探討加強(qiáng)內(nèi)部控制以提高事業(yè)單位物資管理的策略

一、前言

對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制不僅是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)有序進(jìn)行的必要基礎(chǔ)條件，同時(shí)也是保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性與合法性、保證單位資產(chǎn)安全、提高資金使用效率與職能運(yùn)行效率的重要手段，而在物資管理工作中，內(nèi)部控制所能夠發(fā)揮出的作用也同樣是十分關(guān)鍵的。由此可見，內(nèi)部控制對(duì)事業(yè)單位物資管理有著很大的幫助，而對(duì)于事業(yè)單位物資管理內(nèi)部控制的研究，也是非常必要且具有現(xiàn)實(shí)意義的。

二、事業(yè)單位物資管理內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）物資管理不受重視。目前，雖然事業(yè)單位體制改革已經(jīng)比較深入，但受傳統(tǒng)觀念的影響，很多事業(yè)單位仍然實(shí)行著粗放式的物資管理模式，而在對(duì)物資管理工作規(guī)范性造成影響的同時(shí)，也為物資管理內(nèi)部控制工作增添了很多麻煩。例如在物資采購(gòu)活動(dòng)中，不僅對(duì)限額標(biāo)準(zhǔn)以下的物資采購(gòu)比較隨意，同時(shí)對(duì)于一些限額標(biāo)準(zhǔn)以上的物資采購(gòu)活動(dòng)，也常常會(huì)采用化整為零等手段來(lái)進(jìn)行采購(gòu)，在這樣的物資管理模式下，不符合規(guī)范的采購(gòu)行為時(shí)有發(fā)生，內(nèi)部控制工作自然也就難以進(jìn)行下去。另外在粗放式的物資管理模式下，無(wú)論是物資采購(gòu)還是各類物資的存儲(chǔ)使用，都缺少明確、詳細(xì)的計(jì)劃，這同樣給物資管理帶來(lái)了很多內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。內(nèi)部控制工作雖然已經(jīng)在事業(yè)單位內(nèi)部全面展開，但由于事業(yè)單位管理人員對(duì)內(nèi)部控制缺乏深入了解，而內(nèi)部控制的作用又很難得到直觀體現(xiàn)，因此很多事業(yè)單位管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)仍然十分薄弱，在工作中習(xí)慣于以服務(wù)公共事業(yè)為主，而對(duì)于單位成本核算、物資管理等方面的內(nèi)部控制工作則并不重視，有些甚至認(rèn)為內(nèi)部控制只是財(cái)務(wù)部門的工作任務(wù)，只需由財(cái)務(wù)部門按規(guī)定完成預(yù)算控制即可，這樣的錯(cuò)誤觀念使物資管理內(nèi)部控制工作的支持力度受到了極大削弱，而內(nèi)部控制的作用也無(wú)法得到充分體現(xiàn)[1]。

（三）會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提升。事業(yè)單位物資管理本身就具有著一定的專業(yè)性要求，而針對(duì)物資管理的內(nèi)部控制工作，也同樣需要由專業(yè)會(huì)計(jì)人員才能夠保證內(nèi)控效果，然而在現(xiàn)階段，由于與企業(yè)相比，事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算工作的相對(duì)簡(jiǎn)單，工作要求也并不高，因此很多事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)并不高，無(wú)論是會(huì)計(jì)判斷能力還是內(nèi)部控制執(zhí)行力，都與物資管理內(nèi)控工作要求存在著較大的差距，而內(nèi)控工作效果也因此受到了較大的影響。另外，很多事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育都并不重視，因此會(huì)計(jì)人員的理論知識(shí)、技能、工作理念都長(zhǎng)期缺乏更新，這同樣對(duì)物資管理內(nèi)控效果產(chǎn)生了限制。

（四）內(nèi)控監(jiān)督缺乏實(shí)效。內(nèi)控監(jiān)督是內(nèi)部控制措施落實(shí)的關(guān)鍵所在，但由于有些事業(yè)單位對(duì)內(nèi)控監(jiān)督存在理解上的偏差，因此其實(shí)際效果仍然很不理想。首先，部分事業(yè)單位并未建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性的情況下，內(nèi)制監(jiān)督的公正性自然也就很容易受到影響。其次，事業(yè)單位的內(nèi)控監(jiān)督通常會(huì)集中在資金預(yù)算、分配上，而對(duì)于資金使用過(guò)程的監(jiān)督力度則相對(duì)較弱，在物資采購(gòu)等資金使用行為缺乏有效監(jiān)督的情況下，很多內(nèi)控措施都難以落實(shí)下去。最后，很多事業(yè)單位在崗位設(shè)置上不夠合理，也未能針對(duì)工作實(shí)際將各崗位內(nèi)控責(zé)任明確下來(lái)，因此常常會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)實(shí)際相脫節(jié)的情況，而一旦崗位內(nèi)控責(zé)任履行得不到有效約束，內(nèi)控監(jiān)督也會(huì)失去應(yīng)有的作用[2]。

（五）預(yù)算編制不夠準(zhǔn)確。在事業(yè)單位的物資管理工作中，通常都習(xí)慣于按照上年度發(fā)生金額來(lái)進(jìn)行物資預(yù)算編制，這樣的預(yù)算編制方法雖然比較簡(jiǎn)單、精細(xì)，但由于缺乏預(yù)見性，未能對(duì)下年度可能發(fā)生的物資管理支出進(jìn)行全面考慮，因此預(yù)算編制的準(zhǔn)確性并不高，如果完全按照這一預(yù)算編制方法來(lái)確定物資管理預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，那么就很容易出現(xiàn)物資預(yù)算與實(shí)際需求相脫節(jié)的情況。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位物資管理內(nèi)部控制工作的有效措施

（一）強(qiáng)化物資管理意識(shí)。針對(duì)當(dāng)前事業(yè)單位物資管理內(nèi)部控制工作的實(shí)際情況，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)管理人員首先還需對(duì)自身工作理念進(jìn)行更新，正確認(rèn)識(shí)在新時(shí)期事業(yè)單位體制改革背景下，事業(yè)單位物資管理工作對(duì)單位運(yùn)營(yíng)管理的重要意義，并實(shí)行精細(xì)化的物資管理模式，對(duì)物資采購(gòu)、使用、存儲(chǔ)等各項(xiàng)物資管理活動(dòng)展開重點(diǎn)關(guān)注，嚴(yán)格按照限額標(biāo)準(zhǔn)對(duì)物資采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行控制，保證各項(xiàng)物資管理活動(dòng)都能夠按照制度規(guī)定規(guī)范進(jìn)行。這樣一來(lái)，事業(yè)單位物資管理的規(guī)范性大大提升，受重視程度更高，相關(guān)內(nèi)部控制工作自然也就能夠更加順利的進(jìn)行下去。

（二）重視內(nèi)控理念宣傳。事業(yè)單位內(nèi)部控制工作雖然主要由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，但也同樣離不開其他部門的支持，因此對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，在實(shí)行內(nèi)部控制的同時(shí)，也要面向單位全體員工對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)理念、理論知識(shí)進(jìn)行大力宣傳，幫助各部門、各崗位工作人員了解內(nèi)部控制，明確自身在內(nèi)部控制工作中的責(zé)任義務(wù)，并據(jù)此主動(dòng)配合財(cái)務(wù)部門完成內(nèi)部控制工作，為物資管理內(nèi)部控制的有效進(jìn)行創(chuàng)造良好基礎(chǔ)條件。另外，對(duì)于事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)管理人員來(lái)說(shuō)，也同樣對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)理論進(jìn)行學(xué)習(xí)，正確理解內(nèi)部控制工作的內(nèi)涵，并為內(nèi)控工作的執(zhí)行提供更多的必要支持[3]。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。從目前來(lái)看，無(wú)論是事業(yè)單位體制改革還是會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，都對(duì)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求，基于這一現(xiàn)狀，事業(yè)單位必須要在更新財(cái)務(wù)管理制度的同時(shí)，根據(jù)內(nèi)部控制的全新要求，對(duì)財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)人員的工作制度要求進(jìn)行完善，為會(huì)計(jì)人員的內(nèi)控工作執(zhí)行提供明確指導(dǎo)與規(guī)范。同時(shí)，為幫助會(huì)計(jì)人員實(shí)現(xiàn)綜合素質(zhì)的持續(xù)有效提升，事業(yè)單位還需定期組織專項(xiàng)培訓(xùn)活動(dòng)，為會(huì)計(jì)人員提供學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)、內(nèi)控知識(shí)、相關(guān)法律法規(guī)、信息技術(shù)、會(huì)計(jì)電算化技能等各類知識(shí)技能的機(jī)會(huì)，使其能夠更好的適應(yīng)新時(shí)期事業(yè)單位內(nèi)控工作要求，保證針對(duì)物資管理的各項(xiàng)內(nèi)控措施能夠得到全面、有效執(zhí)行。

（四）完善內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。在物資管理工作中，物資采購(gòu)等資金使用活動(dòng)雖然監(jiān)督難度較大，但仍然是物資管理內(nèi)控監(jiān)督所必不可少的一部分，如果不能將內(nèi)控監(jiān)督鞏固工作落實(shí)到物資采購(gòu)環(huán)節(jié)中來(lái)，那么內(nèi)控控制的實(shí)效性就會(huì)受到很大的影響。因此，各事業(yè)單位還需針對(duì)內(nèi)控工作建立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)實(shí)際工作情況，獨(dú)立完成物資采購(gòu)等活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督工作，這樣內(nèi)控監(jiān)督的公正性能夠得到充分保證，針對(duì)物資管理的內(nèi)部控制也會(huì)更加細(xì)致、全面。

（五）優(yōu)化預(yù)算編制方法。對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，物資管理的預(yù)算編制必須要堅(jiān)持統(tǒng)一性、全面性原則，將需要采購(gòu)物資的數(shù)量、種類、單價(jià)等信息確定下來(lái)，根據(jù)市場(chǎng)情況、供應(yīng)商信息等確定合理的采購(gòu)批次與采購(gòu)方式，之后在綜合考量各方物資采購(gòu)需求的前提下，展開統(tǒng)一的預(yù)算編制。最后，還要通過(guò)定性、定量分析來(lái)對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行嚴(yán)格審核，確定物資采購(gòu)預(yù)算編制是否合理，以提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)對(duì)物資采購(gòu)成本的有效控制。

四、結(jié)語(yǔ)

在事業(yè)單位體制改革的背景下，內(nèi)部控制在事業(yè)單位物資管理工作中的作用十分關(guān)鍵，雖然從目前來(lái)看，很多事業(yè)單位的物資管理內(nèi)部控制都存在著一定的問(wèn)題，但只要能夠明確問(wèn)題的實(shí)際原因，并從會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、預(yù)算編制方法優(yōu)化、內(nèi)控監(jiān)督等方面入手，采取針對(duì)性的內(nèi)控工作策略，事業(yè)單位物資管理內(nèi)部控制仍然是能夠取得理想工作效果的。