我國當(dāng)前中小型民營企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策

徐正委

摘要：改革開放以來，我國的民營經(jīng)濟(jì)隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革創(chuàng)新，得到了迅速發(fā)展。我們的社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制占據(jù)主要地位，對拉動我國GDP增長、提高國家財政收入、降低失業(yè)率等方面起到了積極作用。但同時，我們的民營企業(yè)經(jīng)營決策也存在一些問題，影響了我國民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，我們要對中小型民營企業(yè)的經(jīng)營管理制定制度化、規(guī)范化的標(biāo)準(zhǔn)。為了整合、升級企業(yè)財務(wù)制度，我們要完善企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)層次、提升財務(wù)人員的基本道德素質(zhì)等等。

關(guān)鍵詞：中小型民營企業(yè);財務(wù)管理問題;治理對策

一、現(xiàn)階段我國民營企業(yè)的現(xiàn)狀

我國中小企業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu)多為財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)統(tǒng)一，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人即是企業(yè)的所有者，因此在經(jīng)營時所有者往往會從個人利益考慮公司業(yè)務(wù)活動，而非從公司層面考慮。中小企業(yè)的規(guī)模較小，經(jīng)營范圍有限，大多數(shù)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相對簡單，通常是所有者掌握企業(yè)經(jīng)營權(quán)和決策權(quán)。另一方面，中小型民營企業(yè)在發(fā)展中存在以下主要幾個問題：第一，中小型企業(yè)融資、籌資困難，稅收負(fù)擔(dān)比較重，財務(wù)框架不健全;第二，國家的政策支持相對較少;第三，中小型企業(yè)自身的信用能力較低，對數(shù)量較多、金額較高的業(yè)務(wù)承擔(dān)能力弱;第四，中小型民營企業(yè)管理制度不完善，經(jīng)營水平不高。

二、民營企業(yè)在財務(wù)工作中存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部管理模糊，缺乏財務(wù)管理理念

由于我國中小型民營企業(yè)規(guī)模較小，通常經(jīng)營者和所有者是同一個人，這也就導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)部管理觀念模糊，沒有一套完整的標(biāo)準(zhǔn)用來規(guī)范企業(yè)的日常經(jīng)營管理活動，長期以來會使企業(yè)發(fā)展受阻。

財務(wù)管理理念是指領(lǐng)導(dǎo)人根據(jù)財務(wù)信息，對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行預(yù)判或事后分析，從財務(wù)角度不斷優(yōu)化企業(yè)的業(yè)務(wù)活動發(fā)展，為企業(yè)謀取更多利益。而我國大多數(shù)的民營企業(yè)缺乏財務(wù)管理理念，僅重視公司的經(jīng)營活動，忽視了對企業(yè)財務(wù)狀況的管理，導(dǎo)致財務(wù)管理沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人往往認(rèn)為財務(wù)僅需要做好財務(wù)核算、報表編制即可，不具備現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理理念。

（二）企業(yè)的內(nèi)部管理和控制體系不完善

我國中小型企業(yè)由于管理模糊，崗位設(shè)置不健全，往往存在許多控制體系問題，比如會計信息監(jiān)督不夠全面，沒有形成完善的制度，會計核算處理程序也不能保證完全實(shí)行。不僅如此，有些民營企業(yè)管理者為了將經(jīng)濟(jì)利益最大化甚至?xí)霈F(xiàn)數(shù)據(jù)造假現(xiàn)象，比如改變真實(shí)的財務(wù)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致編制的財務(wù)報表不能反映真實(shí)的企業(yè)生產(chǎn)情況也沒有遵守相關(guān)的法律政策，使企業(yè)會計信息失去真實(shí)性。

（三）中小型企業(yè)融資渠道少并且成本高

目前我國企業(yè)外源融資方式主要是銀行貸款、非標(biāo)融資、債券融資以及股權(quán)融資，2017年末存量占比分別達(dá)58%、23%、11%以及8%。銀行貸款是最主要的途徑，但是很多銀行不愿意貸款給規(guī)模小、無抵押的微企業(yè)。從目前的發(fā)展形勢來說，市場上出現(xiàn)了越來越多的科技創(chuàng)新型企業(yè)，但是這些企業(yè)資產(chǎn)都不足夠抵押，他們只能通過民間貸款獲得資金，融資的途徑較為單一，融資成本高。從另一個角度來說，民營企業(yè)在急需籌集資金時，銀行的貸款處理程序較為繁瑣，耗費(fèi)的時間長，不能解決企業(yè)的燃眉之急。

（四）企業(yè)投資戰(zhàn)略缺乏科學(xué)性和有效性

由于我國中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者財務(wù)管理理念淡薄，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理活動缺位，民營管理者很少對投資的項(xiàng)目進(jìn)行分析及研究，在發(fā)展過程中過于傾向多樣化生產(chǎn)經(jīng)營對風(fēng)險的風(fēng)險水平，以及企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大所帶來的滿足感，忽略了企業(yè)的客觀實(shí)力和實(shí)際市場需求之間不匹配的問題，缺乏長遠(yuǎn)投資的戰(zhàn)略眼光，容易造成企業(yè)投資失敗。更有甚者，由于缺乏對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的水平，并沒有定期制定企業(yè)的財務(wù)計劃，經(jīng)常會發(fā)生資金周轉(zhuǎn)緩慢等情況。除此之外，還有很多民營企業(yè)對資產(chǎn)的管理了解不夠充分，在企業(yè)日常管理活動中，重視現(xiàn)金并不重視現(xiàn)有的資產(chǎn)，于是造成了資產(chǎn)的流失、浪費(fèi)等普遍現(xiàn)象，財務(wù)管理職權(quán)責(zé)任也不夠明確，在企業(yè)的投資戰(zhàn)略上缺乏科學(xué)性和有效性。

三、民營企業(yè)中存在的財務(wù)問題解決措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理的理念

中小型民營管理者不僅要關(guān)注企業(yè)本身的業(yè)績，也要適當(dāng)?shù)闹匾暺髽I(yè)財務(wù)的預(yù)算控制，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人具有正確的財務(wù)管理理念，是發(fā)展企業(yè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)。領(lǐng)導(dǎo)者需要總體把握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，提高企業(yè)財務(wù)管理的水平，確定財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的具有重要地位。與此同時，在企業(yè)的會計機(jī)構(gòu)的設(shè)立和分配員工時，優(yōu)先選擇有豐富的財務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)和較高的道德素質(zhì)的財務(wù)人員，提高中小型民營企業(yè)財務(wù)管理水平的層次。充分利用財務(wù)管理工作的各種工具，如財務(wù)預(yù)測、財務(wù)分析和財務(wù)報告等等。

（二）構(gòu)建完善的企業(yè)管理制度

如果想要改變當(dāng)前中小型民營企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)模式，中小民營企業(yè)需要建立新型的經(jīng)營關(guān)系，即財產(chǎn)“委托—代理”的新型關(guān)系，企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)分離開，形成相互制衡，提高企業(yè)的運(yùn)營效率，明確權(quán)責(zé)。例如我國的阿里巴巴作為最大的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，雖然企業(yè)是由馬云帶領(lǐng)創(chuàng)建發(fā)展，但在公司框架上采用了特殊的合伙人制度：普通合伙人+特殊合伙人+有限合伙企業(yè)構(gòu)成有限合伙股東。這種特點(diǎn)是天然法定股東代表，執(zhí)行合伙人做決定，其他人只有分股權(quán)，有限合伙是很好的持股平臺。通過這種股權(quán)制度，阿里確保企業(yè)控制權(quán)集中于合伙人，而股權(quán)分散將阿里的利益分散化，除了將企業(yè)財務(wù)風(fēng)險降低還可以使更多人收益。這樣阿里合伙人進(jìn)行企業(yè)決策時，個人利益成為次要，而更多的從企業(yè)利益考慮。

（三）構(gòu)建財務(wù)管理制度與審計管理

科學(xué)的企業(yè)管理制度是財務(wù)管理發(fā)展的基礎(chǔ)，企業(yè)需要從自身經(jīng)營模式考慮財務(wù)制度，將財務(wù)部門分離出來，除開基本的會計和崗位外還可設(shè)置財務(wù)管理崗，財務(wù)管理者可以根據(jù)財務(wù)報表分析企業(yè)經(jīng)營狀況，從財務(wù)管理角度為企業(yè)管理者提出經(jīng)營建議，分辨企業(yè)財務(wù)漏洞，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

為了建立符合發(fā)展要求的現(xiàn)代企業(yè)制度，另一方面企業(yè)可以引進(jìn)優(yōu)秀人才，制定符合企業(yè)發(fā)展的嚴(yán)格制度和設(shè)置獨(dú)立的審計部門。審計部門分離于企業(yè)的經(jīng)營活動，定期對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營情況進(jìn)行監(jiān)督，加強(qiáng)會計監(jiān)督，為了確保提供的財務(wù)信息真實(shí)可靠，可以從定性和定量兩個方面對民營企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行嚴(yán)格的制約。

（四）建立信用機(jī)構(gòu)，解決融資難等問題

妨礙中小型民營企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大的重要原因是籌資困難以及渠道單一，為了解決融資困難的問題，中小型民營企業(yè)就應(yīng)該建立獨(dú)立的信用機(jī)構(gòu)，提升自身的信用層次，最重要的是要不斷地開拓融資的途徑，多與金融機(jī)構(gòu)或者大型企業(yè)溝通。最大程度的爭奪獨(dú)立信用機(jī)構(gòu)并且自身的信用程度較高的大型企業(yè)作為向銀行貸款的擔(dān)保人，為了提高民營企業(yè)的信用水平，在和金融機(jī)構(gòu)溝通的過程中應(yīng)當(dāng)予以積極的態(tài)度保證銀行信用等級的評定。

（五）提高風(fēng)險投資意識，明確投資方向

隨著市場經(jīng)濟(jì)越來越開放，中小型民營企業(yè)之間的競爭變得更加激烈，為了得到優(yōu)勢的競爭地位，中小型民營企業(yè)管理者的經(jīng)營理念要具備專業(yè)性，在投資時有規(guī)避風(fēng)險的能力。民營企業(yè)都會存在或多或少的負(fù)債，一旦負(fù)債過多中小型民營企業(yè)的經(jīng)營活動會變得高風(fēng)險。當(dāng)市場情況變得更加復(fù)雜，銀行的調(diào)控開始發(fā)生變化時，民營企業(yè)尤其是中小型企業(yè)更加舉步維艱了。如果企業(yè)不想承擔(dān)高風(fēng)險經(jīng)營就要從一開始控制好負(fù)債率，盡量規(guī)避償還債務(wù)和支付利息的風(fēng)險。

四、結(jié)束語

目前，我國正處于轉(zhuǎn)型發(fā)展的重要時期，中小型民營企業(yè)正逐步成為社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的重要組成部分。但是大部分民營企業(yè)還沒有建立健全現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)制度，再加上經(jīng)營者缺乏企業(yè)經(jīng)營管理理念，對財務(wù)管理的輔助工具作用不重視，這也讓企業(yè)走了很多彎路。不論從何處說，建立健全現(xiàn)代財務(wù)管理制度是大多數(shù)中小型民營企業(yè)的迫切需求。從不重視到迫切需要，這樣一個轉(zhuǎn)變也反映了企業(yè)經(jīng)營決策者缺乏對未來的規(guī)劃發(fā)展，所以也要提高經(jīng)營管理者的基本素養(yǎng)。

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