國有企業經濟責任審計存在的問題及對策

唐婷

摘要：目前我國市場經濟中監管環節相對薄弱，國有企業經營效益尚不夠優秀，所以國企干部的行政管理需要加強，這就需要加強對國企干部的監督工作。這種環境下經濟責任審計工作越來越重要，然而目前我國經濟責任審計工作還存在一些缺陷，包括制度環境和人員能力建設上的缺陷。本文對國有企業經濟責任審計存在的問題進行分析，并提出相應防范國有企業經濟責任審計問題的對策，以期對我國國有企業經濟責任審計水平的提高有所裨益。

關鍵詞：經濟責任審計;國有企業;問題及對策

經濟責任審計是指由具有獨立性的審計機構和審計人員，根據國家的政策法規以及企業的管理制度，結合相關的審計資料與數據，對經濟關系中涉及的主要負責人或特定個體進行監督、檢查與評估的審計過程。經濟責任審計旨在明晰領導干部在職期間所參與的經濟活動中所承擔的相關責任。由于經濟責任審計在我國發展的時間不長，因此在審計過程中存在的問題應該引起高度重視，從而提高審計質量，充分發揮審計結果在管理中的運用，以便于提供參考信息給領導干部的考核任免環節，確保領導干部隊伍健康發展，同時也有利于掌握經濟運行的真實信息，對國有資產進行有效的監管與保護。

一、國有企業經濟責任審計存在的問題

（一）審計關系復雜，缺乏獨立性

國有企業的審計機構是一個重要的職能部門，從組織框架和體系來看，有的是由上層領導直接任命，還有的是在國企改革轉制、資產重組、兼并收購等一系列操作后，出于管理需要而形成的。這樣就會使國有企業的經濟責任審計工作增加更多、更復雜的內部影響因素。一般情況下審計人員都是由上層領導直接安排崗位、薪資、升職等，這在審計的過程中就會面臨來自上層領導的壓力或者干擾，審計人員礙于情面和自身的利益關系就會回避重點，走形式，將經濟責任審計同一些財務或管理類審計相混淆，嚴重影響審計的獨立性。

（二）審計人員業務能力尚待提高

國有企業審計人員少，時間緊，很難保證有充足時間去收集數據。然而經濟責任審計具有較高的政策性要求，同時對于專業性要求也較高。客觀要求審計人員具有高水平、高能力。但是，現階段國有企業的審計人員整體知識水平和能力不是很強，企業審計工作專業化程度還有待提高，而且審計內容繁多，審計時間不固定，相關審計人員難以完全掌握節奏。此外，國有企業經營模式多樣化，經濟發展環境復雜，管理和責任劃分不明確，也增加了審計人員工作的難度。國有企業的審計人員面對當前的經濟責任審計環境，以原有的知識點和能力已經難以開展高效率的審計工作，這就造成審計人員為了完成審計工作，與財務人員相配合修改相關財務數據以減少問題矛盾，或者因為審計時間不充分，審計人員為了趕進度而草草了事，很難發現實質性問題，這些最終都會造成經濟責任審計質量下降、流于形式，無法發揮審計的本質作用。

（三）對于被審計人經濟責任劃分不清

按照相關規定，國有企業領導干部在履職工程中應承擔的經濟責任分為三種：直接責任、主管責任和領導責任。經濟責任審計工作中常常對責任主體和責任程度劃分不清，確認困難。表現在前任與后任責任劃分不明確，集體與個人責任劃分不明確。如現在企業制度的建立普遍存在一個問題是，雖然是集體決策，并通過正規的集體決策程序。但實際上領導往往具有很大的影響力和決策權，這就會給審計人員的工作增加難度，表面和實際不符，領導恰恰利用了集體決策的幌子規避了經濟責任的追究和處罰。

（四）普遍缺少任中審計

按照相關規定的要求[4]，經濟責任審計應當堅持任中、離任兩個階段相結合，然而實踐中任中審計往往缺失，以離任審計進行經濟責任認定，難以預防問題，難以及時糾正干部經濟問題，難以及時改正問題，容易造成經濟風險。另外離任后再審計，也會加大審計工作強度和難度。從審計效果上看，離任審計時，有的領導已經退休或者調任其他崗位，問題查出來了，最后很多事不了了之。而任中審計能及時明確責任，任中解決問題，較好地運用經濟責任審計的成果。

二、防范國有企業經濟責任審計問題的對策

（一）多管齊下，提高審計機構的獨立性

提升審計機構的獨立性可以從以下三個方面入手：首先，領導層要在思想意識上對審計獨立性給予肯定與支持。審計是具有鮮明調控與監督職能的管理工作，是一種領導層管理權限的延伸，因此審計機構獨立性的確立必須以領導層的正確認知為基礎。其次，要在組織機構架設上具備獨立性。審計機構開展的工作是針對各職能部門展開的，因此在組織架構上審計機構必須要凌駕于各職能部門之上，直接對最高領導層負責。同時，經濟責任審計人員必須保持獨立性，不得兼職，也不得從其他部門借調，經濟責任審計人員所在部門要高度獨立，不能受同級國企領導甚至影響。以避免過多的利益關系影響審計工作的開展。最后，審計機構應具有經濟上的獨立性。審計機構的相關經費不能受到被審計對象的控制或影響，審計人員的職位任免、升遷與福利待遇也不應受到被審計對象的牽制。因此，審計機構必須要具有相對獨立的工作環境和穩定的內部氛圍才能有利于審計工作的有效開展。

（二）提高審計人員業務能力，重視審計隊伍建設

經濟責任審計政策、專業性強，相對敏感，所以對于審計人才的業務能力、政治素質要求較高，而且對于工作綜合能力也有一定要求，經濟責任審計人員應當加強自身學習提高，不斷提高專業能力還有政治素質，提高綜合協調能力，這樣才能更好的了解市場經濟環境的變化，使自身能夠更好的適應當前審計工作發展的需求，為確保審計工作順利進行，有效完成經濟責任審計工作任務提供專業能力基礎。同時，國有企業還應著重建設一支素質優良、業務性強的專業審計團隊。通過高效管理，經濟責任審計相關培訓，提高政治學習力度，提高審計業務能力，以達到建設完善審計隊伍的目的。

（三）準確界定審計對象的經濟責任范疇

準確界定國有企業領導干部經濟責任的范疇包括明確經濟問題的責任，屬于前任還是后任，應由集體負責還是個人負責。既不能將前任干部功勞和遺留問題歸到現任干部身上，更不能將個人決策和集體決策相混淆，個人失誤造成的責任轉嫁給集體或者將集體功勞說成個人功勞制造虛假業績。其次，要準確界定責任程度，審計中不能避重就輕或為了減少矛盾而弱化責任，功過平分。正確的經濟責任界定是審計公平公正的體現，也是對責任人、企業以及國家利益負責。

（四）開展任中審計，及早防范風險

應當將離任審計監督的時點前移，應實施事前、事中監督，包括建立任中審計。逐步向“先審計后離任”管理模式靠近。任中審計有利于降低企業“先離后審”帶來的風險，也有利于降低離任審計工作難度和強度，防止事后審計的弊端，將經濟責任審計變為常態化的監督機制。同時也可通過引入風險導向審計、管理層舞弊審計等前沿審計方法，豐富補充經濟責任審計的工作體系。

三、結束語

對于國企經濟責任審計來說，構建有效的制度體系框架確保經濟責任審計的有序有效開展，也會從客觀上與制度上督促著領導干部遵紀守法，恪盡職守，確保國有資產安全。盡管在經濟責任審計落實過程中還存在著一些問題，但如果能做到：提高審計機構的獨立性、加強經濟責任審計人員業務能力建設、準確界定審計對象的經濟責任范疇、開展任中審計，及早防范風險以及在審計方法上的不斷創新與發展，未來必會借以審計工作的特有職能，為國有企業的健康可持續發展提供有力保障。

參考文獻：

[1]郭敏.國有企業內部經濟責任審計存在的問題及對策[J].企業改革與管理，2019 （13）：136+139.

[2]孫小紅.基于新常態下的國有企業內部經濟責任審計問題思考[J].財會學習，2019 （19）：157-158.

[3]呂尚.國有企業領導干部經濟責任審計問題探討[D].江西財經大學，2019.

[4]《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定實施細則》.