財務共享模式下的內部審計思考

[摘 要]內部審計對于許多的大型公司來說作用越來越明顯了，甚至可以認為是公司的第三道風險管理的防線。公司開展財務共享后，其所屬子公司和分支機構涉及的審批內容以及審批的范圍不再是獨立考慮的，這對于內部審計的形式和內容將有非常大的影響。基于此，筆者著重探討了財務共享在企業如何以財務分工的形式發揮其自身的優勢、在實際工作中存在的問題和在技術上所面臨的挑戰，并且如何通過企業之間的相互協作建立起公共的財務資源平臺，制定公司內部審計的標準框架，以期為相關領域從業人員提供一定理論指導。

[關鍵詞]財務共享;內部審計;內部控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.31.149

1 引言

如今，隨著互聯網技術的發展，世界已經進入了全球性的經濟時代，許多公司已經在全球范圍內建立了子公司，這樣一來，龐大的公司分支機構給企業的財務管理提出了嚴峻的挑戰，傳統的財務模式已經無法適應時代經濟的發展，財務模式創新勢在必行。公司實行財務區劃后，各分支機構打破原有的獨立核算模式，各企業都建立起了集中管理式的核算業務，通過規范化的管理提高企業的財務效率。這就實現了所謂的財務共享，而其核心內容的實現需要公司完善的內部控制體系作為支撐。只有通過內部控制，才能實現企業低成本、高效率的運作，也才能更好地發揮企業的職能。在現在的企業中，內部審計的內涵已經變為了企業的內部控制以及風險的管理。

2 內部審計在財務共享中心發揮作用的方式

內部審計中的外部審計應當特別對會計信息和其他信息的真實性、完整性進行驗證和分析，驗證內部控制的健全性和有效性，對測試結果進行評估，并對企業業務流程的合規性進行評估。內部審計所依據的審計程序是一種分析程序，它檢查公司數據與預驗證之間的關系是否正確，以及本年度數據變化趨勢和數據變化程度是否與整個行業和外部的情況有差異。為達到控制財務風險的目的，應提前進行防范管理和控制，保護公司資產安全，防范公司財務風險，確保公司穩定運行。

2.1 財務共享服務平臺建立對內部審計的優勢

（1）創新內部審計的形式。為了降低內部審計成本，傳統的內部審計是由內部審計人員集中進行處理，大多是根據現場使用的紙質材料獲取相關審計依據。隨著集團公司規模的不斷擴大，內部審計人員的工作強度不斷加大，公司在這方面消耗了大量的人力物力。在采取了財務共享中心模式的內部審計之后，各共享單位的任務是對各類原始文件進行審核、整理和收集，對收集到的原始資料進行掃描，通過上傳到共享中心進行處理。

（2）拓寬內部審計的范圍。基于財務分配的內部審計不同于傳統的內部審計。傳統的內部審計的范圍往往局限于財務領域，基于財務共享的內部審計將業務領域擴展到了管理會計。與傳統的內部審計相比，在財務方法的基礎上，內部審計采用的是通用數據。一些公司在經營過程中的隱患無法直接發現，但通過分析現場審計收集的證據和財務共享中心外部審計發現的證據可以發現隱患。公司需要考慮如何制定有效的改進措施，防止隱患的擴散，在出現問題時改變相關流程，以進一步實現公司的目標。

2.2 財務共享服務平臺建立對內部審計存在的問題和挑戰

（1）增加內部審計風險。在財務共享模式的基礎上，內部審計主要接管非現場審計，從中獲取電子審計證據。首先，缺乏書面證據。其次，電子審計證據可能被相關工作人員虛假操縱。由于相關人員使用不當，審計證據可以被有意或無意地收集和刪除，內部審計的風險大大增加。

（2）數據的共享程度較低。內部審計對財務數據的收集、數據共享和內部審計模式的及時適應不夠重視，共享中心的數據共享水平沒有按照內部審計的要求進一步提高。

（3）內部審計資源權限性。實施財務共享，內部審計人員通過非現場審計，但因系統固有限制，內部審計工作并沒有對公司經營情況進行事前的剖析和預測風險，沒有充分重視內部控制運行有效的測試，對管理層起到的作用也微乎其微。

另外，審計人員的組成往往還是停留在擁有財務知識的人員，這些人員可能不具備財務共享信息化所需要的基本素質，所以如果不經過適當的培訓教育則很難適應財務共享信息化的快速發展，增加審計風險。

3 基于財務共享的內部審計實施框架

3.1 內部審計準備階段

在內部審計的準備階段，與傳統審計的方式基本相同。審核組長負責制定審核順序，相關人員組成審核組。根據員工協議，審計師應對審計協議保密，并應防止電子證據被刪除。如前所述，過去的內部審計師只有會計技能，需要訓練他們掌握一些計算機和數據庫技術。內部審計準備階段的核心內容是確定內部審計的核心點，制定內部審計工作計劃。內部審計的主要內容概括如下：在審計年度內，系統檢查以前審計報告中發現的分支機構和子公司的主要問題能否及時變更、更正和退回;根據外部審計的開展和對分公司、子公司以往審計問題的整改情況，確定內部審計目標，確定當前核心問題，確定潛在風險點;根據公司主要財務交易流，發現內部控制的不足;根據風險程度，識別出重大審計問題;并通過相關的分析從中找到企業的主要困難、問題產生的原因及補救措施。

3.2 內部審計實施階段

財務部門在任何情況下對風險因素進行適當管理，并通過使用適當的檢測和核查技術打擊欺詐行為來降低企業的風險。將識別出的風險與公司目標聯系起來，使用ACL數據分析軟件及其他審計工具和資源進行數據分析和合規性驗證，完成內部審計專項檢查和日常檢查。

對于高風險的項目，審計人員在進行審計的時候必須采用更嚴格的程序和控制手段。內部審計人員在進行內部審計時，應當采用定性和定量相結合的方法，對企業的風險進行評估，并進一步確定事件的風險分類。對于中心控制點，應描述控制崗位審核員的操作任務和步驟，并記錄所涉及的崗位和相關管理崗位以及工作場所相關人員的信息。

3.3 完成審計報告階段與后續跟蹤審計階段

參加審核活動的內審員應及時對審核報告進行討論，起草審核，并將審核報告提交總審核員審核簽字。對審計主任在審計報告中確認的風險因素進行排序上報，并將相應的方案排序上報，上傳至云平臺進行處理。監理人審核報告經批準后，應整理有關審核證據，做好審核記錄，保存和保管文件和資料。在后續審計階段，內部審計機構應針對審計過程中遇到的重大問題，識別并支持參與審計過程的具體人員，并要求事務所及時消除風險點。針對審核過程中遇到的問題和反饋意見，進一步修改完善原審核制度中的相關中心控制點和相應的審核任務。

4 結語

綜上所述，內部審計在公司風險管理中的作用日益重要。公司實施財務管理中，其涉及相關領域的子公司和一些分支機構不再是獨立的個體，而是由企業建立的財務共享中心集中進行規范化管理。財務共享中心所提供的服務可以幫助財務人員擺脫枯燥的會計工作，轉而處理財務的規劃方面的工作。

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[作者簡介]陳優蓉（1969—），女，漢族，福建仙游人，本科，副教授，研究方向：會計審計。