建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部控制管理分析及完善策略

劉德青

摘要：建筑裝飾企業(yè)作為建筑行業(yè)的一個分支，在建筑產(chǎn)業(yè)高速發(fā)展的時代中，也得到了發(fā)展的助推力。隨著社會經(jīng)濟的繁榮，人們在滿足日常生活需求的基礎上，也越來越重視生活環(huán)境的舒適度，這使得建筑裝飾企業(yè)的市場前景變得更加廣闊，甚至成為推動我國國民經(jīng)濟增長的重要角色。但業(yè)務領域不斷擴張使得建筑裝飾企業(yè)的經(jīng)營管理局勢越來越復雜，國家對基礎工程項目的監(jiān)督和審查要求也越來越高，外部環(huán)境的多變性以及在市場競爭越發(fā)激烈的當下，建筑裝飾企業(yè)在逐漸轉型和升級的過程中也暴露出一些問題，其中包括管理機制不完善、企業(yè)競爭優(yōu)勢不足、業(yè)務流程設計不合理、專業(yè)性人才匱乏等。而內(nèi)部控制是加強對企業(yè)各項業(yè)務、經(jīng)濟活動的控制，也是提升企業(yè)管理水平的重要手段，針對建筑裝飾企業(yè)粗放式的管理模式，內(nèi)部控制的開展可以提高企業(yè)的經(jīng)濟實力和核心競爭力，向集約式發(fā)展轉變，為企業(yè)在激烈的市場競爭中謀求新發(fā)展新動力。本文以建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題為核心，討論內(nèi)部控制的優(yōu)化和應用措施。

關鍵詞：建筑裝飾企業(yè)；內(nèi)部控制；完善策略

一、建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部控制基本概述

（一）建筑裝飾行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

建筑裝飾產(chǎn)業(yè)是我國經(jīng)濟體制改革下的產(chǎn)物，在市場化的運作下，建筑裝飾行業(yè)以民營經(jīng)濟為主體，中小型規(guī)模較多，且多數(shù)企業(yè)為了適應市場發(fā)展，在成立之初就建立了與市場機制相一致的管理體制、競爭機制和用人機制等，使得建筑裝飾產(chǎn)業(yè)的設計水平、材料生產(chǎn)能力以及施工技術水平也有所提升[1]。根據(jù)相關數(shù)據(jù)統(tǒng)計，在2017年，我國建筑裝飾行業(yè)總產(chǎn)值達到了3.92萬億元，同比增長9.1%，預計在2022年市場規(guī)模占比的年均復合增長率可達到30.25%。自2017年7月1日起，我國建筑裝飾行業(yè)正式開始實施《建筑信息模型應用統(tǒng)一標準》，可以預測，BIM的應用將會成為建筑行業(yè)的新趨勢，未來的建筑行業(yè)也會朝著標準化生產(chǎn)施工、節(jié)能環(huán)保裝修、綠色設計等方面發(fā)展，企業(yè)也需要更加完善的現(xiàn)代化管理制度來適應當前的市場環(huán)境[2]?，F(xiàn)階段，建筑裝飾行業(yè)還存在著資源消耗嚴重和人員素質(zhì)不足的問題，行業(yè)整體對資源和能源的消耗遠超國際水平，再加上企業(yè)相關人員對專業(yè)項目成本管理水平低下，嚴重阻礙了建筑裝飾企業(yè)的正常運營[3]。

（二）建筑裝飾企業(yè)建立健全內(nèi)部控制體系的意義

內(nèi)部控制體系的建立和不斷完善，可以將建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部的各項規(guī)章制度結合成一個有機整體，建筑裝飾企業(yè)的一切經(jīng)營管理活動都要依照制度體系來完成，這一舉措能夠加強對企業(yè)內(nèi)部業(yè)務與財務融合的力度。同時，內(nèi)部控制體系的建設還能夠查找出企業(yè)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地提出整改意見，進一步來加強企業(yè)的廉政建設；其次，內(nèi)部控制體系能夠依據(jù)各個崗位職能的不同來對員工進行有差別的授權和責任分配，落實控制目標，形成各個組織機構之間相互制衡和約束的監(jiān)督機制，針對資金使用、供應商選擇、合同評審等環(huán)節(jié)的控制，降低企業(yè)的運營風險；最后，內(nèi)部控制實施的最終目的是為了維護和擴大企業(yè)的利益，通過對資金運作、工程建設、物資采購、設備引進等方面展開工作，以實現(xiàn)降低企業(yè)經(jīng)營成本、挖掘潛在增效、提升企業(yè)經(jīng)濟價值的目的[3]。

二、建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問題

（一）企業(yè)缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境包括內(nèi)部治理結構、組織機構建設、企業(yè)文化氛圍以及人力資源管理等。當前，我國大多數(shù)建筑裝飾企業(yè)缺乏良好的內(nèi)部控制實施環(huán)境。雖然在企業(yè)轉型過程中已經(jīng)建立了基本的內(nèi)部治理結構，但受到民營企業(yè)先天缺陷的影響，很多企業(yè)的經(jīng)營管理權依舊集中在少數(shù)人手中，企業(yè)的投資決策存在著一定的主觀性。在內(nèi)部控制管理體系下，建筑裝飾企業(yè)需要適應現(xiàn)代化企業(yè)治理的要求，建立以董事會為核心的治理結構，來統(tǒng)籌安排企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務開展。董事會制度的缺席是我國大多數(shù)建筑裝飾企業(yè)存在的問題，董事會職能不明顯，無法對企業(yè)管理決策發(fā)揮其監(jiān)督作用。同時，建筑裝飾企業(yè)往往缺乏企業(yè)文化的建設，內(nèi)部員工對企業(yè)經(jīng)營的歸屬感和責任感不強，內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)缺少權威性，也就無法保證該制度體系的規(guī)范實施。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善主要體現(xiàn)在授權審批制度、采購管理以及銷售管理這三方面。首先，建筑裝飾企業(yè)的審批授權制度往往關系到企業(yè)的經(jīng)濟利益以及管理層的投資決策，審批授權制度不完善，企業(yè)對常規(guī)授權和特殊授權的權力范圍、責任等劃分不明，濫用職權和相互推諉責任的現(xiàn)象在企業(yè)中常有發(fā)生，尤其是企業(yè)財務部門，一旦財務管理系統(tǒng)出現(xiàn)漏洞或財務報告數(shù)據(jù)不準確時，反饋給上級管理層的信息數(shù)據(jù)也會出現(xiàn)錯誤，甚至可能給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟損失；其次，建筑裝飾企業(yè)的業(yè)務實施涉及原材料采購，且需要的原材料種類繁多、數(shù)量巨大，如果企業(yè)缺乏專業(yè)的采購管理制度，對請購、采購以及入庫等流程缺乏行為規(guī)范，也沒有在選擇供應商環(huán)節(jié)進行有效的招標活動和事前評估，不但會造成企業(yè)經(jīng)濟效益的損失，也會影響企業(yè)的社會聲譽；最后，建筑裝飾企業(yè)的業(yè)務本身具有多元化的特點，所涉及的行業(yè)較為廣泛，因此其銷售環(huán)節(jié)也需要合理的管控制度，銷售策略與市場不符、客戶服務制度不科學、盲目采取賒銷手段等，都會給企業(yè)帶來經(jīng)營風險[4]。依據(jù)內(nèi)部控制監(jiān)管的要求，不同類型的企業(yè)在設計和執(zhí)行內(nèi)部控制流程時，企業(yè)不僅需要規(guī)范內(nèi)控體系，還需要全面考慮企業(yè)的業(yè)務特殊性和客戶特征，將企業(yè)的管理制度、戰(zhàn)略目標、業(yè)務循環(huán)流程、信息系統(tǒng)等結合，完善內(nèi)部控制體系，提升企業(yè)內(nèi)部控制管理水平。

（三）缺乏有效的成本控制機制

成本管理工作是當前建筑裝飾企業(yè)必須要重視的問題，它貫穿了企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面。但建筑裝飾企業(yè)針對成本管理，在理念認識、機制建立以及成本控制環(huán)節(jié)缺乏一定的經(jīng)驗。首先，企業(yè)對成本控制工作不夠重視，認為成本控制是財務部門的工作，企業(yè)工程部、計劃部、物資部等與成本工作直接關聯(lián)的部門，對成本管理工作參與程度較低，執(zhí)行效率不高；其次，成本控制需要完善的管理機制，但建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部尚未建立成本權責管理體系，沒有從責任、權利的落實方面來加強成本管控，反而各個部門各自為政現(xiàn)象嚴重，使企業(yè)工程項目的成本無法從根本上進行約束；最后，建筑裝飾企業(yè)工程項目的成本管理主要包括材料成本、勞務成本、機械成本等，需要企業(yè)進行有效的前期預算和控制工作，以采購環(huán)節(jié)為例，在物資采購之前，如果對當?shù)氐牟牧蟽r格和行情缺乏充分的調(diào)研和分析，就會影響成本預算的準確性，繼而對后期人力、物力和財力各項資源分配工作造成影響。前期計劃統(tǒng)籌不到位，企業(yè)對項目整體把控力不足，會造成成本大幅度攀升，阻礙內(nèi)部控制制度的實施。

（四）內(nèi)部控制執(zhí)行不到位

管理層和內(nèi)部員工的重視是內(nèi)部控制執(zhí)行的前提和基礎，但實際上，很多建筑裝飾企業(yè)的管理中心大部分都放在了提升經(jīng)濟效益和擴大市場份額上面，對內(nèi)部控制活動的實施缺乏主動性和積極性。企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行流程不夠規(guī)范，采用的執(zhí)行方法不適合企業(yè)當下的實際情況，也沒有實行歸口管理和例外管理，導致內(nèi)部管理流程混亂。此外，建筑裝飾企業(yè)以民營為核心的特征，決定了企業(yè)內(nèi)部管理層可能存在著“連襟”關系，企業(yè)聘用機制也難免會有“以人設崗”現(xiàn)象，內(nèi)部制約和監(jiān)督職能失效，會導致內(nèi)部控制形同虛設。

（五）內(nèi)部制約與監(jiān)督機制不健全

內(nèi)部監(jiān)督機制就是對內(nèi)部控制活動的實施進行有效合理的監(jiān)督檢查，以保證內(nèi)部控制發(fā)揮其控制管理的作用。內(nèi)部監(jiān)督體系不健全主要表現(xiàn)在建筑裝飾企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制審計制度，內(nèi)控實施崗位和審計崗位未形成有效的牽制作用，進一步造成企業(yè)內(nèi)部控制的自我評價報告與實際存在偏差；其次，很多建筑裝飾企業(yè)在進行審計工作時，往往會引進外部審計職能，通過內(nèi)部審計委員會與外部會計師事務所的雙重審計來保證審計報告的合法性和合理性，但不能避免部分企業(yè)與事務所在私下達成交易，利誘事務所出具無保留的審計意見，從而影響了外部審計監(jiān)督職能的有效性；最后，由于大部分建筑裝飾企業(yè)都是非上市公司，向社會公眾披露的信息有限，無法接受社會的監(jiān)督。

（六）企業(yè)風險防范機制缺失

建筑裝飾企業(yè)缺乏完善的風險防范機制，就無法對生產(chǎn)經(jīng)營活動中可能產(chǎn)生的經(jīng)營風險和財務風險進行管理控制。我國建筑裝飾行業(yè)競爭激烈，降價策略是市場競爭中最常見的競爭方法，但這種方式受到原材料市場價格影響較大，一旦原材料價格上漲，企業(yè)面臨的經(jīng)營風險也會隨之而來。此外，經(jīng)濟全球化給建筑裝飾企業(yè)帶來了更廣闊的發(fā)展舞臺，但同時來自金融市場以及全球競爭市場的風險也越來越復雜，企業(yè)風險管理機制的缺失，威脅著企業(yè)的健康經(jīng)營。

（七）信息化水平低下

建筑裝飾企業(yè)信息化水平不高，一方面表現(xiàn)在企業(yè)軟件設施存在缺陷，大部分企業(yè)在向軟件供應商購買軟件時，只能選購基礎性功能的普遍性軟件，其內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的設計沒有針對性，使得企業(yè)內(nèi)部信息平臺的建立缺乏專業(yè)性。同時，部分企業(yè)對信息系統(tǒng)的升級和保護缺乏數(shù)據(jù)保密、認證技術、訪問控制等程序；另一方面，企業(yè)硬件設備技術水平低，即企業(yè)的電腦設備等硬件沒有及時更新，對硬件設備也缺乏日常的維護和維修，影響了內(nèi)部控制信息化建設工作。

三、建筑裝飾企業(yè)完善內(nèi)部控制的有效對策

（一）加強企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設

針對當前建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設中存在的問題，首先，企業(yè)要完善授權審批制度，對常規(guī)授權和特殊授權之間的職能范圍、權限和責任進行詳細劃分，對于一些涉及金額數(shù)量較大的項目，必須要通過集體討論通過或以聯(lián)簽的方式審批；其次，企業(yè)要建立健全采購管理申請和審批制度，針對不同的物資管理設置不同的崗位來負責，并建立完善的供應商評估制度、招標制度以及采購驗收制度，對客戶進行跟蹤售后；最后，建立科學的銷售管理制度是企業(yè)順應市場發(fā)展趨勢的舉措，通過市場調(diào)研來制定合理的銷售策略，建立客戶信用檔案管理，做好應收賬款的提前籌劃工作。

（二）建立完善的成本管控機制

成本控制工作要從降低成本消耗、減少成本發(fā)生入手，即在項目實施過程中要節(jié)約人力、物力和財力的支出，遵循成本效益原則，針對項目管理建立相應的開支范圍、開支標準以及財務管理制度；同時，企業(yè)還要不斷優(yōu)化施工方案，將成本控制工作細化到每一個部門和崗位上，保證權責利結為一體，形成一個有序的責任網(wǎng)絡體系。當然，成本控制工作應貫穿企業(yè)項目實施的始終，做好投標期間的預算工作，尤其要加強項目施工過程中的成本控制，對人力、材料、機械及現(xiàn)場管理費用進行控制，在保證質(zhì)量的基礎上盡量選擇低耗能的；廉價原材料，實現(xiàn)高質(zhì)量、無返工的安全性成本控制。此外，企業(yè)要加強管理會計在成本內(nèi)部控制機制中的作用，發(fā)揮降本增效的作用。建筑裝飾企業(yè)，將日常經(jīng)營過程中所涉及的成本費用進行分析，依據(jù)企業(yè)實際情況制定合理的標準成本，并形成有效的成本管理制度。在標準成本制度實踐過程中，管理會計要區(qū)分好固定成本和變動成本之間各項成本項目比重的差異性，對占據(jù)企業(yè)成本費用比重較大的直接成本進行重點管理；對于固定成本方面，主要是間接費用和管理費用變動較小，可以依據(jù)歷史數(shù)據(jù)來進行適當放寬或壓縮管理。管理會計為建筑裝飾企業(yè)建立有效的標準成本制度不但可以加強各業(yè)務部門與財務部門之間的聯(lián)系，還能更好地控制成本支出，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（三）規(guī)范內(nèi)部控制執(zhí)行流程

為了保障企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的安全性，企業(yè)必須要規(guī)范內(nèi)部控制執(zhí)行流程。首先，企業(yè)管理層要提高自身的重視程度，并在企業(yè)內(nèi)大力宣傳內(nèi)部控制的作用和意義，將員工的職業(yè)生涯與企業(yè)的發(fā)展結為一體，共同發(fā)展、共同成長，保證內(nèi)部控制的權威性；其次，建筑裝飾企業(yè)應當建立科學的內(nèi)部控制執(zhí)行流程，要求各個部門和員工要嚴格按照規(guī)章制度辦事，并以相應的獎懲制度來激勵和制約員工的工作行為；最后，企業(yè)要轉變思想觀念，嚴格打擊“關系主義”，建立透明化的管理層和用人機制，促進企業(yè)加快完成現(xiàn)代化制度建設[5]。

（四）建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與激勵機制

良好的監(jiān)督激勵機制可以推進內(nèi)部控制工作的有效開展，在這一過程中，建筑裝飾企業(yè)必須要建立完善的內(nèi)部控制評價機制和審計委員會，針對內(nèi)部控制工作的實施進行定期評價和分析，并及時進行信息反饋和制度改進工作；其次，企業(yè)要端正思想態(tài)度，與外部審計機構建立公平公開的交易關系，實現(xiàn)內(nèi)外部雙重審計；最后，建筑裝飾企業(yè)還要建立完善的內(nèi)部報告制度，針對內(nèi)部控制的自我評價報告、內(nèi)部控制審計報告在網(wǎng)絡上進行信息公開披露，提升自身的社會聲譽，吸引社會廣大投資商的目光。

（五）建立有效的風險防范機制

在當前經(jīng)濟全球化發(fā)展的背景下，建筑裝飾企業(yè)要盡快適應時代發(fā)展，應對更加激烈的市場競爭和潛在的經(jīng)營風險。因此，企業(yè)要強化風險控制機制，針對風險管控設置專業(yè)的風險管理部門，并配置有專業(yè)技能，同時具備風險應對經(jīng)驗的團隊人員。同時，企業(yè)還要建立動態(tài)的風險評估機制，對潛在的風險點進行歸集和分析，從而為風險管理提供有效的信息支持。例如，企業(yè)可以利用資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，針對財務數(shù)據(jù)信息的變化進行自動輸入和記錄，一旦財務數(shù)據(jù)發(fā)生異常變化，可以及時反饋給企業(yè)風險控制部門，以做好風險評估與應對工作。此外，建筑裝飾企業(yè)不斷提升和創(chuàng)新自身的技術工藝水平，也是應對企業(yè)經(jīng)營風險的重要途徑之一。

（六）促進信息平臺“三流合一”建設

信息平臺“三流合一”的建設指實現(xiàn)企業(yè)信息流、業(yè)務流和資金流的融合，這也是加強企業(yè)內(nèi)部控制的重要方法[6]。一方面，企業(yè)要改善軟件設施管理，與外部開發(fā)商建立合作關系，與開發(fā)商合作研究符合建筑裝飾企業(yè)實際情況的信息軟件，并使用多元化的信息保密防護技術來保證信息的安全性；另一方面，企業(yè)還要定期對硬件設備進行升級和維護，提高固定資產(chǎn)的使用壽命，及時處理廢置資產(chǎn)，為內(nèi)部控制活動的執(zhí)行提供有效的助推力。此外，業(yè)財融合一體化發(fā)展是企業(yè)內(nèi)部控制管理的必然趨勢，業(yè)務為企業(yè)創(chuàng)造利潤，財務為業(yè)務保駕護航。而人工智能技術的興起給建筑裝飾企業(yè)建立業(yè)財融合體系帶來了新的契機，人工智能技術可以加快信息與資料的傳輸速度，降低財務管理的人工成本，從而也提高了企業(yè)的運營效率。建筑裝飾企業(yè)在建立信息化管理平臺時，要注意結合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和各部門的實際工作情況，保證平臺中各個板塊靈活設計，尤其要做好業(yè)務部門與財務部門管理系統(tǒng)的信息對接，實現(xiàn)業(yè)務信息與財務信息的有效融合。如企業(yè)在進行成本控制工作時，就可以運用業(yè)財融合信息平臺來全面反映項目實施過程中所需要的人工數(shù)量、投入費用，加強人事部門與財務部門的溝通合作，通過業(yè)務與財務系統(tǒng)的匹配可以減少項目實施過程中的浪費現(xiàn)象，實現(xiàn)工程設計一體化。

四、結束語

綜上所述，在全球經(jīng)濟交流融合的動蕩社會背景下，建筑裝飾企業(yè)迎來了新的發(fā)展機遇，也面對著更復雜的經(jīng)營環(huán)境。為了提升企業(yè)的市場競爭力，企業(yè)必須要重視內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用，不斷完善成本控制制度與內(nèi)部控制體系，加強內(nèi)部的風險管控與監(jiān)督職能，通過對人力資源的管理和信息設備的升級等措施，推動內(nèi)部控制的建立健全，從而促進企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。財

參考文獻：

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