探究內部控制在事業單位財務管理中的作用

趙金晶

摘要：在事業單位的財務管理中，內部控制成為影響財務管理水平的重要因素，對事業單位的進一步發展產生直接影響。本文在詳細分析內部控制對事業單位財務管理工作的影響后，對財務管理工作的現狀進行研究，總結工作中存在的各種問題。最后基于事業單位的財務管理要求，對內部控制的方案進行詳細研究，希望為進一步提高財務管理水平提供支持。

關鍵詞：事業單位 ?財務管理 ?內部控制 ?監督體系

一、前言

財務管理一直是事業單位內部控制工作的重要組成部分，對事業單位各項職能的實現以及核心競爭力產生直接影響。面對事業單位日益復雜的內部管理現狀，在財務管理中必須要轉變管理思路，從內部控制的角度入手探索新的管理方向，最終幫助事業單位優化財務管理模式，實現財務工作的變革。

二、內部控制對事業單位財務管理工作的影響

我國在2008年的《內部控制基本規范》中，提出了完整的內部控制定義。所謂內部控制，是指由企業董事會、證監會、經理層等全部人員一同執行的，以確保企業生產經營活動合法合規、資產安全、財務報告等信息真實完整，增進企業實現發展戰略等目標的過程[1]。其要素是控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通與內部監督。

（一）為事業單位財務管理提供完善的工作流程

對于事業單位而言，內部控制能夠在單位內部創造一個理想的環境，通過對事業單位的管理制度、工作人員等進行管理，如權責劃分、人事管理、人力資源等，可以對事業單位現有的管理架構進行完善，在內部管理工作中能夠直觀體現內部管理工作的執行情況，在持續優化事業單位內部管理工作的基礎上，使各項管理工作可以與發展戰略、發展目標相契合。而在事業單位的財務管理工作中，通過內部控制的方法能夠充分調動全體工作人員的主觀能動性，幫助財務工作人員快速認識到財務管理的現狀，并完成財務管理工作的細分，為推動財務管理模式的變革奠定基礎。

（二）幫助財務管理工作完成風險評估

事業單位的財務管理工作中受諸多風險因素的影響，并且很多風險往往貫穿于事業單位內部管理工作的始終，因此對事業單位而言，對財務風險的管理成為工作的重點內容。而內部控制工作模式的出現，可為財務管理的風險評估提供新的方向，例如通過制定風險目標、識別風險、解決措施等方法，在綜合統籌事業單位的生產、管理以及相關業務的開展情況后，構建風險識別與風險控制的管理體系，進而保證財務管理風險得到有效約束，避免事業單位遭受損失[2]。

從長遠角度來看，內部控制可幫助事業單位的財務管理工作實現蛻變，依托各種科學有效的內部管理方案，進一步提高風險管理水平。從內部管理的角度來看，財務風險問題貫穿于事業單位的運營與發展的始終，所產生財務活動會因為風險性問題而給企業造成財產上的損失。例如人為因素是影響財務管理效果的重要因素，如工作能力、工作理念等，都會引發風險，在缺乏風險管理意識的情況下，將會導致工作人員無法正確評估風險。而通過開展內部控制的方法，可在財務管理中更好地降低人為因素的不良影響，使財務管理方案更加科學有效。

（三）強化信息溝通效果

與其他工作相比，財務管理有明顯的復雜性，這是因為財務管理工作需要覆蓋事業單位各項工作、各項業務的始終，并根據工作中的財務信息變化統籌資料，其中的細微數據差異都會造成財務管理信息失真，降低財務管理工作質量。內部控制模式的出現可進一步完善財務工作模式，例如在內部控制中構建內外部信息溝通機制、信息系統開發機制等，能夠使各種財務信息的反饋更加系統、有效，使財務管理人員能夠在更短的時間內采集財務信息，并避免出現信息失真問題，保證了財務工作質量。

（四）進一步提高財務管理能力

事業單位的財務管理本身具有復雜性，內部控制對于財務管理有重要的推動作用，例如在內部控制中，可明確現金流量與流通信息，判斷各項業務的資金輸出，或對業務實施階段的資金流動進行監督，避免各類活動中出現不合理的資金流動。在整個財務管理中，事業單位在內部控制中可將財務管理全部置于統一的管理體系中，提高管理工作的規范性，保證財務管理工作得以實現。

三、事業單位財務管理現狀分析

通過對事業單位財務管理現狀進行分析后，發現內部控制并沒有得到有效地落實，這是導致事業單位財務管理模式長期未得到變革的關鍵。

（一）內部控制體系不完善

目前事業單位在財務管理工作中并沒有落實內部控制體系，整體來看其內部管理體系處于起步階段，隨著事業單位工作的復雜化，現有內部控制體系的缺陷越來越明顯，需進行管理優化。例如因為內部控制制度的匱乏，導致事業單位管理層之間會因為現金流問題而出現沖突，這一問題不僅嚴重降低了事業單位財務管理水平，也會導致現有的財務管理工作長期處于初級階段，對于事業單位的長遠發展十分不利，可能會造成財務管理中無法有效分配現金資源等問題。

（二）內部監督力度不理想

財務管理工作中存在的缺陷會直接影響事業單位的發展，隨著事業單位各項業務模式的拓展，現金是影響每個部門職能實現的關鍵，目前各類資金的使用頻率、范圍也在不斷擴大，導致財務管理部門對現金的監管能力下降，管理難度也顯著提升。有研究認為，針對目前事業單位財務管理中的諸多缺陷，管理層無法了解單位內部的資金使用情況，對資金的配置能力明顯不足，會削弱對各項業務活動中的現金管理能力[3]。

理論上在日常的財務管理工作中，事業單位各職能部門之間具有相互的獨立性，因此每個部門都需要按照本部門預算情況確定開支，并且現金需要財務部門的提前墊付，并由財務部門定期審核財務業務，最終使財務部門掌握資金使用情況。但在實際上，因為事業單位內部監督能力的缺陷，財務部門無法確保各類數據的真實性，信息失真問題時有發生，降低了財務工作水平。

（三）現行的財務管理制度不完善

管理制度對于財務管理能力產生直接影響，而在實施階段，財務管理制度不完善的問題長期存在，已經成為影響財務管理能力的重要因素，主要表現為：第一，相關報告不客觀。在編制財務報告期間，因為相關制度的缺失而造成會計信息的失真問題，并且部分信息失真問題未得到及時發現，最終在財務管理中留下隱患，會計信息內容失真，導致編制的財務報告真實性受到影響。財務管理人員存在隨意調整賬目的問題，或記錄并未發生的項目，延緩結賬時間，使財務報告的準確性無法得到保障[4];第二，在制度建設中缺乏對財務報告真實性的評估，尚未構建完整的會計制度、會計準則等進行信息采集和分析，使得內部監督職能無法有效體現，各種財務管理風險問題也得不到有效控制。

四、內部控制理念在事業單位財務管理工作中的應用路徑

（一）完善財務管理的內部控制環境

從內部管理角度來看，內部控制環境是財務管理工作的重要組成部分，對財務管理工作的執行力產生直接影響。因此在完善內部控制環境期間，應重點關注以下內容：

1.完善內部控制目標與績效管理體系。在事業單位的財務管理中，企業所制定的財務管理目標需要充分符合事業單位內外部的環境，在保證相關措施可操作性的情況下，在財務工作中要避免過于強調利潤指標、收入指標的變化，避免因為相關部門過于追求財務指標而制定影響職能實現的工作方案。在對員工進行績效評價期間，應該將績效評估目標構建在綜合評價的基礎上，要強調財務管理的過程、方式與結果的相統一，并將財務管理的評價標準納入到管理方案中，進一步規范相關人員的行為。

2.樹立規范財務管理的理念。按照財務管理的要求，在內部控制中必須要保證各類財務信息的合法性與真實性，因此各項財務工作應該以授權批準、財務原始憑證、審核等為支撐，確保各類財務信息的真實性。同時，事業單位還應該鼓勵全體會計人員在工作中能夠保持謹慎的工作態度，彰顯財務管理工作的優勢，在避免信息失真的基礎上，將財務部門作為企業各項業務工作的中心，而并非單純的財務信息審核。而從長遠工作模式來看，在財務管理中應該謹慎選擇相應的會計處理方案，避免單純強調財務管理部門中的各種收入指標與利潤指標，對于事業單位而言，正確了解各類業務的支出以及做好預算也是財務管理工作的重要組成部分，按照內部控制要求，不斷優化內部控制方案，保證財務管理目標得以實現。

（二）基于內部控制落實財務風險評估

從內部管理的角度來看，針對財務管理工作中的諸多風險問題，要正確認識到諸多風險對財務管理工作的影響，并將其置于內部控制的首要地位，確保事業單位能夠根據風險評估結果適當調整管理路徑。所以對事業單位而言，在工作中需要盡可能地完善風險管理模式，最終達到規避風險的目的。主要技術路徑包括：第一，對財務管理的相關風險進行識別。在內部控制的基礎上，根據各部門的業務與工作要求，對財務報告做風險評價，依托評價結果認定風險的類型，并將業務環節的諸多風險結合在一起，在逐條風險分析的基礎上，實現風險控制目標;第二，對會計賬戶的風險做鑒別，在風險分析過程中不僅要考慮到內部控制的定量因素，又需要考慮評價定性因素的影響，尤其要警惕舞弊因素對財務管理工作水平的影響;第三，要進一步評價內部因素對財務管理的影響，如業務流程風險、會計準則實用性風險、報錯風險、人為因素風險等，按照風險識別內容確定危險因素，尋找新的工作方向。

（三）做好制度建設

內部控制職能的實現需要管理制度的支持，在相關制度的影響下保證財務信息的有效性，所以制度建設方案應該緊緊圍繞財務管理現狀，盡量通過內部控制的方法實現管理目標，重點包括：

1.完善交易權制度。在完善交易權制度期間，應確保業務人員能夠在授權范圍內開展活動，授權也是確保業務順利開展的關鍵。因此在制度建設環節，事業單位應該圍繞每個業務環節構建授權機制，所有單位工作人員在處理業務期間需構建審批程序，并將其作為內部控制的重要組成部分，未經過首選的業務項目都不可以處理。除此之外，可按照業務要求將授權制度分為兩類，分別為特殊授權與一般授權，其中在特殊授權上，各項財務業務應該由管理層審核后批準;而一般授權則主要是針對一般業務交易行為的管理內容，并以此來控制財務管理中的各種風險。

2.完善會計系統控制制度。會計系統控制制度建設的主要內容，是針對各項財務管理工作的實施要求確定財務管理重點內容。例如可通過制度建設的方法明確財務管理工作中的會計基礎，針對會計賬簿、會計憑證等制定詳細的處理規則與處理程序等，最大程度上保證信息的完整性。

（四）健全內部監督環節

在財務管理中，內部監督是降低風險發生的有效措施，因此對于事業單位而言，在工作中需要重點關注以下問題：

1.做好信息的相互驗證。在財務會計工作中，應該根據事業單位每個月的財務預算報告以及執行結果等進行對比，并對各種可能影響預算結果的因素進行分析，針對預算結果明顯不符合或明顯超出的情況，要第一時間確定相關責任人，根據責任人的反饋，總結成本超出的原因，并根據這一結果確定下一階段的財務管理方向。同時，要做好內外信息的相互驗證，根據事業單位的各項業務開展情況，對比財務報表、會計憑證等作出真實性判斷，避免信息失真。

2.做好財務管理的常規檢查。在日常財務管理中，按照內部控制的要求，可通過常規檢查的方法完善日常管理工作路徑，探尋防范財務風險的新路徑。實施階段，財務管理常規檢查的內容包括：核算體系的健全性，核算的及時性、完整性、真實性和準確性，財務報表的可靠性，會計檔案管理的完善性等，資金管理狀況、收入與成本費用管理狀況、預算執行狀況、固定資產管理狀況、財務風險管理狀況、財務對業務開展的支持狀況等。根據常規檢查的結果，總結目前財務管理方案中存在的缺陷，確定財務管理方向。針對常規檢查中發現的問題，事業單位財務管理層可下發整改意見書，責任部門在接收整改意見書后在規定時間內制定整改方案，由財務部門相關人員對相關方案做跟蹤調查。

3.積極開展財務管理的內部審計。在財務管理中，應針對關鍵性原則、全面性原則構建內部審計體系，在確定內部審計的方式、實施路徑后，依托信息化進一步提高審計工作能力，如提高審計工作的信息化管理水平，同時還應定期進行專業培訓，提高審計工作人員的專業素養與審計工作執行力。

（五）重視信息系統建設

信息系統建設是內部控制的重要組成部分，在事業單位的財務管理中，應根據財務管理要求構建完整的信息管理機制，如信息與溝通渠道，發揮信息平臺的功能，將財務管理工作中的收據、合同、預算、付款、審計和財務資源等模塊結合起來，可以集中資源并提高審批的有效性。通過信息化管理系統，盡量優化事業單位財務管理的各項業務流程，提高財務管理水平。

同時，要依靠信息系統構建財務信息的交流機制，如各類財務信息的分配、發布等，包括各類財務數據、財務報告結果等;經信息系統分享現金流數據，強化對財務工作的監督。例如運用ERP信息化系統，將財務管理的前端業務遷移，以部門為基礎做信息核算，其中的數據核算、資料統計等也可以交給信息化系統完成。

五、結束語

對于事業單位而言，內部控制已經成為影響財務管理工作的重要組成部分，為了能夠更好地適應未來工作需求，在財務管理工作中要強化內部控制，結合事業單位工作要求，優化財務管理實施路徑，這對于實現事業單位的長遠發展具有深遠影響。從長遠角度來看，內部控制應該緊緊貼合事業單位的實際情況，圍繞財務管理工作要求，發揮內部控制工作模式的功能，依托內部控制探尋新的工作方向。

參考文獻：

[1]王燕.會計內部控制在事業單位財務管理中的應用探討[J].財經界，2020（30）：193-194.

[2]陳永平.淺析內部控制在事業單位財務管理中的重要性[J].商訊，2020（24）：28-29.

[3]苗艷波.會計內部控制在事業單位財務管理中的應用探討[J].納稅，2020，14（21）：118-119.

[4]李天舒.內部控制在事業單位財務管理中的運用思路構建[J].現代營銷（信息版），2020（06）：78-79.

作者單位：黑龍江省福利彩票發行中心