事業單位內部控制問題相關思考

和婷艷

摘要：在財政收入不斷增加的情況下，事業單位經費來源獲得了有效保障，這在極大程度上促進了事業單位發展。但由于歷史原因以及體制原因，事業單位在內部控制活動開展過程中，部分環節上依然存在著一定問題，可能會讓事業單位運營產生一定風險，這必須予以重視。基于此，本文對事業單位內部控制問題進行了綜合性分析，并提出了相關優化策略，以供參考。

關鍵詞：事業單位；內部控制；問題；策略

一、事業單位內部控制內涵

事業單位內部控制主要是指單位通過制定制度，實施控制措施，并按照相關程序對經濟活動風險進行有效防范及管控。在事業單位運營發展過程中，落實內部控制工作具有重要的意義。首先，通過有效的內部控制活動能夠促進事業單位經濟業務合理開展。經費是事業單位運營發展的基礎，由于經費的存在，必然就會涉及到經濟業務，如采購、人力資源成本支出、差旅費等。通過科學的內部控制，能夠讓事業單位準確、實時、有效地應用經費，提升資金利用率，避免出現資金浪費，促進單位有序發展[1]。其次，通過有效的內部控制活動有利于控制經濟活動風險。事業單位內部控制工作實施過程中，能夠進一步規范業務流程，實現職務分離以及職位輪換，強化會計信息披露，確保會計信息的及時性與準確性，預防財務失真，并能夠對各項經濟業務活動進行有效監督，從而控制潛在風險因素，保證單位穩定發展。另外，通過有效的內部控制活動有利于遏制腐敗行為。內部控制強調事前防范，能夠對風險作出提前預判，并給予預防性措施。如此一來能夠從源頭上遏制腐敗行為，對職工以及干部行為進行系統性地約束及限制，推進反腐倡廉建設，這對于推進事業單位改革，提升事業單位公共服務水平具有積極的作用。

二、現階段事業單位內部控制存在的部分問題

在事業單位改革不斷深入的情況下，事業單位內部控制愈來愈受到重視，但在具體實施過程中還是存在著一定問題：（1）風險評估存在缺陷。一些事業單位會將風險評估與廉政建設充分關聯起來，對風險因素的梳理主要從廉政建設角度出發，并未結合單位發展目標以及市場環境建立針對性的定期風險評估機制，特別是在單位經濟活動決策方面缺乏全過程監督，使得風險評估效能不足。（2）內部管理有待加強。在人員管理方面，部分事業單位財務人員身兼數職，工作壓力較大，相關崗位無法有效分離，再加上缺乏有效的責任機制，無法做到“責任到人”，為財務工作以及內部控制埋下隱患[2]。同時，一些事業單位在內控信息系統建設方面有所不足，未能統一各部門數據端口，可能會出現“信息孤島”的情況，無法充分實現信息共享。還有一些單位相關軟硬件設施較為陳舊，導致信息傳遞速率以及信息處理效率較為低下，無法滿足實際內控活動需求。（3）業務控制需要完善。首先，在預算業務控制方面，部分單位會計基礎工作以及預決算編制銜接不夠細致，再加上數據審核不嚴謹，可能會出現預算與實際需求不符的情況，會產生較為明顯的預決算偏差。其次，在單位采購業務控制方面，未能結合實際需求進行采購，商品配置可能無法達到業務活動具體使用要求，會導致資金浪費。存貨類資產管理過程中，未能嚴格執行入庫登記管理，導致入庫信息不準確。另外，一些事業單位資產管控方式相對陳舊，定期清查制度不夠到位，存在資產記錄不完整的情況，可能會造成資產流失風險。

三、事業單位內部控制優化策略

（一）優化風險評估

風險評估是事業單位內部控制的重要構成部分，單位內部要給予高度重視。事業單位內部可成立內控領導小組，負責對風險評估以及業務流程進行有效梳理。單位根據相關規范以及自身發展目標，每個季度開展一次風險評估工作，并且將風險評估融入到日常業務活動當中，逐漸形成一種良好的風控氛圍。當內部環境或外部環境出現巨大變化時，要進行風險重估，對產生變化的事項重新進行風險評估，從全局出發，進一步強化風險因素防范[3]。同時，事業單位需要對風險評估流程進行優化，對現有流程進行有效梳理，將不合規范、不合法律以及權限設置不合理的環節挖掘出來，進行針對性優化，盡可能精簡流程，減少不必要的審批手續，在保證評估質量的基礎上，進一步提升評估效率以及質量。在風險評估方式上，可對相關風險因素進行層級劃分，建立風險評估矩陣（以風險影響程度作為橫坐標，以風險出現的可能性為縱坐標），通過專家評級確認風險因素等級，從而篩選出重點風險因素、關鍵風險因素，給予重點監督，將整體風險控制在合理范圍內。

（二）優化內部管理

在崗位設置上，事業單位需要對不相容崗位進行有效分離，明確各崗位人員職責，并建立責任機制，將責任落實于人。一旦出現問題，按照規定追究相關人員責任，起到督促作用。對于內部關鍵崗位需要執行輪崗制度，并由上級部門或相關監審部門對崗位履職情況進行專項審計，避免出現“徇私舞弊”的情況。與此同時，事業單位要加強內部控制人才隊伍建設。單位需要根據實際發展需求制定人才招聘計劃，并建立合理的考核制度，從多個維度對應聘者綜合素養進行考察，篩選出可靠的人才[4]。單位還要協助相關人才進行有效的職業規劃，并建立定期培訓機制，不斷強化相關人才專業能力，提升其崗位勝任力。在考核方面需要將定性評價與定量考核結合起來，從多個維度對單位職工進行合理評價，設置差異化的崗位考核指標，發揮激勵作用。通過以上舉措不斷加強相關人才隊伍建設，為內控工作實施奠定良好的人才基礎。除此之外，事業單位還要重視內控信息系統建設。單位要加大軟硬件設施投入，淘汰一批陳舊設備，根據單位需求開發專門的內控信息管理系統，打通各部門信息端口，充分實現信息共享。借助系統能夠對內控信息進行準確捕捉、挖掘，并進行整合分析，為內控活動提供可靠的信息依據。

（三）優化業務控制

首先，要加強預算業務控制。在預算編制方面由計財部門組織，先制定預算準備工作要求，并由各部門提供預算編制相關基礎數據以及申報項目。再由各內設機構對基礎數據以及項目進行審核、排序，最后由計財部門進行審核，確保預算編制數據的客觀性與準確性。在預算執行過程中，由計財部門結合年度預算目標對預算執行進行部署。各預算部門要根據計財部門要求執行相關預算。期間計財部門需要充分發揮監督職能，及時發現預算執行偏差，并監督整改。計財部門以及預算單位要定期開展預算績效目標審核工作，對績效結果進行總結性分析，提出優化措施，并適時公開績效結果，提升預算業務控制的透明度。其次，在加強收支業務控制。收入業務方面，業務經辦部門需要結合合同等收款依據對收款事項進行充分核對，并由計財部門進行審核。計財部門根據合同以及協議內容開具相應的發票，由財務人員收取款項[5]。對于未能結算收款的，記錄為應收款項。由業務部門對應收款項進行催收，對于無法追回的款項，且滿足壞賬條件，則提供相應材料證明，在計財部門審核后確認壞賬，并進行處理。支出業務方面，業務部門根據合同、發票等提出付款申請，由計財部門對原始付款憑證進審核；付款部門對付款申請及時進行審批；出納付款，由記賬會計進行會計處理。另外，在采購業務控制方面，要構建物資采購風險指標評價體系，并通過層次分析法將無法量化的風險轉變為有序的遞階層次結構，以此來控制采購風險。采購之前要對采購物資進行細致分析，確保采購物資與單位實際需求相契合，再制定詳細的采購計劃，確保采購活動的合理性，避免出現資金浪費。

四、結語

在事業單位內部控制過程中，要重視并優化風險評估，挖掘潛在風險因素，給予針對性控制措施，并且要對內部管理以及各項業務流程進行優化，逐漸形成一個健全的內控體系，確保單位能夠維持穩定發展狀態。財

參考文獻：

[1]羅玉麗.事業單位內部控制與內部審計相關問題及其應對措施[J].知識經濟，2019 （03）：71-72.

[2]鐘新發.對事業單位內部控制的相關思考[J].中外企業家，2017 （33）：231-232.

[3]何敏.事業單位內部控制的相關思考[J].中外企業家，2017 （30）：226+228.

[4]陳玲.事業單位內部控制中的問題思考[J].財經界（學術版），2017 （05）：37-38.

[5]楊榮.關于推進事業單位內部控制建設的相關思考[J].財會學習，2017 （02）：254.