基于財(cái)稅大數(shù)據(jù)的稅務(wù)信息化教學(xué)研究

馬紅梅

（浙江旅游職業(yè)學(xué)院 浙江杭州 311231）

一、研究背景

后“金稅三期”時(shí)代的到來(lái)，國(guó)地稅一體化及電子稅務(wù)局等信息管稅策略的實(shí)際運(yùn)用，使得稅收征管系統(tǒng)、納稅服務(wù)平臺(tái)、行政管理平臺(tái)關(guān)聯(lián)度越來(lái)越高，平臺(tái)間數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)與交換形成有機(jī)鏈條。隨著稅收征管信息化、大數(shù)據(jù)化得到全面普及，稅務(wù)局對(duì)企業(yè)納稅遵從度的管理手段越來(lái)越先進(jìn)；管理精度越來(lái)越高；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、評(píng)估、審計(jì)和稽查越來(lái)越嚴(yán)。

從企業(yè)角度：在新的征稅關(guān)系下，企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和管控思路都發(fā)生了改變，企業(yè)對(duì)納稅信譽(yù)越來(lái)越重視，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員涉稅業(yè)務(wù)知識(shí)及處理技巧的期待越來(lái)越高，因此稅收風(fēng)險(xiǎn)管理越來(lái)越成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中不可缺少的重要組成部分。所謂“知己知彼，百戰(zhàn)不殆”，會(huì)計(jì)人員在做納稅風(fēng)險(xiǎn)自檢及稅收籌劃之前，必須要知道稅務(wù)局是怎么來(lái)看企業(yè)的納稅數(shù)據(jù)的；通過(guò)哪些風(fēng)險(xiǎn)特征，運(yùn)用何種方式或模型來(lái)評(píng)估企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的；必須要了解金稅三期稅收管理系統(tǒng)和管理決策分析系統(tǒng)中稅務(wù)局是如何通過(guò)企業(yè)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的；是通過(guò)哪些指標(biāo)來(lái)監(jiān)控企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)中的疑點(diǎn)問(wèn)題等。

從教學(xué)角度：現(xiàn)在是物聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、人工智能整合的時(shí)代，未來(lái)的稅務(wù)會(huì)計(jì)行業(yè)趨勢(shì)將是“互聯(lián)網(wǎng)+人工智能+稅收風(fēng)險(xiǎn)管理”，所以人才培養(yǎng)的要求更應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，培養(yǎng)方向應(yīng)由原來(lái)的稅務(wù)基礎(chǔ)核算向價(jià)值管理轉(zhuǎn)型，應(yīng)培養(yǎng)對(duì)企業(yè)財(cái)稅數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)、評(píng)估能力能進(jìn)行判斷、能進(jìn)行稅務(wù)籌劃和決策管理的綜合型和復(fù)合型人才[1]。因此高校的稅務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)類(lèi)課程也應(yīng)從稅務(wù)會(huì)計(jì)核算向稅收風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)型，通過(guò)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)在會(huì)計(jì)教學(xué)中的應(yīng)用，能使學(xué)生對(duì)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理、企業(yè)納稅成本管理方面能力增強(qiáng)，涉稅業(yè)務(wù)事前事后稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和籌劃意識(shí)和實(shí)戰(zhàn)能力提高。

二、研究意義

從企業(yè)角度： 基于財(cái)稅大數(shù)據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的出現(xiàn)，使企業(yè)提升納稅遵從度，進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理有了切實(shí)可行的檢查工具。該系統(tǒng)能導(dǎo)入企業(yè)所有生成的經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)稅務(wù)數(shù)據(jù)，并通過(guò)自動(dòng)計(jì)算的數(shù)據(jù)闡述稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。企業(yè)以此可以深入了解稅務(wù)局對(duì)企業(yè)的評(píng)估方法，能詳細(xì)明白稅務(wù)對(duì)企業(yè)如何監(jiān)控、通過(guò)哪些企業(yè)納稅行為，具體指標(biāo)、指標(biāo)元、數(shù)據(jù)元重點(diǎn)監(jiān)控，了解稅務(wù)局針對(duì)哪些疑點(diǎn)進(jìn)行排查，明白稅局通過(guò)企業(yè)基礎(chǔ)資料中哪些報(bào)表中的詳細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，具體分析計(jì)算指標(biāo)和計(jì)算公式，繼而企業(yè)可根據(jù)自身情況進(jìn)行基礎(chǔ)的納稅評(píng)估，并做出合理的涉稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和稅務(wù)籌劃。

從教學(xué)角度：該系統(tǒng)在會(huì)計(jì)教學(xué)中的應(yīng)用，可以使教學(xué)設(shè)計(jì)深入淺出，以學(xué)生掌握方法為主，提升學(xué)生邏輯思維及分析判斷能力。納稅評(píng)估與稅收籌劃系統(tǒng)通過(guò)“理論+實(shí)務(wù)”、“教學(xué)+自學(xué)”、“練習(xí)+考試”模式均衡結(jié)合，通過(guò)老師教授，學(xué)生同步學(xué)習(xí)、理論檢測(cè)，系統(tǒng)引導(dǎo)分析，實(shí)操練習(xí)提升、考試訓(xùn)練測(cè)評(píng)訓(xùn)練自查，讓學(xué)生快速掌握納稅評(píng)估和稅收籌劃的原理，方法及技術(shù)和平臺(tái)的運(yùn)用。簡(jiǎn)單便捷的組織管理框架，能夠提升教學(xué)管理效率及隨時(shí)掌握學(xué)生學(xué)習(xí)進(jìn)度及情況。獨(dú)特的稅務(wù)局視角的案例復(fù)盤(pán)，讓學(xué)生可先掌握企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，然后再通過(guò)逆向思維對(duì)癥下藥，能迅速明白稅收風(fēng)險(xiǎn)管理原理并能直達(dá)病灶。

三、研究?jī)?nèi)容

我們將基于財(cái)稅大數(shù)據(jù)背景的系列稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)用于稅務(wù)信息化教學(xué)。這些系列稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)主要有：納稅評(píng)估教學(xué)系統(tǒng)、納稅評(píng)估單點(diǎn)策略實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)、納稅評(píng)估綜合策略實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)、稅收籌劃教學(xué)系統(tǒng)、稅收籌劃單點(diǎn)策略實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)、稅收籌劃綜合策略實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)、財(cái)經(jīng)法規(guī)知識(shí)庫(kù)，并同時(shí)匹配教學(xué)管理平臺(tái)。

（一）稅收風(fēng)險(xiǎn)控制體系在教學(xué)中的應(yīng)用

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)主要基于財(cái)稅大數(shù)據(jù)技術(shù)，從稅收征管系統(tǒng)、納稅服務(wù)平臺(tái)、行政管理平臺(tái)等平臺(tái)獲取稅收數(shù)據(jù)、發(fā)票數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、生產(chǎn)數(shù)據(jù)、三方數(shù)據(jù)、其他數(shù)據(jù)而開(kāi)發(fā)，其涉及120余張數(shù)據(jù)報(bào)表和相關(guān)文書(shū)，21325個(gè)數(shù)據(jù)元，因此基于數(shù)據(jù)源的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制體系是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中的核心靈魂。所以研究稅收風(fēng)險(xiǎn)控制體系在教學(xué)中的應(yīng)用，具體包括稅收風(fēng)險(xiǎn)控制體系的原理、框架、運(yùn)作機(jī)制、內(nèi)容；研究稅收風(fēng)險(xiǎn)控制體系的各類(lèi)數(shù)據(jù)來(lái)源的報(bào)表和文書(shū)；研究稅收風(fēng)險(xiǎn)控制體系是否涵蓋了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的流程；研究稅收風(fēng)險(xiǎn)控制體系中的指標(biāo)模型等。

（二）納稅評(píng)估系統(tǒng)在教學(xué)中的應(yīng)用

納稅評(píng)估系統(tǒng)包括了納稅評(píng)估教學(xué)系統(tǒng)、納稅評(píng)估單點(diǎn)策略實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)、納稅評(píng)估綜合策略實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)，主要是以稅局的角色對(duì)企業(yè)多期納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分析，查出敏感問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并出具納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，從而達(dá)到針對(duì)企業(yè)真實(shí)情況能自查規(guī)避目的[2]。研究?jī)?nèi)容具體包括：納稅評(píng)估政策、原理、方法、經(jīng)驗(yàn)和金稅三期逆向工程；納稅評(píng)估管理辦法、金稅工程稅收管理系統(tǒng)、稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)問(wèn)題分類(lèi)、稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)庫(kù)、稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)模型、稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)及應(yīng)對(duì)經(jīng)驗(yàn)；納稅評(píng)估報(bào)告是否涵蓋了涉稅風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、排序、應(yīng)對(duì)、反饋等。

（三）稅收籌劃系統(tǒng)在教學(xué)中的應(yīng)用

稅收籌劃系統(tǒng)包括了稅收籌劃教學(xué)系統(tǒng)、稅收籌劃單點(diǎn)策略實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)、稅收籌劃綜合策略實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)。其以納稅籌劃操作平臺(tái)和技術(shù)手段為主線，以系統(tǒng)中各項(xiàng)指標(biāo)元為抓手，培養(yǎng)學(xué)生掌握稅收籌劃技術(shù)的應(yīng)用。研究?jī)?nèi)容具體包括：研究稅收籌劃系統(tǒng)的基本原理和操作流程；研究學(xué)生對(duì)每一稅種或行業(yè)籌劃的內(nèi)容、方法、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)控制的掌握；研究學(xué)生對(duì)企業(yè)不同組織架構(gòu)、不同經(jīng)營(yíng)策略和不同投資方式下對(duì)整個(gè)企業(yè)不同稅種的納稅籌劃；研究學(xué)生能否正確且深刻領(lǐng)會(huì)稅法的規(guī)定和內(nèi)涵，并結(jié)合稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的評(píng)估指標(biāo)對(duì)企業(yè)日常財(cái)稅業(yè)務(wù)進(jìn)行事前籌劃等[3]。

（四）教學(xué)管理平臺(tái)在教學(xué)中的應(yīng)用

教學(xué)管理平臺(tái)包括：班級(jí)管理、學(xué)生管理、案例管理、成績(jī)管理，其主要功能是通過(guò)具體的案例來(lái)檢測(cè)學(xué)生在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中的學(xué)習(xí)情況。具體的研究?jī)?nèi)容包括：教師端案例的批量發(fā)布和管理；研究案例發(fā)布的類(lèi)型（按照稅種、行業(yè)、會(huì)計(jì)科目、發(fā)票、特殊業(yè)務(wù)行為、指標(biāo)等分類(lèi)）；研究各項(xiàng)涉稅指標(biāo)值分?jǐn)?shù)的確定與合理性；研究教學(xué)成績(jī)的分析與評(píng)價(jià)（如按班級(jí)進(jìn)行成績(jī)分析與評(píng)價(jià)，按教學(xué)案例進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，按學(xué)生個(gè)人進(jìn)行成績(jī)分析與評(píng)價(jià)；按單個(gè)知識(shí)點(diǎn)或整個(gè)案例進(jìn)行所有學(xué)生的正確率或正態(tài)分布分析評(píng)價(jià)等）；研究教學(xué)管理平臺(tái)是否能全面有效的反饋會(huì)計(jì)教學(xué)中的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理課考核。

四、研究效果

該研究運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)稅務(wù)局對(duì)企業(yè)、企業(yè)對(duì)稅局的雙向模擬，從教、學(xué)、練、訓(xùn)、考、查六方面全面培養(yǎng)學(xué)生事前稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和籌劃的意識(shí)和實(shí)戰(zhàn)技能，提高會(huì)計(jì)涉稅教學(xué)水平。

（一）拓展了稅務(wù)信息化教學(xué)的廣度和深度

稅務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)思路從納稅核算向稅務(wù)價(jià)值管理轉(zhuǎn)變，調(diào)整會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的課程安排。增加納稅評(píng)估、稅收籌劃理論教學(xué)與實(shí)訓(xùn)課程等。同時(shí)調(diào)整稅法、納稅實(shí)務(wù)、納稅評(píng)估、稅收籌劃課程的課時(shí)安排，提高稅務(wù)會(huì)計(jì)課程的教學(xué)廣度和深度[4]。

（二）提升了學(xué)生稅務(wù)會(huì)計(jì)職業(yè)能力

培養(yǎng)財(cái)稅大數(shù)據(jù)背景下新型的稅務(wù)會(huì)計(jì)人才。該項(xiàng)目加強(qiáng)了學(xué)生對(duì)稅收遵從度的引導(dǎo)；提高了學(xué)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)的邏輯思維及分析判斷能力；讓學(xué)生快速掌握納稅評(píng)估和稅收籌劃的原理，方法、技術(shù)和平臺(tái)的運(yùn)用；提高了學(xué)生事前稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和籌劃的實(shí)戰(zhàn)技能。

（三）提高了教師涉稅教學(xué)信息化水平

在信息化、智能化、互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)整合時(shí)代，更需進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理教學(xué)內(nèi)容重構(gòu)。該項(xiàng)目教學(xué)提高了教師對(duì)數(shù)據(jù)源、指標(biāo)元優(yōu)化和集中使用能力；提高了教師分析指標(biāo)、稅收風(fēng)險(xiǎn)模型創(chuàng)建等信息化使用和分析的能力；與時(shí)俱進(jìn)地提高教師涉稅信息化水平。