大數據背景下審計思維的轉變

一、研究背景

審計，是為經濟社會健康發展保駕護航的“經濟衛士”、“免疫系統”。但經濟社會狀況風云變幻，經濟現象瞬息萬變，信息大爆炸時代的到來使得信息數據的類型復雜化、信息數據的數量瘋狂增長、數據處理方式亟待更新，審計工作難度隨之加大，給審計帶來機會和挑戰。

審計署“十三五”國家審計工作發展規劃提出，“加強大數據技術運用，探索多維度、智能化數據分析方法”。大數據浪潮的來襲促使我們必須將紛繁復雜的各類數據進行收集與整合，采用各種有針對性、行之有效的方法和工具將其轉換為審計工作所需的數據。在利用大數據背后的規律和結論進行審計工作時，審計思維的作用顯得尤為重要。本文將通過大數據審計和傳統審計的對比分析，針對大數據背景下審計工作在審計思維上的轉變和構建進行探討。

二、大數據審計

（一）大數據審計現狀

“大數據”這個詞現在充斥在我們生活中，鋪天蓋地的新聞、甚至人們脫口而出的話中都可以找到蹤跡。但大數據至今還未有一個統一的定義，但從字面意思我們可以看到數據的巨大和復雜，僅憑人工力量和能力無法進行有效處理，變成有效的信息。大數據具有四大特征又稱“4V”特性：數據規模大、數據種類多、數據要求處理速度快、數據價值密度低。

而大數據審計很好地運用了“4V”特性，遵循大數據背后的原則和理念，運用大數據方法和工具將社會經濟生活中分布廣泛、類型多樣、數量巨大的運行數據進行整合并深入挖掘和分析，提煉出有效的信息為決策提供參考、更好履行監督審計監督作用。

目前國內學術界越來越重視大數據審計相關問題的研究與探討，也形成了一定的研究結果：大數據審計方法原理的研究，探討如何利用現有大數據分析方法和技術進行審計工作；針對具有相似重復特點的數據進行關聯性分析的模糊匹配的審計方法；利用數據可視化技術發展，為審計工作解決枯燥的數字和抽象的結論減輕壓力。不僅如此，2014年審計署成立電子數據審計司，初步形成了較為規范的大數據審計體系。國內也紛紛響應國家政策的號召和引導，開展了“三個集成、五個關聯”的大數據審計工作。國家審計署也對未來大數據審計工作提出“從管理、數據、人力以及基礎設施來提升和創新大數據審計工作。”總的來說，雖然國內大數據審計還處于初級階段，但由于大數據浪潮的推動，為將大數據應用于審計工作提供了很好的客觀條件。

（二）大數據審計和傳統審計

大數據是當今社會信息化發展的必然趨勢，而大數據審計則是適應了時代發展要求、提高整體社會經濟效率的必然選擇。那么傳統審計在大數據背景下又該何去何從呢？

我們都知道，當一套新思想和新技術出現的同時往往帶來機遇和挑戰。存在已久的思想和技術在經歷不斷地打磨和完善而運用于工作當中，但若是單槍匹馬地站在新思想和新技術的對立面，那將會是不容樂觀的局面。傳統審計目前面臨的問題亦然，大數據審計的出現緩和了復雜多樣的數據類型和爆炸式呈現的數據量而帶來的巨大壓力，因此傳統審計工作必須吸收新的思想和方法來進行優化。

上文中提到大數據的“4V”特性，大數據審計正是很好地利用了這點對運行數據進行收集、追蹤、分析進而進行預測，采用新的技術模型對數據的波動和趨勢進行描繪。在這樣的條件下，審計人員可以依據數據給出的信息和結論迅速抓住疑點和異常，提高工作效率。但從這個過程我們也可以發現，大數據審計基于宏觀模型而給出相應結論。但如果當所出現的疑點問題在整體中占比微小，那大數據分析可能會將其認為是證據不足、不具備統計的顯著性，無法說明問題，進而可能忽略和錯過一個可能出現的問題。而在我們的傳統審計工作過程當中，可以聚焦于某一個被認為是疑點和異常的事項。即使該事項在整體中的數量微乎其微，但傳統審計工作仍可以基于個案對存在的問題進行深入研究和分析，從而找出異常的原因，進而提出相應的建議和措施。

因此，從上述來看，運用大數據進行審計分析與原有的傳統審計方式并不是對立的，它們相輔相成，發揮良好的互補作用。大數據分析可以在宏觀層面掌控數據的整體特征和走向趨勢，能夠在形形色色的數據中為審計人員定位方向，縮小范圍，使得審計人員可以減輕壓力、提高效率。而在我們的傳統審計工作中，我們在微觀層面上針對某一事項進行深入調查分析。在大數據分析中無法精確到每一個相關人員、每一份憑證的情況下，能夠從個案出發，針對確定的高風險領域進行進一步的審計工作，排查異常情況。將大數據審計和傳統審計融合成相互成就的審計工作機制，在大數據這樣的背景下進一步提高了審計的工作效率。

三、大數據背景下審計思維的構建

跟隨大數據時代的浪潮，審計方法和技術已經緊隨大數據的腳步進行完善和提升。而作為審計工作中最具有主動性的我們——作為人來說，如何利用現有的技術和方法，從大數據所展示出的表象中發現其背后有價值、有效的信息和規律，這就需要審計思維在審計工作發揮更大的作用。

（一）整體性與樣本性相結合的思維

上文中我們已經提到，大數據分析和傳統審計在關注的研究對象上是宏觀分析與微觀聚焦的差異。在大數據的背景下，以整體數據為核心的大數據分析包含著巨大的信息量，在充分利用多種云技術的處理方式，秉承“樣本即總體”的理念，在審計工作中展現出強大的計算分析能力。而傳統的以隨機樣本為特點，在處理小數據上通過統計分析以結果來推斷總體數據，即“樣本推斷總體”。在大數據分析的處理方式中，分析結果的準確性可以避免傳統方式中由于隨機性帶來的影響；而在傳統方式中，可以將大數據分析中忽略的小數據樣本進行進一步分析。因此，在審計工作中我們可以依據研究目的和研究對象考慮分析方式，在整個審計過程中要將整體性和樣本性思維相結合，在全數據的條件下也能察覺細微問題，有針對性地進行數據分析。

（二）以數據為基的思維

在傳統方式上，我們常以問題假設的思維模式進行分析，“大膽假設，小心求證”普遍應用于審計日常工作中。與之相比的大數據分析是建立在海量的數據之上，沒有進行人為地事前假設，而是利用大數據背后運行規律為后面數據關系和結果判斷提供數據支撐。傳統方式在數據分析時容易受到整體性的影響而可能出現誤差，而進入信息大爆炸時代的社會，信息整體范圍不斷擴大，我們很難憑借人工能力進行所有的假設。因此，我們應該形成以數據為基的思維，運用聯系的觀點，利用大數據的能力從大量的數據中挖掘數據特征和背后的規律。

（三）利用數據多樣性與實時性特性預測的思維

大數據和信息時代，無法否認經濟社會的復雜多樣和瞬息萬變，數據不管是從數量還是類型上都表現出了這樣的特點。而大數據分析憑借自身數據量大、處理數據能力強的優勢，常以全部數據作為處理和分析的樣本數據。由于社會的復雜性，全部數據中不乏有錯誤數據和不相關數據，可能得出的結論就與傳統方式上以小樣本推斷總體的方式有較大差距。但我們需要考慮到的是，真實世界本就是錯誤數據和不相關數據的，大數據這樣的數據采集集合正好反映了現實世界的真實狀況。同時，大數據憑借迅速收集、整合、處理信息的優勢，在時間上取得了先機，能夠實時地對現實世界進行反映，以便審計人員能及時做出反應，也充分發揮大數據的預測功能。因此，我們要形成利用數據多樣性與實時性特性預測的思維。

四、結語

信息爆炸和大數據時代的到來，審計工作更要體現好自身職能，發揮保駕護航的作用。與大數據背景相適應的審計方法和技術正隨著這浪潮奮力向前，審計人員更應該樹立危機意識，緊隨腳步，主動適應社會發展，不要被時代發展所拋棄。因此，審計人員要在審計過程中靈活多變，轉變自己的傳統思維方式，構建大數據背景下的審計思維，使得審計工作更能滿足時代發展的需要；同時，由于大數據背景下對技術能力的要求更高，審計人員應該在具體的審計工作當中不斷提升自身的專業素養和綜合能力。