稅收視角下的稅務精準幫扶淺析

孫繼群

〔內容提要〕復工復產在疫情防控與后疫情時期成為各地方政府關注熱點，稅務機關利用稅收大數據時實反映地區復工復產狀況、分析存在的問題、提出相關的建議，分析成果成為地方政府精準施策主要依據。本文通過DEA模型對遼寧省各地復工復產效率進行分析評價，并提出稅務精準幫扶的相關建議。

〔關鍵詞〕復工復產 DEA模型 稅務幫扶

充分發揮稅收大數據優勢，提供高質量分析產品，服務各級黨委、政府決策，是稅務部門當前的一項極為重要的工作。2月10日以來，各級稅務部門使用增值稅發票等數據開展經濟稅收分析，為區域復工復產貢獻稅務力量。

一、發票數據透視經濟發展

截至5月末，全省開票企業戶數近25萬，占同期約比重85%，開票金額約1.4萬億元，占同期比重約80%，開票金額同比下降19.8%；全省2—6月稅務部門組織稅收收入同比下降17.0%，綜合考慮相關因素，兩者變化趨勢相同。增值稅發票數據與稅收收入相關性較強，可以客觀反映地區復工復產、經濟稅收狀況。

二、評價模型彰顯“雙復”效率

1.模型。測度企業效率通常利用生產函數，即柯布道格拉斯函數確定投入產出關系，投入通常包括人力、物力、財力，產出包括經濟和社會產出。評價復工復產效率利用生產函數的思想，用開票戶數和開票金額作為投入指標，以實現的稅收作為產出指標，綜合衡量復工復產效率。本文以遼寧省13個市（不包括大連市，下同）為決策單元，依據DEA方法對各市投入產出進行分析評價。

2.測度結果。DEA-BCC模型測度結果顯示，全省綜合效率平均值為0.87，其中綜合效率值為1的是L市，綜合效率值在0.9～0.99之間的有五個城市，這些城市相關效率值稍加改進就會達到綜合效率有效；綜合效率值在0.7～0.89之間有六個城市，這些城市的提升空間較大；M市綜合效率值0.63。13個城市中12個城市處于規模遞增狀態，表明復工復產效率存在提升空間。以綜合效率最低的M市為例，導致其綜合效率較低的原因是產出不足，其達到綜合效率最優的途徑是增加產出（即實現有效稅收）。

3.影響因素。通過DEA模型對13個城市復工復產效率進行分析，可以看出各城市復工復產效率各有不同。如果僅依靠金稅三期系統提供的復工復產專項查詢增值稅發票統計數據情況看，復工率最高的G市（86.1%），復產率最高的是D市（97.7%），而引入增值稅稅收數據作為產出進行DEA測度后，綜合效率最高的是L市。影響評價的主要因素：一是數據單一性。增值稅發票數據在一定程度上可以滿足分析基礎數據的需要，但若只是簡單對比，不能反映經濟全貌（如前述）。二是大中小微企業劃型。從分析提取數據看，遼寧省“大型企業”復產率約70%，僅依據開票數額高就歸集為“大型企業”，使得一些稅負較低而開票數額較高的商貿企業成為“大型企業”，一方面，這些企業若大額開票則拉高復產率，又因為沒有稅收實現而形成地區復產率高，稅收較低的現象；另一方面，若這些企業不開票，又會出現“大企業”未復產的現象，引發效率較低的關注。三是稅源集中度。遼寧省多數城市稅源集中度較高，一個企業的經營狀況直接左右當地一個行業，甚至主導當地的經濟稅收狀況。以綜合效率最低的M市為例，其復工率為83.0%、復產率為83.2%，兩項指標均位于各市中游水平。而導致其綜合效率排名最后的主要原因是其產出規模僅為同期的53.0%，問題產生的原因是該市一戶支柱企業大幅減收。四是稅收規模。A市在遼寧省13市稅收規模最大，報告期稅收規模占比全省近四成，增值稅一般納稅人戶數占比全省近五成，若將兩項因素作為環境影響變量進行DEA二次分析，其綜合效率將為最優，其他地區綜合效率值將有所下降。

三、幫扶舉措“偏重”宏觀宣傳

1.傳統調研影響幫扶效率。疫情發生以來，黨中央、國務院聚焦支持疫情防控工作、減輕企業社會保險費負擔、支持小微企業和個體工商戶發展等方面先后出臺多項稅費優惠政策。這些政策指向性較為明確，適用不同的納稅主體，如針對小型微利企業增值稅減征、生活服務業行業減免優惠等。由于納稅人行業、規模等因素的存在，并不完全適用所有優惠政策，在實際幫扶工作中過于強調政策輔導的全面性宣講導致納稅人政策適用效率較低。

2.“走出去”“請進來”不適用當前。2月12日，稅務總局發布《“非接觸式”網上辦稅繳費事項清單》，梳理明確185個可在網上辦理的涉稅繳費事項，方便納稅人、繳費人在線辦理業務。各地稅務部門在總局清單的基礎上豐富辦稅繳費事項，積極拓展“非接觸式”辦稅繳費服務范圍，讓互聯網發揮作用，實現辦稅“不見面”、服務“不打折”，得到了廣大納稅人、繳費人的高度認可。在近2000余戶納稅人參與的調查問卷中，對希望稅務部門通過哪些渠道宣傳輔導減稅降費政策的調查結果看，24.1%的企業選擇納稅人學堂，21.4%的企業選擇稅務機關網站和微信公眾號，18.4%的企業12366咨詢服務熱線，三者合計達到63.9%。數據表明，納稅人更傾向于“非接觸式”辦稅。僅有20.8%的企業選擇辦稅服務廳現場咨詢，占比全部被調查納稅人的五分之一。稅務機關在政策輔導方式上，應更加傾聽納稅人、繳費人心聲，選擇納稅人樂于接受的政策輔導方式。

四、精準幫扶需要“貼近”實際

1.企業確定要“精準”。遼寧省是地區稅源集中度、行業稅源集中度、企業稅源集中度較高的地區，稅務精準幫扶重在大型、重點稅源企業，“龍頭”企業的穩定將帶動地區產業鏈和經濟稅收的穩定。在大型企業界定上，利用增值稅發票數據確定大型企業范圍，再結合千戶集團企業數據、重點稅源企業數據進行綜合過濾篩選，將對地區稅收影響較大的大型企業確定為幫扶對象，把真正“左右”地區經濟發展、生產經營遇到問題、需要稅務幫扶的大企業確定下來，通過稅收優惠政策的有效實施，幫助企業解決實際問題。

2.納稅服務要“精準”。國家減稅降費政策出臺，稅務部門應該第一時間掌握并及時向納稅人宣傳政策。從納稅人選擇獲取政策途徑看，納稅人學堂與稅務機關微信公眾戶是納稅人廣泛認可的方式，稅務機關在政策宣傳過程中應加大網絡化、信息化、自主性政策宣傳方式，減少集中式、留痕式、調研式政策宣傳，額外增加納稅人負擔。采取增加自助辦稅網點、拓展辦稅設備功能、系統自動提取數據（包括自動提取已申報數據，統一規范要求納稅提供非申報數據）、將紙質調查問卷電子化等措施切實減輕納稅人、繳費人實體辦稅負擔。納稅服務重在精、細、專、深上相功夫，使納稅人學有所用，獲得感增加。

3.受益群體要“精準”。國家減稅降費政策包括多個涉稅主體概念，易造成納稅人因概念模糊、條件復雜，導致優惠政策受益不到位。同時，疫情期間出臺對各類企業的社會保險費減免政策，而對企業劃型認定適用外部門標準有必要將小規模納稅人、小微企業、中小型企業等納稅主體概念進行整合統一，進一步減少優惠條件限制，通過大力推進信息化建設實現稅收優惠系統自動識別享受，退稅（費）辦理全流程電子化，切實減輕納稅人政策適用辦稅負擔。

4.政策研究要“精準”。金稅系統、個稅系統、社保系統的信息化程度不斷提高，稅務機關對納稅人、繳費人的“畫像”更為精準，將相關數據進行有效整合可以實現稅收優惠政策精準投放。如研究將個稅匯算、社保繳納、增值稅申報數據結合，對勞動密集型企業用工成本給予稅收優惠，在減輕特定企業負擔、擴大就業等方面將會產生正向作用。

（作者單位：國家稅務總局營口市稅務局）