企業內部控制的有效性及其評價方法淺探

路興軍 山東將軍三名置業有限公司

內部控制工作在企業日常運行中占據十分重要地位，是企業進步和健康發展重要基礎和重要保障。企業內部控制工作質量好壞對企業有直接影響，內部控制有效性體現著整個企業管理水平，內部控制效果好，證明企業管理工作到位有效，反之亦然。因此企業管理層應加強對內部控制工作重視，企業全體員工對企業內部控制工作重要性和有效性要充分統一思想，引起足夠認識和重視，從而調動全體企業人員參與內部控制工作的積極性，提高積極改進企業內部控制有效性評價方法的工作效率，起到提升企業綜合競爭力和經濟效益的目的。

一、何為企業內部控制有效性

企業內部控制是企業通過對員工、財務、資產、工作生產流程等系列活動采取建立內部控制監督管理制度進行有效監管的企業管理方式之一。它主要目的是保證企業經濟管理活動合法合規、正常有序運行，重點內容是對企業資產、財務信息等進行真實有效管理，其有效性體現在企業員工、工作流程、經營物流等工作環節得到有效管控，企業監督管理工作有效落實，最終起到提升企業綜合競爭力和經濟效益的目的。內部控制有效性則是指通過符合企業實際情況，企業制定并健全完善內部控制體系并運用落實到企業經營各個環節，使其發揮出巨大功能使企業在經濟效益獲取上達到效果。

二、影響企業內部控制有效性的因素分析

按照目前我國企業發展實際情況，影響企業內部控制有效性因素主要分3 個方面。第一，主觀理解認識不夠深入，容易產生偏差。主要表現在企業領導層對內部控制認識不足，觀念落后，沒有充分認識到內部控制有效性的重要性。其次是企業全體員工對內部控制工作重要性思想認識不深入。員工只關注企業經濟效益如何，而忽略日常各項企業管理工作細節的重要性，不積極主動參與到內部控制工作各項環節中。內部管理工作有效性的重要作用多宣傳并深入人心，員工才能提高嚴格按照相關內部控制制度和其他規章制度認真辦事的思想意識。第二是不健全企業制度的影響。內部控制工作制度建立不全面、不科學，容易造成工作秩序混亂，工作相關信息失真，企業工作開展不順利，最終影響到企業經濟效益和綜合競爭力。因此企業應杜絕生搬硬套不符合企業發展實際情況的內部控制制度，應吸收、借鑒并結合實際情況融合優秀經驗，制定符合自身發展實際情況的企業內部控制制度。第三，制度執行情況的影響。內部控制制度是否能發揮作用，提升企業管理水平，取決于在領導層能夠帶領企業員工共同遵守相關內部控制制度，起到有效的上行下效，形成上下都積極參與內部控制的良好工作氛圍。

三、提升企業內部控制有效性相關策略

（一）加大對內部控制重視力度，優化企業內部控制環境

為增強企業內部控制有效性，首先必須先從全體員工思想意識上提高他們對做好內部控制工作作用的重要性和必要性的思想認識，激發員工自主參與內部控制管理工作積極性。其次為發揮內部控制潛在應用價值，確保內部控制有效性激發，一是企業要營造穩定健康良好內部控制企業環境，營造人人重視、積極參與內部控制的工作氛圍；二是圍繞員工職能作用建立有效獎勵懲罰機制，將企業創新理念和豐富實踐經驗融入獎勵懲罰機制建立過程，確保機制應用具有高效性，為企業內部環境優化提供支持。

（二）建立健全內部控制制度

為保證內部控制在企業管理方面應用過程中更具有效性，必須建立健全內部控制制度。在優化企業內部控制環境過程中，將專業理論知識、創新理念等融入企業內部控制制度，并結合實踐中形勢變化、企業長遠發展策略、內部控制功能特性等因素不斷完善健全內部控制機制，如企業治理結構、組織結構、權責分派、人力資源管理、財務預算管理、內部審計等工作程序管理方法體系的建立，都是細化完善內部控制制度的主要內容。

（三）科學設置內部控制組織結構

第一，企業應當要在內部設置專門的內部控制組織結構來負責組織與落實內部控制的各項工作，并且需要確保該組織的穩定，杜絕出現一人身兼數職的情況，以此來確保內部控制每項工作都能得以高效開展。第二，企業需要對組織中每名員工的工作目標和內容予以明確。其不單單要能夠帶領企業工作人員切實參與與落實到內部控制工作當中，而且還需要有效監督企業每項內部控制工作的執行情況，以確保內控工作的有效、高效開展。第三，應當要積極建設內部控制有效性評價的專業人才隊伍，首先可以采取招聘的方式來吸納高素質的專業型技能人才，提升整體企業內部控制人員的綜合素質。其次，還需要建設系統的培訓體制來不斷提升工作人員的專業技能，以確保其能夠與企業不斷發展的內部控制有效性評價要求相符。

（四）實行全面風險評估，切實提升企業風險管理水準

當前社會經濟發展迅速，環境變化巨大，企業間的競爭不斷加劇，同樣的其面臨的風險也變得更加復雜與多樣化，因此企業務必要注重風險的防范與應對。首先，企業管理人員以及全體工作人員都應當要樹立起科學的風險意識，構建起完善的風險預估、評價、防控與約束制度，采取風險分析、專業以及分散技術來降低或是消除風險，重點在于防范。不僅如此，還需要設置監督機構來有效監管高風險的環節，并對其內部控制效果進行評價，以便于能夠在第一時間內進行風險的規避與分散。除此之外，企業工作人員還應當要樹立起正確的價值觀，積極提 升自己的綜合素質，切實執行企業內部控制制度，不斷推動內部控制的切實執行。

（五）積極構建起完善的信息溝通系統

企業要想實現信息和溝通質量的有效提升，則應當要積極建設一個統一、完整的管理信息與信息溝通系統。企業需要結合具體使用內部控制系統信息工作人員需求來對有關信息進行收集、整理與處理，以便于能夠在一時間內將真實可靠的信息準確地傳遞給使用者。此外，還需要對內部控制信息披露的相關規定、內容與形式進行明確，讓其做到有章可循、有據可依。再者，要對編制財務報告表以及會計記錄進行規范，強化監管力度，一旦發現作假行為必須要嚴厲進行打擊。

（六）加大內部控制制度執行監督力度

企業內部控制制度執行是否有效受客觀和主觀諸多因素影響，如企業資產、人力、各類財務、資產信息等，在執行過程中會因為一些客觀或者主觀原因造成內部控制工作出現一些失誤或者工作漏洞，這必須要建立強有力的內部控制制度執行監督力度。通過及時發現工作問題或失誤，監督管理相關人員及時改進錯誤，能減少企業工作風險，保證企業內部控制工作有序穩定進行。

四、企業內部控制有效性評價方法

（一）詳細評價法

內部控制是否有效主要是通過評估5 個要素（內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督）是否存在并且是否發揮作用這個基礎上得出的主觀判斷。主要是通過對幾個構成要素形成的內部控制框架為參照物，通過評價框架構成要素在內部控制設計和運行中是否有效，最終通過對綜合設計和運行評價等判斷出內部控制會面臨的目標風險和漏洞，其缺點是無法和事實緊密聯系，靈活性較低，運用不廣泛，不能有力增強企業內部控制有效性。

（二）風險基礎評價法

企業通過對自身經營中風險預測特別是內部各種風險問題的預防和相關防范措施的制定，來增強企業內部控制有效性，達到促進企業穩定經營目的。風險基礎評價法主要針對資金使用情況、財務報表制定與運用是否合理等情況作出評價，從而確認企業是否應對這些可能存在風險的地方采取具體措施，對企業戰略計劃進行修改和調整。風險基礎評價法對于企業內部控制是否有效進行評價是比較直觀明了，但需要真正發揮這種方法作用，更好應對企業內控中存在風險，建立風險基礎評價體系十分重要。

五、結束語

綜上所述，企業內部控制能有效發揮作用，對于企業能夠更科學合理開展工作，提高企業綜合競爭力和提高經濟效益是具有很大作用的。企業在未來加強企業管理工作過程中，不但要增強內部控制管理技術水平，還要充分考慮內部控制是否有效，并通過正確的評價方式方法，增強內部控制有效性在企業實踐工作過程中的作用效果，并以此達到實現企業科學管理、健康可持續發展的最終目的。