高校內(nèi)部審計(jì)整改存在的問題及對(duì)策研究

管穎妍

摘要：審計(jì)整改是避免“屢審屢犯”的關(guān)鍵步驟，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，完善高校治理的重要一環(huán)。本文根據(jù)高校內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，分析目前高校內(nèi)部審計(jì)整改存在的問題，并從完善高校內(nèi)部審計(jì)整改制度、加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用、推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)整改信息公開和加大高校內(nèi)部審計(jì)整改跟蹤檢查力度四個(gè)方面提出了推動(dòng)高校內(nèi)部審計(jì)整改的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部審計(jì);審計(jì)整改;高校治理

一、高校內(nèi)部審計(jì)整改的意義

高校內(nèi)部審計(jì)整改是指被審計(jì)單位針對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題及提出的建議采取措施進(jìn)行改正問題，完善制度，規(guī)范管理的過程。審計(jì)整改是避免“一審了之”，“屢審屢犯”的關(guān)鍵步驟，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的重要一環(huán)，是推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要舉措，是維護(hù)審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性和嚴(yán)肅性的重要保障。但在實(shí)際工作中，卻普遍存在“重前部分審計(jì)，輕后部分整改”的現(xiàn)象，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議并不能得到有效整改，違背了審計(jì)增值的目標(biāo)，損害了我國(guó)高等教育事業(yè)的發(fā)展。因此，剖析高校內(nèi)部審計(jì)整改存在的問題，建立完善高校內(nèi)部審計(jì)整改的對(duì)策，對(duì)于高校嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)法律制度，規(guī)范管理，提高治理水平具有重要的意義。

二、高校內(nèi)部審計(jì)整改存在的問題

（一）缺乏高校內(nèi)部的制度保障，審計(jì)整改責(zé)任不清晰。盡管國(guó)家和上級(jí)部門已經(jīng)出臺(tái)審計(jì)整改相關(guān)制度，對(duì)加強(qiáng)審計(jì)整改工作進(jìn)行了規(guī)定，但大多數(shù)高校內(nèi)部仍未制訂審計(jì)整改相關(guān)制度，詳細(xì)的操作規(guī)范沒有落地執(zhí)行，導(dǎo)致整改責(zé)任不清晰，各職能部門配合度不夠，聯(lián)動(dòng)機(jī)制不健全，缺乏紀(jì)檢、組織、人事、財(cái)務(wù)、國(guó)資等部門對(duì)審計(jì)整改的任務(wù)分工和協(xié)作配合機(jī)制，未形成監(jiān)督整改合力。未形成審計(jì)整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組或?qū)徲?jì)委員會(huì)，在審計(jì)整改遇到機(jī)制體制等方面的阻力時(shí)缺乏校級(jí)層面的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。

（二）審計(jì)整改結(jié)果運(yùn)用不到位，追責(zé)不明確，審計(jì)整改重視程度不夠。大多數(shù)高校并未將審計(jì)整改結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部述職述廉、年終考核、選拔任用、績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)的依據(jù)，審計(jì)整改工作的好壞與領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的發(fā)展、部門的績(jī)效考核沒有掛鉤，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)干部不重視審計(jì)整改，沒有將審計(jì)整改視為提升管理水平的重要抓手、更沒有將審計(jì)整改作為加強(qiáng)學(xué)校治理能力的有效手段，審計(jì)整改主動(dòng)性不足，只整改審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的問題，沒有將被審計(jì)單位存在的相同類型問題一并整改，沒有舉一反三，以點(diǎn)到面，沒有建立相關(guān)內(nèi)部控制措施。拖延整改、應(yīng)付整改、屢審屢犯的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，涉及多個(gè)部門的問題整改，更易出現(xiàn)推諉扯皮的現(xiàn)象。

（三）整改信息不公開，震懾力度不夠。目前高校已對(duì)審計(jì)結(jié)果逐步公開，但對(duì)審計(jì)整改結(jié)果的公開力度普遍較小，審計(jì)整改報(bào)告知悉范圍限定于被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)班子，甚至只限定于被審計(jì)單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部，被審計(jì)單位其他人員或其他部門主管校領(lǐng)導(dǎo)、中層領(lǐng)導(dǎo)干部、教職工無(wú)從知悉，不能有效監(jiān)督整改，無(wú)法起到預(yù)防類似問題再次發(fā)生的警示作用，容易導(dǎo)致審計(jì)整改流于形式，浮于紙面，造成“文件對(duì)文件”的現(xiàn)象，無(wú)法從全校治理的高度實(shí)現(xiàn)審計(jì)整改。

（四）監(jiān)督力度不夠，審計(jì)整改質(zhì)量不高。審計(jì)部門管理不到位，近年由于審計(jì)業(yè)務(wù)全覆蓋，審計(jì)任務(wù)量激增，但審計(jì)人員配備并未相應(yīng)跟上，力量不足，技術(shù)不足，管理不足，難以應(yīng)對(duì)繁重龐大的審計(jì)工作量，審計(jì)未能提出切實(shí)有效、容易落地實(shí)施的建議，導(dǎo)致被審計(jì)單位不知如何開展整改，另外，審計(jì)部門開展后續(xù)審計(jì)的時(shí)間無(wú)法保障，督促檢查被審計(jì)單位整改情況流于形式或無(wú)力進(jìn)行，可能導(dǎo)致審計(jì)整改質(zhì)量不高，審計(jì)整改只流于紙面整改報(bào)告，未落地執(zhí)行，未實(shí)現(xiàn)真正整改。

三、解決對(duì)策

（一）完善高校內(nèi)部審計(jì)整改制度，規(guī)范整改工作任務(wù)分工

1.強(qiáng)化主體責(zé)任。制度中應(yīng)明確被審計(jì)單位是審計(jì)整改的責(zé)任主體，要把審計(jì)整改工作納入被審計(jì)單位的重要議事日程，深入分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，查原因，溯源頭，追責(zé)任，明確整改責(zé)任人員，將整改壓力層層傳導(dǎo)，將整改責(zé)任層層壓實(shí)，制定整改工作方案，包括明確整改時(shí)間表和擬采取的整改措施，并在規(guī)定的整改期限內(nèi)，向?qū)徲?jì)部門報(bào)送審計(jì)整改報(bào)告，報(bào)告需由被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人簽字，被審計(jì)部門加蓋公章，并附上證明材料。

2.加強(qiáng)頂層協(xié)調(diào)。成立審計(jì)整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組或?qū)徲?jì)委員會(huì)，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各部門整改工作。建立整改會(huì)商機(jī)制，對(duì)審計(jì)揭示的普遍性、傾向性、苗頭性問題，特別是涉及機(jī)制體制問題、歷史遺留問題和其他疑難問題進(jìn)行會(huì)商，研究解決措施，提出意見建議，推進(jìn)整改有效落實(shí)。

3.形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制。各部門加強(qiáng)配合，推動(dòng)整改。分管校領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)督促分管單位的審計(jì)整改落實(shí)。紀(jì)檢部門負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)部門移送的有關(guān)人員違反黨紀(jì)、政紀(jì)行為的問題線索及時(shí)進(jìn)行核實(shí)查處，并將處理意見和處理結(jié)果書面反饋審計(jì)部門。財(cái)務(wù)部門、國(guó)有資產(chǎn)管理部門等積極配合被審計(jì)單位的審計(jì)整改工作。

（二）加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，提高審計(jì)整改重視程度

1.加強(qiáng)結(jié)果運(yùn)用。應(yīng)當(dāng)將審計(jì)整改情況，納入對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施年度績(jī)效考核的評(píng)價(jià)指標(biāo)，同時(shí)作為領(lǐng)導(dǎo)干部考核、任免、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)和全面從嚴(yán)治黨的檢查范圍。

2.建立約談機(jī)制。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，未按期整改、整改不到位、拒絕或拖延整改且無(wú)正當(dāng)理由的或提供虛假資料報(bào)告稱已整改但實(shí)際未整改的以及對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題屢審屢犯的，審計(jì)部門要約談被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人。

3.建立整改長(zhǎng)效機(jī)制。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題有很多帶有典型性和普遍性，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)完善制度，避免類似問題再次發(fā)生。領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)提高審計(jì)整改責(zé)任意識(shí)，轉(zhuǎn)變對(duì)審計(jì)整改的抵制和輕視態(tài)度，將“要我改”變?yōu)椤拔乙摹?，化被?dòng)為主動(dòng)，要將落實(shí)審計(jì)整改視為加強(qiáng)內(nèi)部管理控制，堵塞管理漏洞，推動(dòng)高校治理體系的完善和治理現(xiàn)代化建設(shè)的有效手段。

（三）恰當(dāng)推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)整改信息公開，增強(qiáng)震懾力度

1.穩(wěn)步推進(jìn)審計(jì)整改結(jié)果公開。審計(jì)部門定期匯總審計(jì)整改情況，對(duì)于審計(jì)整改效果好的經(jīng)驗(yàn)和做法，在適當(dāng)范圍內(nèi)進(jìn)行表?yè)P(yáng)和推廣;對(duì)不積極整改、整改不到位或?qū)覍弻曳傅膯挝缓皖I(lǐng)導(dǎo)干部予以通報(bào);對(duì)拒絕和拖延整改、整改不到位并造成嚴(yán)重后果的，在經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組或?qū)徲?jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后，在一定范圍內(nèi)予以通報(bào)批評(píng)。通過審計(jì)整改結(jié)果公開，加強(qiáng)輿論監(jiān)督與社會(huì)監(jiān)督，增強(qiáng)震懾力度。

2.注意審計(jì)整改信息公開的方式方法。審計(jì)整改信息公開不能“一刀切”，要根據(jù)不同項(xiàng)目、不同影響程度實(shí)行不同方式、不同范圍的審計(jì)整改公開，避免泄露國(guó)家秘密和商業(yè)秘密，避免對(duì)被審計(jì)單位造成不必要的負(fù)面影響。

（四）加大高校內(nèi)部審計(jì)整改跟蹤檢查力度，抓緊抓實(shí)抓到位

1.設(shè)臺(tái)賬，促落實(shí)。審計(jì)部門建立審計(jì)整改工作臺(tái)賬，建立問題清單和整改清單，在檢查審計(jì)整改工作時(shí)，實(shí)行對(duì)賬銷號(hào)制度，實(shí)現(xiàn)審計(jì)整改情況的動(dòng)態(tài)管理，確保審計(jì)整改真抓真改真落實(shí)。

2.分類別，強(qiáng)推進(jìn)。審計(jì)部門應(yīng)針對(duì)不同類別的審計(jì)項(xiàng)目開展不同形式的整改跟蹤檢查工作。如科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)等只涉及一個(gè)被審計(jì)單位的部分，審計(jì)部門出具審計(jì)整改通知書，規(guī)定被審計(jì)單位限時(shí)完成整改，審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)檢查整改報(bào)告和證明材料，有必要時(shí)需去被審計(jì)部門現(xiàn)場(chǎng)查看，以確認(rèn)審計(jì)提出問題得到真正的整改落實(shí)。對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)以及上級(jí)部委對(duì)全校范圍開展的審計(jì)，應(yīng)由審計(jì)部門定期牽頭召開整改推進(jìn)會(huì)，領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)或?qū)徲?jì)委員會(huì)委員長(zhǎng)主持，需要整改的部門負(fù)責(zé)人參加并匯報(bào)本部門的整改情況。

四、結(jié)語(yǔ)

審計(jì)整改是高校審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的重要保障，應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)整改工作，促使審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題按照審計(jì)建議得到有效整改落實(shí)，真正發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，堵塞漏洞，防范風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)增值，推動(dòng)高校治理水平得到進(jìn)一步提高。

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