公立醫療衛生機構接受捐贈的內部控制與風險防范

黃紅華 右江民族醫學院附屬醫院

一、內部控制與風險防范

內部控制（Internal Control）強調在一個單位（組織）內部形成良好的規劃、調整、約束、監督機制，使崗位之間相互監督且制衡，以保障工作流程的合規化、資產的安全完整性。良好的內部控制，有助于幫助單位（組織）有序地調配各類資源，提升運營效率，強化各項規章制度的建立與執行，促進規范化運營，防范風險。

風險防范（Risk Prevention）強調事前開展充分的評估，有針對性、有目的地對潛在風險進行防范，以削弱風險造成的損失，減少單位（組織）的損失。全過程的風險防范，將其融入單位（組織）運營的各個環節，有助于共同構建風險防范體系，提高運營效率、減少損失。

內部控制與風險防范關系緊密，前者強調操作環節的合規化，通過崗位設置實現相互約束與制衡，后者強調對潛在風險的識別、評估與應對。對于任何一個單位（組織），在有序運行過程中，內部控制與風險防范相互聯系、相互滲透，共同發揮著促進業務流程規范化操作、嚴格授權審批制度、減少和及時化解潛在風險的作用。

二、我國公立醫療衛生機構接受捐贈的現狀分析

在西方發達國家中，慈善捐贈對于推進醫療衛生機構的發展發揮著重要作用，甚至成為其科研、醫療經費的重要來源，例如，美國醫療衛生保健機構在2019 年約接受了183.2 億美元的慈善捐贈，同比增長8%。面對巨額的慈善捐贈，各國亦相應地出臺了規定，如不得用于營利活動，捐贈予商業利益分離，公開捐贈資金使用等，旨在規范醫療機構接受捐贈的行為，防范內幕交易、舞弊行為[1]。

近年來，隨著我國醫療體制改革推進，國家與社會公眾對醫療重視程度提升，越來越多的社會、民間資本對公立醫療隊機構進行捐贈，如設立基金會用于某項醫療科研攻關、用于貧困患者醫療救助等。相較于國外醫療慈善捐贈而言，我國公立醫療衛生機構接受捐贈的金額相對有限，例如，北京協和醫院發起的基金會自成立10 年來，共接受捐贈約2393 萬元；復旦大學附屬華山醫院2018 年接受捐贈488 萬元。通常，醫療衛生機構接受的捐贈分為資金捐贈予醫療物資捐贈。

三、公立醫療衛生機構接受捐贈所面臨的潛在風險點梳理

在醫療改革背景下，為促進公共醫療衛生機構財務運作的規范化，財務部出臺了多部管理辦法，特別是針對慈善捐贈發布了《衛生計生單位接受公益事業捐贈管理辦法》，旨在規范和約束捐贈、管理、使用等行為。以下，結合實地調研的情況，對潛在的風險點進行梳理：

（一）公立醫療衛生機構受贈的主體資格確定風險

從受贈主體的角度來看，公立醫療衛生機構具有受贈主體的資格，但需要強調，內設部門、個人并不具有受贈主體資格。從募捐主體的角度來看，公立醫療及內設部門是并不具有發起募捐的主體資格[2]。由此，公立醫療衛生機構在接受捐贈時，必須明確受贈主體資格，以避免在存在違規接受捐贈的行為發生。尤其是醫療機構日常要加強管理，約束內設部門、員工的行為，嚴禁直接接受捐贈，從而自上而下形成敬畏意識，規范自身的行為。

（二）公立醫療衛生機構接受捐贈的廉政風險

《慈善組織公開募捐管理辦法》中明確規定了公立醫療衛生機構接受捐贈不得涉及商業利益，以避免涉及內幕交易、利益捆綁等問題[3]。公立醫療機構在接受捐贈時，必須準確地判斷捐贈的公益性與無償性，例如，在捐贈資助環節嚴禁存在利益往來，尤其是要關注醫療器械、藥品采購服務掛鉤，是否存在影響公平競爭條件等。公立醫療機構在接受捐贈的過程中，需要全過程地關注廉政性，除了在事前關注此項捐贈是否影響公正性的情況，在捐贈物資、經費管理中還需動態關注。

（三）公立醫療衛生機構接受捐贈的日常管理風險

近年來，公立醫療衛生機構改革持續推進，這對其日常管理提出了更高的要求，而隨著慈善捐贈的增多，醫療機構明顯存在著管理經驗不足的缺陷。例如，在接受外界捐贈時，往往由醫療機構的領導人或是經辦人決定，未啟動集體決策機制，難免在后期捐贈物資、資金管理方面存在漏洞，包括未及時進行物資登記入庫便被相關部門領用、資金未及時轉入機構對公賬戶等情況。又如，在整個捐贈、管理環節可能由于流程不完善，操作不規范，而導致機構內部辦公室、財務部門、倉儲部門等職責不清，缺乏交接、驗收、領用臺賬。

（四）公立醫療衛生機構接受捐贈后的財務管理風險

近年來，財政部出臺了關于行政事業單位財務管理規范的一系列公告，接受捐贈的物資、資金等將統一納入公立醫療衛生機構并進行管理。但在實際的操作中可能存在：在接受捐贈環節流程不規范，未及時將捐贈資金入賬，甚至形成“小金庫”，未做到專款專用、專賬核算，可能面臨著資金違規挪用、貪污的職務侵占風險；捐贈物資未及時入庫便領用，可能存在著資產盤點賬實不符、會計信息披露不完整的情況，給財務管理工作造成影響。

四、公立醫療衛生機構接受捐贈的內部控制與風險防范提升策略

當前，公立醫療衛生機構接受捐贈日益頻繁，只有對接受捐贈行為及管理進行嚴格規范，才能夠促進自身發展，提高捐贈資金的使用效率，提升醫療機構的核心競爭力。由此，結合醫療機構在接受捐贈過程中可能面臨的風險點，提出強化內部控制、提升風險防范的具體策略：

（一）構建完善的組織架構，明確部門工作職責

公立醫療衛生機構的應成立捐贈管理工作小組，制定相應的制度體系，規范接受捐贈的全流程。構建完善的組織架構，由捐贈管理小組牽頭，全面管理捐贈工作，同時，小組成員中要選派財務、監察、內審等部門的人員參加，嚴格重大事項集體決策制度，強化內部控制，組織開展捐贈受理、風險防范工作。加強信息公開等日常事務，使得整個接受捐贈、管理過程在公眾的監督下。由財務、內審等部門，定期對捐贈資產進行盤點與審計，加強風險管控[4]。捐贈管理小組定期進行捐贈資料的裝訂、存檔工作，以便后期的管理與監督，在接受捐贈時立即將捐贈資金、資產進行入庫，由財務部門進行統一管理，定期盤點，明確各部門的工作職責。

（二）公開捐贈資金、物資使用過程，強化社會監督

近年來，新媒體的迅速崛起，可能使得一些負面信息無限放大，進而引發社會公眾輿論風險。作為公立醫療衛生機構，需要嚴肅監督機制，特別是借助于現代信息技術，在官方網站、微信公眾號等新媒體上及時發布接受捐贈的清單、使用情況等，構建暢通的溝通渠道，使捐贈者能夠動態跟蹤捐贈資金、物資是否使用在指定的用途中，保障信息的透明性。特別是隨著社會公眾對公益性捐贈資金使用的關注度較高，公立醫療衛生機構在接受捐贈、使用捐贈環節，更需要保持謹慎的態度，對于重大項目的支出引入集體決策機制，通過信息平臺公開每一項開支，做到有賬可查，能夠追根溯源。

（三）加強捐贈物資的出入庫管理，提升使用效率與效益

公立醫療衛生機構接受的捐贈包括資金與物資，捐贈資金的管理強調落實每一筆資金的出入有授權審批，而捐贈物資的管理相對更為復雜。公立醫療衛生機構在接受捐贈時，要做好物資驗收、出入庫登記，加強質量與數量的核實，尤其是一些醫療藥品的有效期較短，在分配、撥付、使用時更需要強化物資時效管理，促進捐贈物資使用的高效性與安全性。捐贈的大型醫療設備往往作為固定資產進行會計核算，入庫時需要登記為“固定資產”，撥付至內設部門時要有交接單，定期進行盤點、計提折舊，及時跟進設備的維修與保養，對于被替代的設備、無法使用的設備，應及時進行固定資產清理，清晰做好會計核算，確保賬目清晰、準確。做好捐贈物資的全流程管理，科學優化資源配置，提升使用效率與效益。

（四）強化內部控制制度體系，建立責任追究制度

公立醫療衛生機構接受捐贈的行為與財務管理緊密聯系，強化內部控制制度體系、設置關鍵崗位分離制度，能夠有序提升捐贈資金、物資的管理水平，提高醫療機構整個財務管理水平。接受捐贈的資金、物資統一納入醫療機構中進行管理，無疑增加了財務管理的工作量與難度，加強財務人員、內審人員的培訓，提升專業素養，樹立合規意識，強化風險管理能力。

五、結語

在醫療改革持續深化背景下，社會公眾對醫療機構的良好運行、管理水平關注度日益提升。對公立醫療衛生機構的慈善捐贈，展現了和諧社會與人文關懷，強化捐贈資金、物資的內部控制，有助于提高公立醫療機構的公信力與競爭力。通過構建完善的組織架構，公開捐贈資金、物資使用過程，加強出入庫管理，強化內部控制制度體系，公立醫療衛生機構能夠實現對授受捐贈行為的全過程管理，從而提升捐贈資金、物資的使用效率與效益。