基于電力企業財務管理的稅收籌劃討論

李帆

摘要：稅收籌劃是指在法律允許的范圍內，根據稅收的宏觀政策取向，通過企業經營和投資的預先安排和規劃，盡可能減輕納稅人的稅負。如果電力企業想要達到減輕企業稅負并且還能實現企業利潤最大化的目標，那么就必須制定一個合理的稅收籌劃。基于此，本文就電力企業財務管理的稅收籌劃進行討論。

關鍵詞：稅收籌劃;內涵;風險;電力企業

一、稅收籌劃的內涵及原則

電力企業財務管理中的稅收籌劃，是以法律法規為前提的，即在法律許可的范圍內，在籌資、經營、投資等活動中對納稅人預交相應的稅。稅收的提前籌劃，能夠保證納稅的合理性，選擇更優的納稅機制，這樣能促進企業調整自己的稅收機制，降低企業的稅收負擔。企業在財務管理活動中的稅收籌劃是根據現狀特點制定，不是一成不變的;其次，在企業制定稅收籌劃機制時，要基于國家稅收政策合理制定，企業可根據不同的稅收活動選擇不同的形式，現如今企業采用最多的是避稅籌劃、節稅籌劃以及稅負籌劃。總之，多樣化的稅收籌劃決定了稅收籌劃的難度與重要程度，企業需給予一定的重視。從短期看，稅收籌劃可以為公司節約部分資金以及降低稅收相關負擔，獲得大部分的可支配收入。從長遠性質看，有助于整體國家稅收類政策的落實保證國民經濟整體的可持續發展。

企業的長遠發展與企業稅收管理制度存在較大的關聯，通常情況下，企業稅收籌劃的原則如下：①籌劃合法原則。納稅人合理利用稅收優惠政策，合理避稅，使企業稅收支出減少，選擇最優的稅收方案，使企業利潤最大化。但是合理避稅并不等同于逃稅、偷稅，一切稅收籌劃活動都要嚴格遵循合法原則。②遵循財務管理總體目標的原則。減少稅費支出、增加企業效益是稅收籌劃的目標，所以在籌劃方案制定的過程中必須要與電力企業財務管理目標相適應。③事前籌劃原則。部分電力企業需要根據國家當前領域的稅收政策包括市場形勢對于部分電力企業的整體經濟業務完成實現的安排以及規劃，盡可能大幅減少應稅類型行為的發生，從而降低電力企業內部的稅負。④效益優先原則。稅收領域籌劃的根本性目的是為了真正意義上的取得一定的部分經濟效益，最終降低稅負成本。因此企業在這個過程里，財務管理者必須實現事先的計算以及評估，著眼于當前整體稅負的大幅降低。而不是局限在其中個別稅負上。

二、 稅收籌劃在電力企業財務管理中的應用

在企業經營期間，企業對收益和成本做相應的稅收籌劃。首先，在做企業稅收籌劃時，企業可選擇節稅籌劃方式，即根據我國的稅收法規規定，在一定期限內企業在經營時可以選擇減免稅收等優惠政策，這樣可以實現企業效益的提升，為企業達到節稅的目的。眾所周知電力企業發展層面的合理避稅本質是電力企業稅收領域籌劃的極其重要組成各個部分。形成一定科學合理的相關逃稅計劃能夠增加電力企業整體的收入，中國內部有關法律法規足夠規定，電力企業自身的適當稅收需要符合有關規定以及要求。在此之后，其中有必要借助公司業務的內部實際情況完成規劃，并有效化避免在足夠合理范圍內完成對銷售收入類型征稅。電力企業領域經營時，應當大幅加強扣除一定的稅收籌劃：首先，電力企業必須加強稅收層面籌劃成本管理，重點是增加使用一定期限和固定類型資產凈值，而并不是違反有關層面法律。按照內部的規定，避免其固定資產的內部持久性，轉移以前必要的費用，轉移后續性質收入;其次，因為電力企業的整體性質，能夠在各種費用互相之間模糊以至于調整成本內部結構，以便在當前年度納稅之前予以扣除。

相比于其他行業，電力企業的籌資渠道具有多樣化的特點，選擇不同的籌資方式意味著企業的企業資金結構也會產生不同的變化。無論是銀行貸款、股票籌資，還是債券融資、融資租賃的方式，企業的稅收都會發生一定的變化，稅收籌劃需要對電力企業選擇何種籌資方式達到減少稅費、節約支出的目標，這就需要企業財務人員具有較高的專業水平，能夠較好地把握市場動態與稅收優惠政策，為企業稅收籌劃提供合理、有效的建議。債務資金、權益資金是電力企業主要資金形式，在籌資過程中需要繳納一定的稅額與股利。因此，電力企業可以合法提前扣除股息，使電力企業應納稅額減少，節約電力企業的稅收支出，使企業經濟效益提升。另一方面，電力企業利益分配也需要對稅收進行籌劃。在利潤分配中有些利潤分配方式需要繳納一部分稅收，然而國家并未出臺具體的規定。面對這一情況，電力企業應合理選擇分配方式，實現電力企業價值最大化的目標。電力企業可以選擇現金股利或者增加股票的方式作為股利。這是因為股票股利不需要繳納稅款，通過協商的形式與股東達成協議，既可以減少企業固定的所得稅費用，也可以節約電力企業稅收支出。

針對稅收風險，合理、科學的稅收籌劃也可以降低稅收風險。電力企業可能出現虛抵進項稅的情況，部分企業因為存在超稅負返還的稅收政策，極易出現虛開增值稅專用發票的情況，增加了企業的財務風險。面對這一情況，電力企業可以暫時對共用固定資產進項稅選擇在其他項目抵扣，減少應納稅額，節約支出。部分企業可以享受到國家的財政補貼，電力企業可以企業對取得的補貼電價收入所得稅申報處理。具體來說就是通過權責發制原則對補貼電價進行所得稅申報，以達到多享受企業所得稅優惠的目的。面對日益復雜的市場環境，電力企業積極的稅收籌劃，從企業生產與經營各個環節出發，強化稅收籌劃意識，減少電力企業的后顧之憂。

三、 小結

綜上所述，稅收籌劃在電力企業財務管理中的作用和價值日益凸顯。作為電力企業，應重視稅收籌劃在企業財務管理中的作用，采取切實措施，促進稅收籌劃，提高企業財務管理水平。通過全體員工的共同努力，可以提高稅收籌劃的總體水平，提高企業在市場上的競爭力，從而實現企業高質量的發展。

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（作者單位：國網湖南省電力有限公司永州供電分公司）