“營改增”對建安企業財務管理的影響與策略

陳嘉琳

摘要：隨著我國經濟實力的不斷提升，我國稅法也在進行相對應的調整和完善。在2011年由相關部門的聯合批準下，下發了“營改增”的試點方案。并在2016年對增值稅政策進行了全面實施。而“營改增”是全面實施也給我國企業財務管理帶來了大規模的變動，特別是建安企業。本文首先分析了建筑業“營改增”的政策變化，其次分析了“營改增”對建安企業帶來的影響，最后提出了“營改增”后建安企業財務管理的相關策略，以期能夠推動建安企業財務管理的更好發展。

關鍵詞：營改增;建安企業;財務管理

我國的稅收法律隨著我國經濟的發展逐漸變得更加完善和健全，其中以“營改增”政策的改革出臺作為稅法完善的代表。之前增值稅與營業稅是并存關系，在這種形勢下，逐步加重了我國一些行業的稅收負擔，在一定程度上削弱了企業的核心競爭力。所以，我國將營業稅進行增值稅改革，這對大多數企業都具有很大的影響，特別是對建安企業而言影響極為重大。

一、建筑業“營改增”的政策變化

（一）稅率的變化

我國稅務總局聯合財政部門共同發布了《營業稅改征增值稅試點方案》，在該方案中規定了：營改增之后建筑其實實行11%的稅率稅收政策。這和以往營業稅的稅率相比提升的八個百分點。”除此之外，那些和建筑相關的測繪工作被鬼拿到了工程勘察服務行列中，增值稅稅率為6%。

（二）計稅方式的變化

納稅人應繳納的增值稅是當期銷項稅額和當期進項稅額的差值。如果當期銷項稅額低于當期進項稅額的時候，可以結轉到下一期進行抵扣。

從理論的角度上來分析，企業是可以通過增加進項額來降低稅收負擔的，但是因為受到行業特點限制企業是很難獲得增值稅發票的，建筑行業進行抵扣出現不足的問題是比較明顯。不能進行抵扣的內容主要有三方面：第一，人工費用，因為人工成本每年都在增加，人工成本也會影響到企業的經營利潤;第二，建筑材料的小型材料供應商發展規模不大，多為個體戶，納稅的規模小，很少會使用增值稅發票。第三，建筑承包合同自簽訂之后，甲方單位為建筑企業提供各種建筑材料，供貨方將會和甲方單位實現直接對接，施工一方就不能使用增值稅發票，并且在建筑工程的施工過程中，相關的稅點消耗費用更是難以得到增值稅的專用發票的。

二、“營改增”對建安企業財務管理的影響

（一）對稅務的影響

建筑施工過程材料采購所上繳的稅收，在企業稅收中占有很大比重，建筑施工企業在材料的采購前后都需要承擔一些稅負，導致采購渠道和方式較為混亂，發票不正規，財務管理不規范，這給稅務部門核算企業所得稅帶來了一些阻礙。營改增政策的執行消除了這種重復征稅、發票造假、賬目不規范等問題，降低了建筑施工企業的稅負，降低了此過程中發生的稅收不規范現象，使稅收體系變得更加合理，同時對建安行業的稅收行為起到了一定的規范效果。

（二）對財務核算的影響

在財務核算中，營業稅需要計入的會計科目是“營業稅金及附加”科目，并且營業稅屬于一種價內稅，其在計算企業利潤總額時，可以直接進行扣除。實施“營改增”之后，財務人員需要對增值稅進行核算，相對于營業稅來說，增值稅核算具有嚴格的規范性，在核算過程中，需要增加在“應交稅費”下增加“應交增值稅”二級科目，以及“進項稅、銷項稅”等三級明細科目。同時，增值稅屬于一種價外稅，在計算企業利潤總額時，需要對企業的增值稅銷項稅額和可抵扣的進項稅額進行準確的計算。因此，實施“營改增”之后，企業的收入和成本都會受到一定的影響，進而導致企業利潤不穩定的情況發生。

（三）對現金流的影響

在企業會計準則中規定，企業在實施“營改增”之前的主營業務收入核算中包括含有營業稅的含稅收入，在實施“營改增”之后，在進行主營業務收入的核算時，增值稅需要是不含稅收入。相同的，企業的成本與利潤的核算同樣是不含稅的成本利潤。具體來說，企業在當期對合同收入進行確認時，需要以合同總價為基礎扣除相應的增值稅，但進行當期費用確認時，增值稅的進項稅額的扣除是按照原材料成本計算的。因此，當期確認的收入和利潤，相較于實行營業稅前會有所減少，進而需要企業進行各項指標的調整后再實施業績評價。例如，“營改增”之后，企業的凈資產收益率、資產周轉率都會出現下降的情況。三、“營改增”后建安企業財務管理的策略

（一）建安企業的納稅籌劃

1.確定稅款抵扣制度

建安企業在進行財務管理過程中，應該確定稅款抵扣制度，對企業的工作人員和管理人員進行專業化的培訓，讓其對稅務改革內容和相關制度能夠做到了解和掌握，正確理解工程項目的招投標和合同簽署等內容，進而能夠準確的稅負問題進行預測，獲取和納稅人員合作的機會。另外，在簽署采購協議和簽訂實施合同之前，要做好風險的預測管理，對于采購的發票要保存好，正確處理增值稅產生的稅款抵扣。

2.制定科學的稅收方案

在稅收制度還沒改革之前，建安企業采用的體系是營業稅體系，然而現在營改增政策的改革，改變了建安企業的體系，需要嚴格按照增值稅的稅務要求來開展工作。在這種情況下，建安企業的財務人員要及時的學習和了解這種增值稅的納稅模式和稅務要求，提高稅務業務工作的水平和質量，使得納稅籌劃的工作更標準、更合理。因此，建安企業就要為財務管理人員提供稅務培訓的機會，讓財務管理人員能夠及時的了解國家的新政策，提高財務管理人員對增值稅改革的理解，讓企業在開展稅務管理工作過程中，可以和稅務部門及時的溝通，以此讓工作人員能夠全面了解相關的稅務信息，實現信息資源的共享，從而為稅務籌劃工作的開展奠定堅實的基礎。

3.合理利用稅收籌劃手段

隨著“營改增”政策的全面推行，增值稅作為價外稅的得到了需要企業的廣泛關注，若建安企業在進行招投標工作時，沒有對報價進行處理，當增值稅進行抵扣之后，會嚴重影響企業的自身利益。為此建安企業需要對招投標價格進行調整優化，繼而保證建安企業的市場競價合理。保證建安企業在競標成功之后企業的經濟利潤不會產生太大的差距。建安企業需要轉變自身的經營方式，加強李東資金的管理力度，提升建安企業內部各部門之間的工作交流程度，進而提升工程項目款項的借款質量，繼而避免后期的資金運轉過程中出現資金鏈斷裂的情況。

（二）強化人員培訓提高會計核算水平

“營改增”政策對建安企業的財務人員素質提出了更加嚴格的條件，這需要企業重視人員素質和能力，積極開展強化教育活動，努力培養出一支高素質、高水平、高道德的財會團隊。特別是要提升財會人員的稅收管理核算的準確性和規范性，使財務人員能夠更加有效的完成進項、銷項等稅額的核算工作，并對相關的項目進行綜合整理，優化統計情況。同時，企業要對人員的增值稅知識進行培養，提高工作人員在材料采購、施工建設等方面索要增值稅專用發票的意識，使財務管理人員能夠更加合理完成稅收問題的處理，確保新稅務制度的良好過度，使企業能夠在此過程中更進一步。

（三）加強資金管理減輕企業現金流壓力

“營改增”的全面實施提升企業的現今支付壓力，大多數的建筑企業都是在工廠完成后進行款項結算，實行多退少補的政策。但在實際的工程項目實施過程中，建筑工程款項的回收大多數滯后于建筑工程的施工進度。在這種情況下，建筑工企業不僅需要墊付建設資金，還需要墊付未回收款項的稅金。建筑企業中的財務人員需要解決的問題時如何平衡將價款給予分包商或是供應商，在這樣的背景下建筑企業亟需建立動態的現金流量風險預警系統來避免財務風險的出現，幫助企業財務資源進行優化配置。

總結

綜上所述，在全面實施“營改增”的背景下，不僅改變了企業的生產環境，還改變了企業的經營環境，對企業經營過程中產生的經濟利潤空間受到影響。為了應對政策所帶來的各種影響，企業要被動為主動，做好應對“營改增”實施的應對工作，而“營改增”準備工作的實施不僅需要財務部門進行承擔，還需要企業中的各部門共同配合。同時企業管理層也需要提升對“營改增”政策的重視程度，各部門也要積極對新政策進行了解和學習，不斷改善自己的經營方式，順應稅制改革提出的新要求，推動企業在稅制改革中穩步過渡，最大程度的將“營改增”對企業的影響降到最低。

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