企業會計內部控制的風險及對策研究

呂陽

【摘?要】企業的內部控制作為企業發展決策中的重要部分，在公司當中的重要性不言而喻。但在我國，市場競爭日趨激烈，從成本競爭到管理競爭是企業持續發展的標志。隨著企業在市場上的競爭壓力從產品和技術的競爭轉移到企業管理方式的轉移，企業會計內部控制成了重要的一個環節。但是在企業實踐的過程中，也出現了種種阻力。

【關鍵詞】企業會計;內部控制;風險對策;成本控制

隨著近些年企業的更新迭代速度越來越快，企業的生存期越來越短。企業的會計內部控制的實行和提升，成為了企業必不可少的生存法則之一。作為支撐中國經濟發展的85%的中小型企業，會計內部控制是未來企業管理革新必經之路。在面對企業生存和發展的重要決策過程中，企業會計提供的各種數據和根據公司發展戰略提出來的方向將成為企業的管理者做出市場決策和管理決策的重要依據。

1 企業會計內部控制的必要性

1.1 企業會計為企業內部管理方式做數據支撐

公司會計對公司內部領導提出的管理方法作相應的支持。企業的會計做出的報表和數據來源于企業的實際經營數據，金額的流入流出的走向，支出比例都是十分重要的企業決策數據。對于任何一項投入會帶來的收益，每一項支出將給企業帶來的損失，都是有所指向。從企業的會計整理出來的報表，制作出來的不同分析報表里都可以查看得出來。而企業要進行重大決策的時候，都需要從財務內外部分析的財務流向，收獲的效益開始進行分析。通過相應的相對專業的結論，來決定某個決定要不要做。

企業會計的內部控制的決策，就來源于會計通過公司內部的各種資金流入流出的數據。因此，在企業當中，日常的各種消費數據，各種投資和負債的數據，企業負債信用額度，都是企業做出重大決策的標準。同樣，對于投資者而言，投資回報率，日常的消費耗損率，產品或者是服務的性價比，客單價等相關的數據也是考慮是否要進行投資的重要指標。

1.2 企業會計內部控制可以強化企業的真實數據，提高監督把控的力度

在企業當中，企業會計的內部控制，則是從內向外的發散式的管理方式。企業的內部控制，顧名思義從企業的內部開始，從財務的源頭開始，將企業的資金財務流向通過各種報表形式進行整合，讓每個專業的高層專業人士參與到數據分析當中來。通過各專業的專業領域知識的整合，將企業的財務報表上體現出來的各種問題，進行真實的反映，從而讓企業管理人員能夠從更多方面結合各領域專業的知識討論出新一輪的企業發展方向和需要調整的各方面的投入。

2 企業會計內部控制風險問題分析

2.1 企業領導干部對財務專業人員認知不足

留德學者楊佩昌曾表示：我國的民營中小企業貢獻了我國50%以上的稅收，60%以上的GDP，70%以上的技術創新。因此我國的民營中小企業是我國經濟發展的基礎，占據了我國經濟發展的半壁江山。但是我國的民營經濟發展起來的確是少數，主要原因分析如下：

首先民營企業的創始人大多數來自于普通的小老百姓，對于企業的會計內部控制這種說法的理解并不是很深刻。其次，許多私營企業主的主要目標是在買進賣出商品，只注重投入產出比，而對企業內部會計控制這方面的認識不深，他們大多只想走過場，壓低市場工價，獲得廉價勞動力，而不想在市場運行良好的前提下，提高效率。最后，企業的創始人和管理層大多數接受的思想都是聽老板的指示，對于有自己的建議和方向的管理人員，無法及時有效地與創始人和管理團隊達成一致的協議，導致一些決策失去了各專業領域人士專業建議的支撐。形成了企業管理者專政。

2.2 企業內部環境不利于企業的內部控制發展

很多中小企業內部存在著嚴重的“走關系”，“走后門”的人。在企業發展的過程中，企業的發展離不開各種專業人士的支持，把工作優秀地完成。但是在中國這個社會背景之下生存的職場人，大多數抱著“攀附”和“不惹事”的心態在職場上生存。走親戚的有后臺，也可以不聽企業的安排，這是企業里走親戚的管理的通病。企業想要做出一些內部控制方面的制度和政策，在親戚的不執行之下，很難推行下去。導致很多企業的內部控制制度成為“擺設”，看起來“很好，很不錯”，實際上并沒有人遵守，只是面子上做得不錯而已。

在存在“走關系”的企業當中，內部控制制度一旦執行下去，企業的管理者將會遭受到來自“親戚”和其他“管理者”的質問和抱怨，甚至衍生出“斗米恩，升米仇”的鬧劇，對于企業的管理者來說，這是萬萬要不得的。人情社會，這是企業內部控制制度難以執行下去的原因之一。

2.3 企業會計內部控制管理人員專業素養和能力不足

中小企業管理當中，企業管理者賦予這些人的管理權力只是按照規定發工資，規定時間進行報銷等工作內容。實際上賦予會計內部控制管理的人員的實際權力并不足。除此之外，會計管理人員自身對內部控制這個概念的理解也并不深入，這方面的專業素養太差，無法及時補足相關的知識和能力。專業素養不足，專業的能力也不足。這種情況出現的另一個原因在于，很多企業當中的會計自身“身兼多職”，既是會計，又是出納，除卻日常復雜的工作之外，更無法及時學習最新的知識，提升自己的專業能力。

3 企業內部控制風險的對策

3.1 提升對企業內部控制風險的重視

一個企業能夠發展得多遠，走得多遠，主要看領導人的眼界和視野。企業中領導者的角色就像是航行的指北針。如何讓自己的企業走得更遠，獲得更多的利潤，獲得更多自己的市場份額，是一件非常重要的事情。因此，企業的領導人需要樹立一個意識，資金的獲得不只是來自于市場的投入，還來自于內部的控制。了解到內部控制的重要性后，對這方面的人才加以挖掘，同時從自身入手，將內部控制的舉措自上而下開始實行下去，將公司設立的規章制度積極主張推行下去。

3.2 提升企業專業人員的準入門檻

在企業當中，有親戚進入企業內部工作，也需要有專業的方式，避免因為親戚走后門進入到企業當中，擾亂企業的正常良好的運營。首先需要提前告訴親戚和股東，對于要進入企業的親戚，需要按照公司的制度來進行，需要進行相應的專業技術的考核，這種考核和流程都需要根據公司的正常流程來走。其次需要提前告知這些親戚或者是親戚舉薦過來的人，公司實行的制度都是一視同仁，對于親戚進入公司來上班的人，就需要遵守公司的制度，將公司制度視為領頭人，讓公司的其他人能夠“服氣”。解決掉親戚或者是同事推薦過來的人對制度后，可以讓會計內部控制制度快速地推行，提高企業的內部控制的效率，同時可以加速企業的發展。在發展的過程中，配套的配置也能夠在一定程度上支持總體的發展。

結束語：

總的來說，企業會計內部控制的風險關系著企業未來更長遠的發展。公司領導重視會計內部控制，有利于中小企業未來發展。通過多方協同的方式把會計內部的控制風險降到最低，把相應的內部控制制度實行下去，獲得更高的收益，同時帶領更多的員工獲得精神上、技能上和生活上的更多收益，才是中小企業未來的發展之道。

參考文獻：

[1]劉帥.企業會計內部控制的風險及對策研究[J].中國市場，2019，09：160-161.

[2]沈潔.企業會計內部控制的風險及對策研究[J].現代經濟信息，2019，09：242.

（作者單位：盤錦遼河油田技術經濟咨詢有限公司）