我國汽車銷售企業預算管理存在的問題及對策研究

楊光念

摘要：全面預算管理作為現代化企業制度建設過程中的重要組成部分，影響著企業內部的戰略規劃和財務管理，也是企業增強競爭實力的必要手段。隨著人們的經濟水平不斷提升，對汽車的需求也逐年增長，市場上本國汽車與國外汽車的競爭如火如荼，我國銷售企業要想在市場競爭中保有自身的實力必須加強預算管理在企業中的應用。而我國汽車銷售企業在實施預算管理的時候出現了一些問題，本文針對這些問題提出一些可行性建議，以供參考。

關鍵詞：汽車銷售企業;預算管理;問題及對策

一、我國汽車銷售企業預算管理現狀和存在的問題

目前，居民生活水平不斷提高的背景下，購車需求逐漸轉向中西部地區以及二三線城市。面對市場競爭壓力以及國家限購汽車的一系列政策，汽車銷售企業必須借鑒西方國家的成功經驗，盡快完善預算管理制度[1]。實際上，汽車4S店傳統的粗放式管理已經不再適用于當前的社會環境，汽車銷售方式增多也給企業內部管理方面帶來了諸多問題，實施全面預算管理是我國汽車銷售企業走出困境的必要途徑[2]。

A汽車銷售公司成立于2009年，是國內一家知名品牌下的汽車銷售公司，其初始投入資金為309944萬元，主營業項目為汽車銷售、汽車配件銷售、汽車技術服務以及汽車租賃等。該公司在當下已經建立了預算管理制度，由企業財務部門牽頭，市場部、銷售部、售后服務部等相關部門布置預算編制工作[3]。但A公司的預算管理制度在實際操作中還存在著一些漏洞和問題，下文以A公司為例，對我國汽車銷售企業預算管理方面存在的普遍問題進行分析。

（一）預算管理目標與企業戰略目標存在差異

為了保證預算彈性和預算控制力度，企業在設置預算管理目標時一般以企業總體目標為基準，但又要包含具體目標。但很多汽車銷售企業為了開拓市場、提升業績，往往注重短期效益，忽視了企業整體的戰略目標，使預算管理目標與企業整體的戰略目標存在一定的差異。另一方面，一些企業對預算目標理解錯誤，沒有將具體的目標任務下放給各個單位組織，使各部門對自身所擔負的責任識別不清，導致預算管理制度控制力度松弛，也難以發揮統領全局的作用。A汽車銷售企業在2016年預算總結時，汽車銷售數量的考核指標僅為80000，而實際完成指標為112942。但汽車的銷售價格預算受到總公司的控制，不具有可調整性。因此，通過這些數據間的差異性可以明顯看出A公司的預算管理與企業的戰略目標嚴重不符，使各階段財務預算銜接性不佳。

（二）預算管理組織體系不完善

健全的預算管理體系是企業進行預算管理的前提和基礎，但當前很多企業為了降低成本管理，將預算管理工作也直接交給了財務部門，不僅加大了財務部門的工作壓力，也可能因財務部門不夠專業而造成預算管理編制不科學。另外，預算管理工作貫穿企業運營的方方面面，需要各個部門的配合。但大部分汽車銷售企業都存在著部門聯系性不強、工作統籌性不良的問題，嚴重影響了預算管理的貫徹落實。A汽車銷售企業在目前還沒有建立預算管理組織機構和預算監督執行機構，對預算管理工作的重要性認識不足，因此將預算管理工作交給了財務部門指導進行。A企業預算管理工作涵蓋了企業的銷售部、財務部、服務部、綜合部等，涵蓋范圍非常廣泛，因而財務部門的工作量也非常大，難以避免人為失誤造成的數據信息不對稱問題，且財務部門與其他部門屬于平級，也無法對其他部門的預算進行管理。企業內預算管理整體缺乏權威性和科學性，難以在企業經濟活動中發揮管控作用。

（三）預算編制方法過于單一

汽車銷售的價格受到多重因素的影響，其中包括市場競爭、用戶需求等，產品價格的不穩定直接影響產品需求量，而經濟環境的不確定性也會給汽車銷售價格的確定帶來影響。但很多汽車銷售企業對產品銷售價格的預測不準確，還采用一些比較傳統的預算方法，難以適應市場的頻繁波動。A汽車銷售公司在過去一直采用固定預算與增減預算相結合的方法，且價格預算受到總公司控制，而汽車銷售價格又與市場、原材料價格等有著莫大的關聯，這樣的預算方法極大地限制了企業適應市場。而且A公司也沒有將利潤預算、銷售預算與銷售費用和管理費用等有機結合，一些部門為了自身的業績可能虛報預算數額，使預算控制與實際情況有所偏差。

（四）預算監督職能缺位

預算控制貫穿企業業務的全部流程，包含事前預測、事中控制和事后監督，而一些汽車銷售企業的預算管理所發揮的作用僅在事前預測，沒有相應的監督機制對預算管理執行情況進行跟蹤檢查，也沒有對預算結果差異性的根源進行追查，影響到預算管理的監督和反饋職能。A公司雖然有對預算管理進行考核的環節，但考核僅以預算完成情況為核心，沒有對預算編制和預算執行過程進行監督，形式主義和個人本位主義較強，嚴重影響了預算管理的執行和監督。

二、我國汽車銷售企業預算管理的改進措施

（一）制定合理的預算目標

企業在編制預算前，必須對預算執行環境進行分析，包括對未來市場環境、經營環境和金融環境的分析，關注外界環境以及法律政策對企業經營的影響，并通過及時追加或減少預算的情況應對市場變化。另一方面，企業要站在全局把握戰略目標，對于預算目標的設定要有側重點，在企業的戰略目標與外部環境相適應的基礎上對預算進行調整和改進，保證預算管理的科學性。

（二）建立全面預算管理組織機構

全面預算管理組織機構的建設需要遵循廣泛性原則、權威性原則、協調性原則以及全責清晰原則，要求預算管理保證能夠涉及到企業的人力、財力和物力等方面，預算管理組織也必須是一個專業性且具有權威的團隊，預算管理工作需要各個部門的配合，還需要對部門職能進行明確劃分，避免發生部門人員之間推卸責任的現象。其次，企業要成立全面預算管理委員會，將其作為企業的下放機構，由預算管理委員會的主任專門負責預算管理方面的工作，包括制定預算標準、接受各部門反饋信息，或在需要對預算管理進行調整時能夠做出調整預算的決定。預算管理委員會作為預算管理的總負責部門，在其下屬部門還可以設置業績考核委員會和內部審計委員會，前者主要對內部人員的業績成果進行考核評價，后者則是對各部門預算執行情況進行追蹤和監督;最后，企業還要在預算管理委員會外設置預算管理常務機構，主要負責預算編制、預算反饋等工作，并實現上傳下達的功能，提升預算管理的效率。

（三）改進預算編制方法

預算方法的選擇必須依據企業經營實際情況決定，并根據不同的內容靈活使用合適的預算方法。以A公司為例，由于汽車銷售外界環境的影響，為了讓預算編制能夠適應市場的變化，企業可以采用滾動預算的方法編制預算，在每季度末依據市場情況及時調整預算目標;對于管理費用、銷售費用等可以采用零基預算法對相近費用進行合編，既減少了預算成本，也提升了預算編制的效率。

（四）完善預算控制體系

預算控制體系是促進企業內預算與實際執行情況相統一的關鍵辦法，針對汽車銷售企業，可以針對企業業務建立預算控制體系。例如，銷售預算控制環節企業要嚴格管理應收賬款規模，避免因個人業績而造成應收賬款規模過大，企業資金占用空間大也會給企業帶來財務風險;在費用預算控制環節主要是對投資類項目、公司福利等設置費用預算模塊，采取嚴格的審批方法控制支出;在預算資金控制環節，企業財務部門要根據業務情況對企業內的現金流量進行預算，并要求各部門對資金的使用情況進行詳細說明，對內部資金進行合理規劃，保證每筆資金都是在部門權責范圍內支配調度的，從而促進企業資金流動暢通無阻。

三、結束語

綜上所述，我國汽車銷售企業建立預算管理制度是當前企業發展的需要，也是企業提升核心競爭力的必要手段。因此，汽車銷售企業要樹立預算管理理念，從預算編制入手不斷完善預算管理組織結構和預算管理內控體系，在預算管理制度與企業發展戰略一致的情況下提升企業的財務管理水平，促進企業經濟效益最大化。

參考文獻：

[1]王燕.我國汽車銷售企業預算管理存在的問題及對策[J].環球市場，2016 （15）：6.

[2]瞿曼麗.汽車4S店全面預算管理工作中存在問題的思考[J].經貿實踐，2018，229 （11）：193-194.

[3]駱永蘭，鄧森山.從財務管控的角度看當前汽車銷售企業的財務工作[J].時代金融，2017 （35）：184.