個體經營戶源頭數據評估方法探索

□吳三才

目前，個體經濟數據一般通過調查員上門采集樣本戶源頭數據經推算得到。由于個體業主怕露富、怕多交稅費等心理影響，上門調查時由業主直接報的數據普遍偏小。針對這一現狀，筆者認為根本的解決方法就是加強對源頭數據的評估。本文在探討個體源頭數據評估方法應遵循的原則和基本思路的基礎上，以個體工業為例，提出產量估算法、電量估算法、生產能力估算法、成本費用估算法、比較估算法和定額標準估算法等六種源頭數據評估方法。

| 個體經營戶源頭數據評估方法應遵循的原則

（一）科學性

科學評估必須具備兩個要素，一是評估要有依據，二是從依據到評估結果之間的推算過程必須是科學合理的，最好是依據與評估結果之間存在一定數量關系，可以據此建立數學模型進行推算。

（二）多樣性

調查對象的復雜性決定了評估方法的多樣性。不同行業、不同個體戶的情況千差萬別，很難用統一的方法進行評估，必須根據每個行業、每個個體戶的實際情況采用不同的評估方法。

（三）操作簡單

鑒于目前聘請的調查員多為村居干部，他們對當地的情況比較熟悉，有利于開展調查工作，但他們普遍文化程度不高、年齡偏大、工作繁忙。這就要求傳授給他們的評估方法必須是簡單的、通俗易懂的、容易操作的，那些過于復雜、操作繁瑣的評估方法，即使科學性專業性很強，也很難有效運用于實際數據采集評估中。

（四）資料易得

科學的評估必須要有依據，這里所說的依據就是反映樣本戶生產經營情況的一些基礎信息資料。能作為評估依據的基礎信息資料必須是可測量或其真實情況較易取得的，如用電量可以通過電表讀取或從電力部門取得，設備臺數可通過現場計數或詢問取得。

| 個體經營戶源頭數據評估方法的基本思路

營業收入指標較為敏感，較難直接取得真實值，而人數、經營面積、房租、設備臺數、產品產量、工資水平、用電量、成本費用、生產能力等指標相對不敏感，易取得真實值。調查時，我們應先取得這些指標中的一個或幾個，然后根據營業收入與這些指標的數量關系來估算出營業收入這個核心指標，并據此對業主上報的營業收入進行核實調整。

營業收入評估并核實確定后，對業主自報的營業支出等指標的評估確定可按兩種方法進行：一是同比例調整，即按對營業收入評估調整的比例對營業支出等指標作相應調整；二是按與營業收入的數量關系來評估確定，如根據統計經驗，某地木材加工業營業支出占營業收入的比重約為85%，如果營業收入評估確定為100萬元，則營業支出可評估確定為85萬元左右。需要指出的是，雇員報酬跟雇員人數的關系比營業收入更為緊密，宜用雇員人數乘以社會平均工資來評估確定。另外，對實行定額稅的個體經營戶，繳納稅費跟營業收入關系也不大，宜直接根據稅務等部門確定的定額標準進行計算和評估。

| 幾種主要的個體工業源頭數據評估方法介紹

（一）產量估算法

營業收入這個指標比較敏感，大多數個體老板不愿意直接告訴我們真實的收入，因此，上門調查時，直接問營業收入有多少，效果一般不理想。而對從事工業生產的個體戶來說，產品產量這個指標相對不敏感，較為容易取得，即使業主不肯如實上報，有時也可以根據掌握的相關情況進行推算。如一個碾米廠到底碾多少米，可以根據它的服務人口進行估算：2013 年碾米量≈服務人口數×1斤/人、天×365 天。當然，服務人口數應扣除長期外出打工人員和直接買米吃的人員。獲取產量后，就可以據此估算營業收入：營業收入≈產品產量×產品價格。

（二）電量估算法

個體工業戶生產一個單位的產品產量所耗電量一般是固定的，并且較易取得，那么就有：營業收入≈總耗電量/單位產品產量耗電量×產品價格。同樣舉碾米廠（來料加工）的例子，下面給出用耗電量估算營業收入的一般步驟。

第一步：通過了解掌握加工一擔稻谷所需時間t和碾米機電動機的功率w，并計算出加工一擔稻谷所需電量d，d=w×t。

第二步：從電力部門或直接從電表取得報告期耗電量D。

第三步：計算報告期加工的稻谷擔數C，C≈D/d。

第四步：估算報告期的營業收入S，S≈C×R，其 中R 為每擔稻谷加工費。

絕大多數個體工業戶因生產設備必須使用三相電而有獨立電表，生產經營耗電量容易取得，但也有的個體工業戶生產生活共用一個電表，故報告期耗電量必須扣除生活用電。

（三）生產能力估算法

對于許多機械化生產且產品單一的個體工業戶，一條生產線每天的生產能力一般是固定的，這樣，我們只要了解樣本戶調查期間的開工時間，就可以利用“報告期營業收入≈每天生產能力×報告期開工天數”的估算公式估算營業收入指標。

由于生產設備的新舊程度，客觀上決定了生產能力的高低，所以在評估確定營業收入時要把生產設備的新舊程度作為評估的重要因素來考慮。因此，在上門調查時，應對個體戶生產設備的技術含量進行充分的評估，對同類個體戶設備之間加工能力進行充分對比，如果忽視了對同類個體戶生產條件的因素對比分析，評估的準確性也就大打折扣。

（四）比較估算法

比較估算法指的是通過橫向、縱向的對比來判斷業主提供數據的準確性，并據此對營業收入等指標進行評估確定的一種方法。橫向比較主要是與相鄰、相似的個體戶數據比較。浙江省的塊狀經濟比較發達，“一鄉一業”“一村一品”現象普遍，這給比較估算法的運用創造了條件。調查員完全可以平時愛講實話的業主自報數據為標準，根據從業人數、設備、廠房面積等規模情況來評估調整其他戶的數據。縱向比較主要是與該個體戶以往提供的數據資料相比，如果今年的形勢明顯好于往年，就應該在數據上體現出來。

（五）成本費用估算法

當我們上門調查時，多數老板會少報收入、利潤等指標，但你問他成本費用開支時，一般他會如實相告。根據業主這一心理，我們可以通過詢問或查有關生產經營記錄取得報告期樣本戶的材料費、水電費、場租費、工資費用、利息支出、上交稅費等成本費用開支，再根據該行業利潤率的高低，加上適當的利潤就是營業收入的估算值，即：營業收入約等于各項成本費用之和加利潤。

調查中，有些調查員只是對幾項主要成本費用作基本了解，而漏掉其他輔助材料等小額費用，導致評估的營業收入偏低。因此核算成本費用前，要首先做到熟知樣本戶的生產工藝和支出情況，掌握每個生產經營環節發生的不同費用，做到心中有數，這樣才能核算出較為全面的成本費用支出。另外，在調查中不僅要學會從成本費用入手來估算營業收入，而且要通過以往的經驗和平時的了解掌握樣本戶所在行業的平均利潤率，例如，正常情況下以下行業的平均利潤率約為：電焊修理18%；豆腐坊20%，家具制造業10%；碾米廠15%；熟食制品22%。掌握了樣本戶的成本費用支出情況和所在行業的平均利潤率，就可以推算出樣本戶的營業收入。

（六）定額標準估算法

定額標準估算法就是事先根據掌握的情況和長期積累的經驗制定分行業、分產品的定額標準，然后通過這個標準對業主上報數據進行評估確定的一種評估方法。定額標準估算法只要取得樣本戶的從業人員數、用電量或設備臺數，乘以相應的定額標準得到營業收入的估計值。