淺談審計風險與防范

一、審計風險概述

（一）審計風險的涵義

國內外學者對審計風險的含義進行了大量研究。由于不同的研究方法，研究重點和研究視角，最終結論是不同的，導致了一百種思想流派。國際標準第25號“重要性和審計風險”解釋了審計風險的定義，即審計風險是指由于審計結論不正確而對財務信息進行審計后，審計師所造成的風險，存在錯誤陳述的巨大風險。

（二）審計風險的類別

1.審計主體風險。從審計主體的分析來看，會計事務所的人員構成、質量控制過程、企業文化等因素對審計風險有很大影響。如果會計師事務所在參與審計過程時不采取適當的質量控制和質量審查，可能會面臨更大的審計風險。

2.審計客體風險。通過對審計對象的風險分析，發現會計師事務所的審計風險受被審計單位的環境因素、內部控制能力，公司管理等因素的影響。一般來說，企業的復雜性和程度越高，風險就越高。

3.審計環境風險。通過對審計環境風險的分析，可以發現會計師事務所的審計風險受專業環境，法律法規環境，監督環境等環境因素的影響，如果行業監管等環境因素不核算粉塵，會增加風險。

二、審計風險產生的原因

（一）審計對象及內容的復雜性和廣泛性。現代審計對象復雜多樣。由于企業規模的擴大和交易的復雜性，會計信息系統更加復雜。會計信息失真有許多原因。同樣，這是對審計員的測試，他們可能會在采樣審計會計信息時發現錯誤。但是，確認和衡量金融衍生工具的選擇意味著更大的業務風險。隨著現狀審計對象的多樣化，審計的內容也越來越多樣化，審計面臨的風險也越來越大。

（二）不完善的審計法律環境。現代社會是一個依賴會計信息的社會，審計人員也比以往任何時候都更廣泛。審計法律環境是指國家在一定時期內對審計工作的法律進行干預和引導的程度，以及對審計人員的保護和制裁程度。審計制度旨在使審計制度獨立，客觀，公開。

（三）審計方法和程序存在缺點。在現代，經常使用抽樣審計的方法，并且相關的內部控制系統很難完善，要防止錯誤和欺詐的出現，但是只能在一定程度上防止錯誤和欺詐，并且不能完全消除。由于實際情況將受到經濟、時間和資金的限制，因此現代審核方法會考慮審核成本和風險之間的平衡，并在可接受的范圍內開始審核。

（四）審計人員的素質和職業品德問題。為了從不同類型的審計師那里收集足夠的證據，審計師必須具有一定的專業知識，豐富的經驗和強大的判斷力才能使審計結論具有說服力。然而，并非所有的審計員都有豐富的經驗、高尚的專業品格和嚴肅的工作態度，否則，會導致工作有差錯。

三、審計風險的應對措施

（一）加強對被審計單位會計信息質量的檢查。審計風險的發生在很大程度上取決于被審計公司提供的審計財務信息的真實性。如果被審計公司提供的會計信息為真實，可以大大減少審計風險的發生。除被審計單位提供的會計信息外，審計員還應進行多次調查。

（二）完善相關法律，加強監督。一切人類活動都是以法律為基礎的，不能超越法律去做事，審計員也是如此。作為規范人類行為的至高無上的寶典，法律具有崇高的地位，一套完整而嚴格的法律是不可或缺的。我國有許多與審計有關的法律，但隨著社會經濟的發展，這些法律的完善勢在必行。

（三）增強審計師的專業能力，樹立良好的職業道德。首先，注冊會計師在一定程度上具有一定的專業能力。第二，會計師事務所可以把審計人員的專業能力與他們的工資聯系起來。專業能力強的審計師工資較高，職業能力差的審計師工資較低，需進一步提高其專業水平。第三，完善審計準入制度。要做好審計工作，要嚴格進行篩選，建立一支高素質的審計隊伍。

四、結語

簡而言之，要加強新時期的國有企業的財務管理，提高國有企業的市場競爭力，這樣對企業的可持續發展具有極其重要的作用和意義。在市場經濟環境下，為了實現國有企業的可持續發展，有必要加強國有企業的財務管理和完善財務管理措施。同時，加強審計風險意識，提高審計質量。