論行政事業單位財務內控建立與執行一體化

駱丹丹

摘 要：行政事業單位應該建立內部控制體系并嚴格執行，有針對性地對內控流程進行梳理，發現內部控制缺陷，全面優化行政事業單位內控治理能力，推動內控工作從“立規矩”向“見成效”方向轉變，形成內控制度有效管用、內控工作齊抓共管、內控執行真正到位的新局面，切實服務好地方單位的各項工作，管好用活地方的政策資金，促進轄區內工農業生產等的蓬勃發展。

關鍵詞：行政事業單位;財務內控;建設

一、引言

隨著互聯網時代的到來，全球經濟一體化的進程加快，我國經濟發展環境產生了深刻而劇烈的變化，行政事業單位的財務工作面對的經濟情況也日益復雜。因此各個單位財務風險管理能力的高低決定了各地方財政的經濟穩定與增長速度，內部控制制度的建立和執行不僅關系到各單位政策執行過程是否符合政府監管部門的合規性要求，還關系到各單位的基礎管理水平和經濟政策變化適應與推進的能力，更在一定程度上決定了地方經濟的穩定增長。

目前，我國行政事業單位的內部控制在系統上存在著一些薄弱環節，內部控制執行意識模糊，預算編制不夠精準，對績效評估重視不足，約束執行力度不夠。2012年11月，財政部制定并印發了《行政事業單位內部控制規范（試行）》。從2014年1月1日開始執行了適用于各級行政事業單位經濟活動的內部控制。2015年頒布了《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》，要求內部控制未建立或制度不健全的單位，應于2016年底前完成內部控制的具體實施工作。由此行政事業單位內控管理進入了全員學習，提升意識，落實行動，不斷修正的新階段。兩年來，行政事業單位內部控制的建立與執行實踐轉變了大部分行政事業單位對內控不夠重視的現象。

二、落實情況

首先各事業單位通過組織學習、培訓、開闊視野，系統性的掌握風險識別、風險評價、風險管理策略要點和方法，逐步實行了內控管理制度化，提升了內部控制的重要性認識，改變了以往在實際工作中，財務部門僅僅充當“出納員”的角色，只負責日常財務處理，沒有真正起到監管和協調作用的現象。讓原來很多單位認為的行政事業單位資金主要來源于財政預算撥款，不需要進行資金管理，只要按規定編好預算、取得資金和使用資金就可以的消極觀點得以轉變。

1.不相容崗位相互分離制度進一步完善

目前納入財政預算的行政事業單位實行國庫集中支付系統，一般有錄入崗和審核崗兩個角色，但是很多單位和部門為了省事，兩個崗位實際上是由一個人操作，審核崗壓根起不到任何作用，這樣就導致工作中出錯概率增大。

因此，崗位設置、權責分配、業務流程等方面設置時要既要相互制約，以任何人或者任何部門不能單獨控制任何一項或者一部分業務權利的方式，進行組織上的責任分工，每項業務都能發揮各個部門的功能，可以進行交叉檢查或交叉控制。同時把內部控制、自我評價與干部考核、追責問責結合起來，讓監管人與內部控制執行人保持相對獨立，確保經濟活動的決策、執行、監督相互分離，履行監督檢查職能的內控部門能夠獨立、客觀、公正地監控好風險。

2.嚴格內部授權審批制度

通過建立嚴格的授權、批準、審驗等相關管理制度，加強了資金活動的集中歸口管理，明確審批、投資、營運等各環節的職責權限。對各類經濟業務在發生時就加以控制，達到按權限辦事的內控管理目的。

3.完善了預算控制制度

明確了預算編制依據、細化了編制程序，確保預算編制應用方法科學。強化目標管理，既要杜絕不編制預算或預算不健全所導致的缺乏約束和盲目發展;又要避免預算目標不合理、編制不科學，可能導致的政府資源浪費或發展戰略難以實現的問題。

4.實行資產管理定期檢查制度

健全財產安全保護控制體系，開展了財產定期清查工作，記錄資產檔案管理、實物保管地定期盤點、賬實核對定期核查等措施有效確保了各單位資產安全完備，不流失，不浪費。

5.健全信息內部公開共享制度

有效應用內部信息，把預算管理、資產管理、財務管理等內部信息整合到統一的內部管理系統平臺上，確保財務記錄、報告信息和其他管理信息的及時、可靠、完整，能夠清晰反映內控的考核和監督狀態，變事后監督為事前防范、事中控制。如單位的預決算公開、三公經費等信息應在當地門戶網站進行公示公開等。

三、強化措施

行政事業單位內控制度的建立和完善同時也促進了內控執行力的加強，在增強執行力方面有了進一步的發展。學習掌握財務風險的主要類型及控制工具，根據實際工作中各部門的表現，深入分析過程中存在的問題，內控管理理論與實踐的差別，加強單位內部控制理論的探討和總結，積極提升單位內部控制建設與執行所需要的專業能力，綜合運用多種管理方法和工具，提升內控管理的執行力度。

1.在單位中加強內部控制執行力的監督檢查

監管部門首先提升識別和控制主要監控風險能力，及時發現內部控制實施過程中存在的風險、提出解決問題的方案，堵住漏洞，強化薄弱環節，進一步改進內部控制流程。內控監管部門開展定期檢查，確保內控管理制度的具體執行情況、關鍵環節科學到位，確保人員配備合理安排，及時發現內部控制存在的問題和隱患，根據單位內部控制實際情況確定內部監督檢查的頻率、范圍和方式，并給予改進建議和方向指引。

2.內控流程梳理優化

更加嚴謹的執行單據控制等流程，根據單位的實際經濟活動以及業務流程特點，明確界定所涉及的表單和原始票據標準，統一培訓相關工作人員按照規定填制、審核、歸檔、保管原始單據，要求凡是真實反映經濟業務發生的各種原始票據，都要隨時隨地收集保留備查。各單位主要負責人要直接督導、全面梳理內控流程，明確內控環節，分析風險隱患，完善風險評估機制，制定風險應對策略，通過內控流程實踐演練檢驗流程的可行性。

從單位整體目標出發，將內控流程劃分三個層級，即跨部門流程、跨崗位流程及崗位操作流程。對存在的問題進行分析，找出解決方案，對于關鍵問題，重點建立“關鍵流程”。 以“提供更合理、更有效的公共服務”為向導;貫徹簡明、易操作的內控管理原則為目的，梳理優化內控流程。 有效運用不相容崗位相互分離、歸口管理、預算控制、信息內部公開等基本方法進行優化提升。

3.加強執行績效管理

各部門舉辦預算控制和績效管理制度培訓，全面貫徹深入解析績效目標填報工作實操層面的問題和難點，針對單位內部控制的結果和效率兩方面定期測評，同時出具單位內部控制效能評價報告，確保內控執行效率改進有據可查。加強內部控制人才隊伍的專業能力建設，及時交流溝通內部控制信息。通過提升內控工作流程效率改善內控能效的低下性。根據國家有關規定和單位的實際情況，以及外部環境的變化、管理要求的改變，單位經濟活動的調整進行不斷提升改進。在符合成本效益原則要求的同時，改善內控工作流程，提升內控能效。確保內控流程效率與單位性質、業務流程、經濟活動的特點、風險水平以及所處內外環境等，相適應相匹配。

提升預算單位工作積極性，加強對績效管理制度的重視。財政部門多次舉辦預算控制和績效管理制度培訓，全面貫徹深入解析績效目標填報工作實操層面的問題和難點，把績效管理。提升預算單位工作積極性，加強對績效管理制度的重視。各個財政單位部門多次舉辦預算控制和績效管理制度培訓，全面貫徹深入解析績效目標填報工作實操層面的問題和難點，把績效管理。

4.內部控制各項管理同步深入并行

對于政府采購、資產管理、建設項目、合同管理，收支賬目，預算執行等相應的管理制度進行綜合管理，建立事后數據統計系統，作為對比分析，進一步研討改進的具體依據。分析總結單位內控建立和執行的一體化效果，發掘相關內部控制的缺陷，提出處理意見和建議，進行效能改進，并適時安排監督檢查，督促其進行整改提升。

行政事業監管機構承擔著轄區內各企事業單位資金、財產、稅務和信息的綜合管理，其自身的風險管理與內部控制水平亦在財政監管過程中起著關鍵性的作用，更需要把內部控制與風險管理作為常抓不懈的重點工作。通過建立內控體系并確實執行內控制度，以啟發式思維引導大家深入思考、激烈爭論、實踐演練，將內控理論與內控工具融會貫通、靈活應用，切實使用好內部控制這一有力的武器，保障好財政制度的有效執行，加強事業單位風險防范的內控能力，促進行政事業單位的規范化、科學化管理體制建設，讓內控執行深入人心。

四、結語

通過行政事業單位內控建立與執行一體化工作的落實，全面優化了事業單位財務治理能力，高度完善了內控工作制度的執行力，進一步推動了內控工作從“立規矩”向“見成效”方向轉變提升，開始形成了各單位齊抓共管、執行真正到位的內控工作新局面。同時也更加管好用活了地方的財政資金，大幅度地促進了轄區內工農業生產和旅游特區等新經濟的高速發展，提高了管轄地區的經濟效益，吸引財源為振興旅游特區等新的地方經濟做好綜合服務。

（責任編輯：王文龍）