內部控制視角下的高校專項資金管理研究

王東

隨著我國經濟實力的提升，自主創新的意識與水平越來越強。作為自主研發與創新機構重要組成部分的高等院校，獲得了前所未有的發展機遇，教育經費投入也逐漸增加。我國高校采取基本經費加專項資金的經費投入模式，基本經費用于維持高校的日常運轉，專項資金則在改善校園環境、提升辦學水平、引進高層次人才、內涵建設等方面發揮了突出作用，對人才培養和科學研究產生巨大影響。隨著專項資金規模及比例的擴大，必須相應地加強對高校專項資金管理。建立完善的內部控制制度，科學合理地使用專項資金，才能提高資金使用效能、才能實現高校健康、可持續發展。

高校內部控制及專項資金相關概述

高校內部控制內涵

高校內部控制是指高校為保證業務活動的有效運行，資金的安全、完整和有效使用，為實現高校管理目標而實施的一系列管理方法、措施和程序的統稱。

專項資金的內涵、類型及特點

高校專項資金的內涵。高校專項資金是指由中央、地方政府及學校自籌的除基本經費以外的，有專門指定用途的，用于完成特定工作任務或實現特定發展目標的資金。

高校專項資金類型。在世界一流大學和一流學科建設的大背景下，高校專項資金包括：支持地方高校改革發展資金、“雙一流”大學建設資金、高校內涵建設專項資金，學生資助補助經費、科技經費、人才隊伍建設經費等具有指定用途的資金。

高校專項資金的特點。高校專項資金具有以下特點。首先，具有特定用途。專項資金單獨核算并用于特定目標實現。其次，種類繁多。由于專項資金種類繁多，對資金核算及管理提出更高的要求。第三，時效性。在規定的期限內，需將專項資金用于預定用途并完成資金使用。若不能按時完成支出計劃，結余資金將收回相關部門，并會影響以后年度資金下達金額。

本文以內部控制五要素，即內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督為基礎，逐一闡述高校專項資金管理現狀及存在問題，并有針對性地提出對策建議，確保高校專項資金管理的有效性。

內部控制視角下高校專項資金管理現狀及存在問題

專項資金制度建設不完善

依據財政部或教育部出臺的專項資金管理制度要求，高校應制定相應的專項資金管理辦法，有些高校沒有結合實際需要制定適合本單位的專項資金管理制度，即使制定學校層面的管理制度，也未針對各專項資金的特點，分別針對歸口管理部門制定相應的實施細則和辦法。

財務控制和管理意識不足

高校在專項經費的使用管理中，未意識到財務管理和內部控制的重要性，沒有根據實際情況和學生需要來組織和使用資金。造成未按照規定單獨核算并使用資金，將其與其他專項資金甚至維持學校基本運行資金混淆使用，改變專項資金使用方向。

重視項目申報而輕視資金使用

專項資金作為是高校經費的重要來源。為了取得專項資金支持，學校精心設計項目申報材料文本，把重點放在如何爭取資金。在取得專項資金后，輕視資金后續使用管理，未嚴格按照財務預算批準使用專項資金。

專項資金使用效益低，項目資金使用隨意性較大

專項經費下達后，歸口管理部門各自為政，資金“碎片化”問題嚴重，缺少全局意識，重復購買和建造問題嚴重。缺少項目的合理、完整、科學的計劃。投資和使用是相對隨意的，導致專項資金使用效率低下，無法實現專項資金的預期效果。

缺乏完善的監督管理機制

缺乏全面和有效的監督和管理機制，在專項資金管理中主要體現在專項資金披露無效，資金執行情況無法接受社會公眾及利益相關者的監督；績效評價工作流于表面，績效自評價方式及通用績效評價指標，高校自由度過大，指標體系缺少橫向可比性。

內部控制視角下強化高校專項資金管理的對策與建議

高校專項資金管理是一個綜合的全過程管理，包括項目申報管理、項目立項管理、項目執行管理，項目績效評估等多方面。結合上述高校專項資金管理存在的問題，對于提高資金使用效率、保護國有資產的安全完整、確保專項資金目標得以實現，本文提出如下對策建議。

加強專項資金管理制度建設

深入貫徹財政部、教育部關于專項資金管理文件精神，結合高校自身發展及各專項資金特點，制定適合本校的專項資金管理辦法，指導專項資金預算編制、實施執行、監督考核等資金活動全過程，明確各部門、各項目負責人權利與義務，明確各主體責任，做到“花錢必問效、無效必問責”。

強化資金管理意識

加強專項資金的管理需要學校所有成員的參與，而深化資金管理意識是關鍵。完善的內部控制制度是高校現代化治理戰略的必然要求，也是預防學校風險的有效途徑。高校內部控制涵蓋學校業務活動各層次和各環節，需要全員參與決策、實施和監督學校專項資金管理的全過程。高校要不斷深化對資金管理的認識，積極推進內部控制制度建設，采取有效的風險監測措施，形成有效的制約和監督機制，完善高校治理制度，促進學校教育和研究水平的不斷提高。

評估風險，規范項目全過程管理

使用和管理專項資金的第一步，就是選擇項目并評估項目可能出現的風險。通過詢問、分析程序、觀察和檢查充分了解項目情況，識別并評估項目執行工程中可能存在的風險，結合學校自身發展，上級部門專項資金管理要求，確定具有針對性的資金使用管理制度、促進學校各個部門協同運作。

加強透明化和信息化

建立信息共享平臺，打破信息壁壘，促使專項資金管理各環節透明化。使用部門、歸口管理部門能、財務部門、專項資金監督評價部門可以通過信息共享平臺及時了解項目運行、資金使用情況，及時發現并解決問題。有效而全面的信息披露制度可以有效地防止出現隨機和虛假陳述，并確保合理、合法、透明的方式使用資金。

建立和完善專項資金管理績效評價體系

財政專項績效評價是指財政部門和預算單位按照科學，合理的績效指標、考核標準，按照設定的績效目標，對財政專項資金的投入和產出進行評價。它是對專項資金使用的效率和效果進行客觀公正的評估。專項資金的績效評價主要包括評估專項資金使用是否符合有關規定、是否科學合理，資金使用是否達到預定目的，使用效果是否滿足有關規定或預期計劃。高校根據不同類型專項資金的特點，建立科學、合理、系統績效評價體系。績效評估不僅是項目執行情況的事后評價，還是專項資金使用效果的及時反饋與控制手段。

高校以內部控制體系建設為手段，科學運用專項資金、規范項目管理、規避財務風險，可以充分發揮專項資金的效能，促使高校可持續發展。當然在高校專項資金管理的過程中，對于建設周期長的項目一味追求資金執行進度的必要性，財務處在專項資金管理過程中的角色與定位，第三方服務機構在專項資金管理中的參與度等問題也必將成為今后專項資金管理研究的新方向。

（南京中醫藥大學財務處）