加強商業銀行管理會計體系建設的措施

劉田豐

摘要：商業銀行建立管理會計體系，不僅是監管部門的強烈要求，也是銀行自身改變管理的方式和提升管理水平的主要途徑，這為銀行發展戰略管理、財務管理、運營管理以及投融資管理提供切實有效地管理工具，在銀行發展過程中起到引導作用，同時促進了銀行資源的優化配置。因此，本文主要分析加強商業銀行管理會計體系建設的作用，探究具體建設措施。

關鍵詞：商業銀行;管理會計體系;建設措施

隨著利率管制逐漸放松，金融行業的發展越來越快。加上貿易沖突導致的全球經濟形式的日益惡化，金融形勢錯綜復雜、金融監管逐漸嚴格、監管手段不斷豐富。面對日益激烈和復雜的經營環境，商業銀行只有不斷加強管理會計體系的構建，才能在激烈的市場競爭中及時化解經營風險、提升經營管理水平、實現自身的發展和超越。（1）

一、加強商業銀行管理會計體系建設的作用

近年來，受到降速增效經濟新常態和金融開放的沖擊，我國銀行業的競爭日益激烈，各銀行的風險也不斷暴露。與此同時金融危機的爆發，使得各國政府和金融從業者對銀行經營體系也進行了全面反思和重塑，進而推動商業銀行向著新的方向發展。（2）具體表現在兩個方面，第一，利率管制不斷放松，貸款利率的上下浮動空間加大，銀行在政策中能夠獲得的利潤減少，商業銀行需要轉變貸款定價方式，適應市場要求提升滋生的定價能力。第二，資本市場日益壯大健全、金融創新產品日新月異，讓銀行的發展道路變窄，擠出效益愈加顯著，商業銀行迫切需要建立便捷高效的服務體系、推出特色鮮明的金融產品以面對市場競爭、維持現有市場地位。結合我國目前的金融形勢，推動商業銀行管理會計體系的構建，具體來說有以下幾個方面的作用。

（一）實現銀行經營模式轉型

隨著經濟市場的變化，銀行行業的利潤空間逐漸縮小，其中優良資源缺乏的問題越來越顯著，因此，銀行行業為了達到穩定發展、持續發展的目的，必須改變傳統規模發展方式，摒棄追求速度的發展模式，將定量化的管理技術應用到管理會計體系構建中，采用內涵發展方式，將速度發展轉變為效益增長發展，提升銀行的整體管理能力和水平，促進銀行有效發展。

（二）實現差異化經營和細分化市場發展

不管是國內銀行還是國外銀行，對于銀行的發展都有一個統一的認識，也就是客戶是銀行獲得利益的主要條件，在這種情形下，不斷進行產品創新、渠道發展等，銀行才能不斷滿足不同地域、文化下不同客戶的需求，同時，運用管理會計體系，將目標客戶進行細分，并根據不同的客戶群采用不同的產品方式和服務方式，滿足客戶的實際需求，為客戶制定個性化和差異化的服務。

（三）實現高效運行和協調管理

目前銀行行業的結構形式基本穩定，分為三層組織架構，也就是前臺部門，中間部門和后臺部門三個部分，每個部門都是獨立存在，有相應的工作內容和崗位責任。目前，前臺部門主要是開辟客戶和維護客戶關系，為客戶講解相關產品信息，進行現金收付、資金劃轉、貸款支付、賬戶開立等一些基本柜面業務，主要以現金業務為主。中間部門主要是對金融風險進行有效控制，掌握實時政策，并將其應用到具體金融策略中，對相關業務內容進行制定或修改，保證銀行的利益。后臺部門主要處理非現金業務，進行統一的賬務核算和處理。各個部門的工作內容不同、職責不同，對相應政策的關注點和信息建設出發點也會不同，在這種情況下，每個部門對政策的解讀存在著差異，導致后續實施過程中出現問題，比如運行不協調，效率低下等。然而建立管理會計體系，通過其中大數據信息以及精細化劃分等優勢的利用，將前中后部門有機結合起來，從而實現信息共享的同時，還能讓業務以不同形式呈現出來，保證相關政策的有效落實，不出現差異化問題，提高工作效率。

總的來說，構建高效的管理會計體系是改變傳統商業銀行管理和經營方式的主要途徑和方式。通過在日常管理中引入價值管理和價值創造等觀念，整合多種管理工具和信息工具為企業決策提供參考，能夠使商業銀行業務流程更加完善，實現對全方面信息的綜合性核算和分析，帶領商業銀行進入精細化管理模式，達到長效管理的目標。

二、加強商業銀行管理會計體系建設的措施

（一）建立完善的信息化系統

商業銀行要想建立完善的管理會計體系，就必須有大數據作為支持條件，因此，就需要在商業銀行內部建立信息化系統，將各個不同系統之間的數據信息進行整合，建立綜合性的信息平臺，對相關數據信息進行集中化處理、核算以及保管等，實現業務信息的高效傳輸和綜合化應用。首先，業務層面數據信息的利用，主要是將日常基礎性業務數據進行收集，包括財務數據和非財務數據，進而傳遞給下一層。（3）其次，數據層中數據庫的利用，主要是將業務層的數據進行記錄，將同一筆會計信息通過科目、客戶、員工等多個不同維度表達出來。最后，決策支持層信息平臺的利用，主要是將數據層中的各項數據進行篩選和加工，進而將其轉變為對商業銀行發展有價值的信息，起到決策和引導作用。

（二）建立完善的成本管理體系

在商業銀行管理會計體系中成本管理是主要的內容，能夠幫助商業銀行對經營過程中的投入資金和支出資金進行識別，優化業務流程，將資源進行有機整合，進而促進成本管理的價值充分展現出來。對于商業銀行來說，建立完善的成本管理體系，不僅要對其中經營成本進行科學合理的規劃，還要充分發揮全體員工的價值，努力實現采用最少的成本，達到最大利益的目標，為商業銀行穩定發展奠定基礎。同時，在對成本進行管理的過程中，所有的業務和產品不能采用同一種管理方式，應該結合金融產品的不同性質和不同業務，采用針對性的成本管理方式，這樣才能完善成本管理體系，幫助商業銀行實現利益最大化。

（三）提高數據質量和管理會計的標準化程度

為了加強商業銀行管理會計體系的建設，需要提高數據質量以及管理會計的標準化程度，采用科學、合理、全面、準確的信息化系統，為管理會計建設提供依據。第一，建立數據精細化管理，完善出口管理，明確相關部門工作內容和職責，保證數據出口只有一個。第二，完善數據管理體系，讓數據管理具有動態性，盡量避免由于人為因素導致數據出現不準確的問題。第三，建立管理會計前臺系統，保證數據傳輸的及時高效，注重數據的安全性，同時完善數據管理和篩選體系，提高數據的準確性。（4）第四，建立前臺部門和管理會計之間的互動體系，實現信息的交流溝通，假如管理會計增加業務內容時，可以通過體系直接反饋給前臺部門，這樣能夠將前后臺部門有機統一起來，一同保證數據的質量，不免出現前臺部門沒有數據信息，后臺部門采用人工操作的形式。第五，明確崗位職責，提高管理意識，充分調動各個部門員工的積極性，共同實現商業銀行的統一目標。

（四）明確責任，提升統籌管理意識

商業銀行要想實現高效率的運轉，需要明確內部工作分工，假如銀行內部沒有明確劃分責任，就容易出現權責重疊或經濟責任不清楚的情況。而明確劃分責任，就能讓銀行內部權責和績效能夠劃分清楚，保證會計人員的積極性，在工作時能夠細心、認真，進而實現銀行的經營戰略。

三、總結

在經濟快速開展的背景下，商業銀行要想實現可持續發展，就必須加強管理會計體系的建設，完善信息化系統和成本管理體系，提高數據質量和管理會計的標準化程度，促進商業銀行積極轉型，能夠適應國內外金融環境的變化，提升商業銀行在市場中的核心競爭力。

注釋：

王婷.淺析如何有效加強商業銀行管理會計體系建設[J].現代國企研究，2019（10）：159.

黃新瑩.管理會計體系在我國商業銀行的建設研究[J].齊魯珠壇，2018（03）：22-26.

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于東智.新形勢下商業銀行管理會計的建設與應用[J].中國銀行業，2017（9）：90-92.

參考文獻：

[1]王婷.淺析如何有效加強商業銀行管理會計體系建設[J].現代國企研究，2019 （10）：159.

[2]黃新瑩.管理會計體系在我國商業銀行的建設研究[J].齊魯珠壇，2018 （03）：22-26.

[3]楊美麗.中小商業銀行管理會計體系建設研究[J].會計師，2017 （24）：31-32.

[4]郎靜文.淺析國內商業銀行管理會計體系的構建[J].全國流通經濟，2017 （21）：76-77.

[5]于東智.新形勢下商業銀行管理會計的建設與應用[J].中國銀行業，2017 （9）：90-92.