淺談行政事業單位內部控制管理

朱悅

摘 要：行政事業單位作為社會公共服務機構，保證公共資金與財產安全且高效使用是行政事業單位的基本職責，而內部控制恰是對此科學的管理手段。本文首先闡述內部控制對于行政事業單位的重要性，然后重點分析如何進一步提高行政事業單位內控效果的有效措施。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制;優化措施

一、引言

隨著我國改革的不斷深化，政府職能也在不斷優化提升，行政事業單位面臨的社會環境也對其公共服務質量提出了更高的要求。內部控制對于行政事業單位的規范與管理有著極大的優勢，并且對于單位在運營過程中降低風險，提高其工作效率十分直觀有效。但是目前存在的問題是，我國對于行政事業單位采取內部控制的管理方法年限并不多，仍處于探索與實踐階段，仍舊存在對其認識不足，實際工作中內部控制難以發揮效用等問題。因而，行政事業單位要對其加大重視，解決內控實行過程中存在的問題，進一步優化和完善內部控制工作。

二、內部控制的重要性

1.提高約束力，保證固定資產安全

在行政事業單位內部中，固定資產是其重要的財產組成部分。而對其的保護與合理使用是單位工作人員的基本職責。內部控制在這個過程中，就能夠對工作人員的權責有了明確的規范與界限，從而保證固定資產在使用過程中合法合規。另一方面，內部控制對于行政事業單位財會人員在處理固定資產相關財務信息時，有一定的監督與限制作用，使其按照單位規章制度及相關法規真實、準確的處理財務信息。

行政事業單位對于固定資產不能僅以保護和限制作為主要的管理手段，還應充分發揮其價值。對于固定資產的使用，要使其價值趨于保值抑或增值的狀態，充分發揮其效用。另一方面，內部控制的存在對于固定資產的管理是全過程且全方位的管理，從而避免了其使用過程中存在資產流失的漏洞。充分發揮內部控制在使得強化固定資產管理的過程中，也能進而提升行政事業單位經濟運轉的狀況，保證其穩定高效地服務于社會，促進行政事業單位的長足發展。

2.提高行政事業單位效益

在當今社會形勢下，行政事業單位不能再僅僅依靠國家財政資金維持自身正常運轉，需要找尋其他資金來源。而通過自身管理的提升，在國家政策允許的范圍內增加收入、提高效益就是獲取資金的主要途徑。為此，需要加強自身的內部控制力度，這是因為進行內部控制是符合經濟發展趨勢、能夠提高行政事業單位效益的有效方法。

具體來說，通過內控機制，首先可以對單位業務有一個全面透徹的了解，制定的預算方案、發展計劃也更科學有效。然后在計劃執行過程中也能通過必要控制減少意外情況的發生，確保預期計劃的順利實施。最后的經驗總結則可以為后續決策提供參考依據。這種閉環式的管控模式有效防止了意外情況的發生，科學配置了單位資源，最終使得行政事業單位取得顯著效益。

三、行政事業單位內部控制存在的問題

1.對內部控制認識不足

在行政事業單位中，由于傳統的管理思想仍舊根深蒂固，對于內部控制管理存在認識不足的現象。這無形當中對于內部控制的忽視，也會導致內部控制難以在行政事業單位中全面實行開展。部分單位的管理者對于內部控制真正的內涵并未完全了解，僅存于表面形式，對其重要性與有效性未能真正理解。這也就進而導致在行政事業單位中對于內部控制的建設很大層面上僅流于表面，無法發揮其真正作用。甚至在某些行政事業單位中，內部控制的建立與執行僅是為了應付上級檢查，僅是做了表面工作。

2.缺乏完善的內部控制制度

內部控制管理在一些行政事業單位中難以實行的一個主要原因就是對內控制度缺乏完善，未能依單位自身情況而有效制定相關規定?？v觀內控在我國開展的狀況，一般來說，企業在內部控制方面要比行政事業單位實行得更為高效、全面。究其原因，一般是由于行政事業單位過于注重內部控制在財會控制及風險控制上，內部控制工作應是全方位覆蓋的，但部分行政事業單位對其的理解仍舊僅存于財會部門，一些單位中即便存有明確的內控制度也難以有效全面實行。

行政事業單位關于內部控制的相關問題，國家也下發了針對其的法規條例及關于行政事業單位內部控制的規范，但其指導意見仍舊是相對寬泛，在面對性質及規模都有所差異的各個行政事業單位，其規范制度很難全面的適用。另外，行政事業單位對于內控規章制度制定時仍存在不嚴謹的現象，對于各個崗位的工作人員職責分配不夠明確，對于事務處理的流程不夠清晰，對于財會處理的規定不夠規范。這些現象源于內控對于規章制度制定的過于籠統，無法準確地對各崗位人員的工作內容做出實質性指導。

3.內部控制體系對于財會規范不夠完善

行政事業單位的內部控制建設，在全方位的內控體系中，財會方面的內部控制更是重中之重，其是內部控制實施的核心，如若處理不當，極有可能影響整個內控體系。近年來，隨著國家經濟的穩步提高，行政事業單位的財政資金也在穩步增長，這就要求行政事業單位進一步加強對資金的管理與控制。當內部控制在財會部門中無法真正發揮作用，其對于資金的使用難免會出現漏洞。

其問題一般存在以下幾點：其一，財會部門對于核算工作存在不規范的行為，對于資產的管理存在紕漏，資產核算與清查過程中存在不規范行為，未能嚴格按照規章制度執行;其二，行政事業單位中時有原始憑證未按要求填寫的行為，這無形中就導致了財產的流失，這也會導致會計失真的現象發生;其三，財會人員在內部控制體系中，其素質技能不過關，無法滿足行政事業單位在內控環境下的財會工作要求，而行政事業單位也未能及時培訓財務人員，這也會影響到內部控制的有效實施。

4.缺乏有效的監督機制

內部控制的執行是否有效也依賴于其配套的監督機制，但在很多的行政事業單位中，內控的執行與監督很難做到齊頭并進。在具體的內控監管事物中，沒有建立相應的監督機制與監管機構，抑或機構設置不合理等問題，這就使得內控的監管難以發揮真正的作用或是監管不到位。另外，在外部監管方面，如財政部門或紀檢部門等對單位的審查過程中，很多時候會出現制造表象用以應付工作或對外審工作不配合等現象的發生。

四、提高行政事業單位內部控制效果的有效措施

1.建立完善的內部控制體系

內部控制的順利實施離不開完善的體系支持，畢竟，若是內控體系不完善，那么在執行內部控制計劃時就極容易出現執行漏洞。為此，需要建立完善的內部控制體系以提高內控效果。

首先，需要了解相關法律規定，比如國家關于行政事業單位內部控制相關的政策規范，并將法律規范作為建立內控體系的框架，確保所有制度都在法律允許的范圍內。

其次，要詳細分析行政事業單位內控工作的特點，并查看單位目前的內部控制現狀，同時還要對單位的內控標準、未來的發展計劃等有一個詳細認知，以便為后續的體系建設提供必要參考。

最后，要根據分析結果制定出最符合單位現狀和發展需求的內控制度。有了完善的內控體系，行政事業單位在實施內部控制時就有了保障。

2.培養高水平的內控隊伍

不論是內部控制體系，還是監督機制，最終都需要工作人員將其落到實處。相關機制建設的再完善，若是工作人員能力不足或者素質不高，都只會造成心有余而力不足的結果，從而導致內部控制效果不佳。而對于行政事業單位來說，相關工作人員的內控意識仍有待提高，加之此項工作對專業能力的要求頗高，這更是為其工作的推進帶來一定障礙，降低了內控效果。

為此，需要培養高水平的內控隊伍。首先，需要提高內控人員的準入門檻，在挑選內控員工時就要十分注重它們對內部控制的看法、專業能力的強弱等，選擇具有內控理念、專業基礎扎實且具有上進心的員工。

其次，加強對工作人員能力和素質的培養，可以通過培訓、競賽等方式向他們傳輸專業知識，幫助其了解最新政策規定，同時還需要注重職業道德的規范，以便他們能夠不斷提升自身能力。

最后，還需要對工作人員進行明確分工，這就要求先把內部控制工作分為幾個模塊，再根據模塊性質、員工能力等加以匹配，力求做到人崗統一，工作人員能夠在合適的崗位上發揮出最大能量，從而提高內控效果。

3.健全監督機制

內部控制的有效實現除了以完善的內控體系為支撐之外，健全的監督機制也是必不可少。畢竟在行政事業單位中，內部控制涉及廣泛的業務范圍、全體工作人員，若是僅靠內控體系獨自支撐，很難發揮出內部控制應有的效用。為此，需要健全行政事業單位的監督機制。

一方面，健全內部監督，包括健全內部審計部門、配備高水平的工作人員等，這是配套設施的完善。同時還應擴大內部監督的涵蓋范圍，比如要全方位覆蓋行政事業單位的業務活動，力求從源頭上杜絕不良現象的出現。并且還要完善審計監督部門的職能，使其不但進行事后監督，更重要的是從業務開展以前就進行監督工作，讓監督貫穿業務活動的始終，以便提高監督效果。

另一方面，健全外部監督，單位要接受審計機構的監督，包括審計機關、紀檢部門等，行政事業單位應該加強與這些部門的聯系，了解它們對于監督工作的要求和需求，并及時提供相關資料，配合好外部監督部門的工作。

參考文獻

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