行政事業單位的金融風險與內部控制探討

一、前言

隨著世界范圍內經濟體系聯系的日益緊密，市場經濟制度日益完善，經濟發展的綜合性逐漸增強，市場經濟發展的多元化特征日益明顯。而在市場經濟體制中，行政事業單位是一個極為特殊的存在，其在運營的過程中，一方面要滿足市場經濟發展的需要，另一方面又受到國家各項經濟制度的管制。在這樣的情況下，行政事業單位一方面要保證自身具備足夠的盈利能力，另一方面要比普通企業承擔了更多的社會責任，因此，在開展財務金融內部控制管理工作的過程中更需要加強創新，積極解決現存的問題，在此基礎上，有效規避金融風險，實現行政事業單位穩定發展。

二、行政事業單位開展內部控制以及金融風險管理工作的重要意義

（一）降低行政事業單位發生金融風險問題的概率。現階段，我國行政事業單位在實際運營的過程中，國家撥款是主要資金來源渠道，行政事業單位通過合理使用國家撥款，保證日常工作的高質量開展，充分發揮自身的社會服務作用。因此，從行政事業單位自身的角度來講，在開展財政金融管理工作的過程中穩定性是基本前提，保障是基本條件，在此基礎上，有效提升財政金融資金使用的合理性和科學性[1]。尤其是對于一些基層行政事業單位來說，由于國家針對這部分單位的資產規模給出了諸多限制規定，因此，在國家撥款的獲取能力方面相對有限，針對這一情況，做好財務金融內部控制管理工作就顯得十分有必要，進而達到降低金融風險發生概率的目的。

（二）充分發揮我國行政事業單位在社會服務方面的積極效益。從本質的角度來講，行政事業單位自身不具備盈利能力，其運營主要依靠國家財政撥款。行政事業單位通過合理使用國家財政撥款來推動社會整體經濟效益的提升以及推動社會經濟發展，落實自身社會服務的職能。從現階段的情況來看，我國正處于社會的轉型期，因此，無論是經濟發展結構還是經濟發展模式都需要相應的做出調整，在這樣的大背景下，保障行政事業單位社會發展職能的充分發揮十分有必要，如此，才能真正保障我國經濟健康發展，充分滿足人們的生產生活需要。

三、現階段行政事業單位內部控制與金融風險管理中常見的問題

（一）針對金融管理相關問題缺乏足夠的金融意識。要保證行政事業單位的內部控制制度能夠得到全面落實，相關工作人員強烈、科學的內部控制意識是前提保證。但是，從現階段我國多數行政事業單位的運作情況來看，多數行政事業單位的領導人員對于內部控制工作開展的重要意義都缺乏足夠的認識，在日常管理工作的開展過程中，都忽視了這一部分工作[2]。由于內部控制意識的缺乏，行政事業單位領導人員的主要精力都放在了事業發展方面，甚至有行政事業單位的領導人員不了解內部控制為何物。錯誤的認為財務方面的事務應該由會計人員負責，因此，內部控制是一項可有可無的工作，也有部分行政事業單位領導人員認為內部控制工作的開展應該由財務人員來負責，致使內部控制工作的開展流于表面、浮于形式，無法真正發揮作用。

（二）制度、崗位設置的合理性有待提升。行政事業單位采用的人員管理制度多是編制制度，因此，國家對于行政事業單位的編制數量作出了明確規定，但是，在實際落實相關制度的過程中，普遍存在編制制度與崗位制度和內部控制制度相脫離的情況，進而導致行政事業單位出現崗位設置不合理、制度不明確等方面的管理問題[3]。雖然部分行政事業單位已經設立了崗位問責制，但多數沒有實現有效落實，制度流于形式的問題十分普遍，甚至個別行政事業單位在實際運營的過程中由于存在人手不足的情況而出現了一人兼多職的現象，在部分行政事業單位中，尤其是在規模較小的行政事業單位中，甚至出現了出納工作、資產管理工作、會計工作由一人負責的情況，重要工作崗位的責權沒有實現全面分離，致使問題出現之后無法將責任落實到具體個人，進而導致行政事業單位資產管理混亂，人員職責不明，加大了金融風險問題的發生概率。

（三）針對金融風險問題未建立完善的監督體系。行政事業單位在對金融風險進行管控的過程中，監督工作的開展具體需要從以下兩個方面著手：一是從外部環境的角度進行監督，二是從內部管理的角度進行監督。從外部環境的角度來講，我國未針對行政事業單位的金融管理問題設置專門的監督機構，針對這一部分工作的監督職責安排相對分散，實際操作的過程中，個別單位之間存在職責重合的問題，為監督單位之間相互推卸責任埋下了隱患，進而導致監督力度不足，監督效果下降。與此同時，不同部門之間為了最大限度的保證自己的利益，往往會采用相互保護的方式，甚至個別單位選擇披露虛假會計信息的方式來應付國家例行的財務審查，致使相關部門在針對違法行為的處理以及處罰方面，工作難度較大。而從內部管理的角度來講，受行政事業單位特殊內部環境的影響，在開展監督工作的過程中大家往往會礙于情面，進而導致內部控制監督工作難以開展，工作落實浮于表面。

四、行政事業單位金融風險與內部控制管理工作開展的策略

（一）加大對于金融風險與內部控制管理的重視程度，做好制度建設工作。從行政事業單位領導人員自身的工作來講，針對財務管理內部控制工作的開展需要給予足夠的重視，根據本單位實際情況，建立全面的管理制度，在此基礎上，確保以往財務管理工作開展過程中存在的缺陷能夠得以有效改善，最大限度的保證財務管理體系的完善性，與此同時，提升財務管理措施的合理性，使財務管理工作負責人員在工作的過程中能夠做到有章可依[4]。與此同時，加大對于財務管理人員工作行為的約束力度，提升其工作活動開展的科學性和合理性。行政事業單位管理人員對待內部控制工作不應僅體現在口頭上的重視，要將這種重視落實到行動中，提升管理措施的精細化程度，確保財務管理工作能夠高質量的展開。精細化程度較高的管理措施能夠保證行政事業單位財務管理工作的順利開展，提升內部控制工作的開展效率，對財務工作的每個環節進行精確把控和準確預算。與此同時，在人員職責的安排方面，還要保證每位財務管理工作負責人員都有屬于自己的職責，一個崗位的工作由一人負責，由此，才能確保每個崗位的工作人員對于自身的工作職責都能有充分的了解，在此基礎上，合理選擇工作方法，提升工作效率，提升行政事業單位內部控制工作的整體質量，防控金融風險。

（二）做好針對金融風險與內部控制管理的監督工作，降低風險發生概率。為了有效提升行政事業單位金融風險的監督力度，行政事業單位在做好內部監督工作的同時，還要努力配合其他單位外部監督工作的開展。從內部監督的角度來講，要使行政事業單位自身財務管理內部控制制度能夠得以有效完善和強化，內部審計工作的高質量開展是前提條件，要將工作的職責明確分配到個人，同時，在單位內部建立相互監督的機制，確保行政事業單位的內部監督制度能夠得以真正落實[5]。而從外部監督的角度來講，負責此項工作的部門和單位需要建立明確的監督工作開展流程，針對違法違規單位要建立明確的懲罰機制，在對行政事業單位的財務管理工作進行監督的過程中要有效改變以往靜態化監督的模式，提升監督工作開展的動態化程度，在此基礎上，使金融風險能夠得以盡早發現，進而實現盡早處理。與此同時，在常規檢查的基礎之上，相關單位還可以開展不定期的突擊檢查，進而保障行政事業單位會計信息披露的真實性，有效避免行政事業單位財務負責人員弄虛作假的情況出現，進而最大限度的保障行政事業單位金融安全，防控金融風險。

（三）相關單位負責人員需要具備足夠的風險意識，提升風險控制的整體效益。行政事業單位之所以存在金融風險爆發的風險，財務人員和主管財務工作的領導人員具有不可推卸的責任，多數行政事業單位出現金融風險與相關領導人員以及財務管理工作負責人員存在密不可分的關系，多數會計人員做假賬的行為都是在領導的授意下完成的，也有部分會計人員會在領導的授意下完成一些不符合規定的工作任務，甚至部分會計人員會包庇領導的不合理管理行為，這些都會加大行政事業單位金融風險問題的發生概率。在這樣的情況下，需要加大針對財務管理工作負責人員的職業道德教育以及相關法律法規教育，提升他們的金融風險防控意識，在此基礎上，最大限度的避免出現相關人員職業犯罪的問題，使行政事業單位風險控制工作的整體效益能夠真正得以提升。

五、結語

綜上所述，通過對我國現階段行政事業單位常見的金融風險類型進行分析，得出以下結論，要有效防控行政事業單位的金融風險，一方面需要建立完善的內部控制制度，另一方面需要加大對于相關工作負責人員的培訓力度，提升這部分人員的風險意識，在此基礎上，建立合理有效的監督機制，切實提升我國行政事業單位內部控制工作開展的整體質量。