是營改增直接的受益者，以前服務業所開具的營業稅發票，工業企業得到之后，只可以列入費用之中，并不可以抵扣。在營改增之后，企業可以根據發票的票面稅額進行抵扣，進而使得工業企業的稅負有所降低。

四、結語

總而言之，“營改增”在實施之后，我們從總體的效果來進行分析，對與企業來說，企業的稅負還是大大的降低了，并且大大的推動了經濟發展的方式轉變，有效的服務業向著專業化可持續健康的發展，調整了我國經濟結構與企業結構方面，起到了非常明顯的效果，為我國社會經濟的可持續發展做出了相應的貢獻。