企業所得稅稅務籌劃中的常見問題及對策

許木蘭

摘 要：在市場競爭日益激烈的環境下，企業紛紛開始關注稅務籌劃的實施，來減輕自身的負稅負擔，降低成本費用。目前，我國很多企業在稅務籌劃實施過程中仍然存在著很多的問題，阻礙了企業稅務籌劃的進一步發展。本文針對現階段企業稅務籌劃中存在的這些常見問題，進行深入的分析和探討，并提出一些改善建議，希望有助于企業改善稅務籌劃，促進企業的長遠發展。

關鍵詞：企業所得稅;稅務籌劃;常見問題;對策

稅務籌劃對于企業的成本降低和優化有著重要意義，在過去的稅務籌劃工作中，大多企業只關注最大限度地降低所得稅額，而忽視了從企業戰略角度出發對企業全面戰略規劃的整體考量。因此，現代企業在進行所得稅的稅務籌劃時要在傳統的稅務籌劃理論和方法上進行創新和完善，使得稅務籌劃的優化效用能夠真正發揮出來。

一、稅務籌劃工作概述

1.稅務籌劃概念

稅務籌劃是指納稅主體在遵守法律法規的前提下，采取相關財務措施來靈活調整企業的日常生產經營活動，以達到減少自身賦稅的目標。稅務籌劃的根本目的是實現納稅人納稅成本的最小化和經濟利潤的最大化。稅務籌劃的內容不僅包括了生產經營的賬務成本，還必須注意考取全面的隱性稅收成本，不能忽視企業整體納稅額度的下降和經濟效益的提升。稅務籌劃的主要內容包括了稅收、避稅和稅負等等。

2.稅務籌劃的特征

第一，合法性。即稅務籌劃工作的開展必須在遵守法律法規和稅務部門制度的前提下進行，逃稅、避稅等違法行為不屬于企業進行稅務籌劃的工作范圍，企業稅務籌劃工作一旦觸犯法律必將承擔嚴重的法律責任。

第二，籌劃性。即稅務籌劃工作必須在開展之前進行相關工作流程和環節的設計安排，因為稅務工作一般發生在業務工作的開展之后，例如，只有在發生了交易行為后企業才會繳納增值稅、消費稅等，因此企業需要在稅務繳納之前做好稅務籌劃的方案和決策。

第三，目的性。企業稅務籌劃工作的具體開展是具有明確的目標，即實現企業納稅額度和壓力的減少，幫助企業擴大經濟利潤，最終實現企業價值的增加和市場競爭力的提升。

第四，普遍性。稅務籌劃是現代企業經營管理的重要內容之一，一般納稅人企業都會進行不同程度的稅收籌劃幫助企業成本的下降。在稅務工作中，不同的稅種、不同的納稅對象、稅率以及納稅期限等細節都會存在一定的差異，這些差異性都為企業的稅務籌劃提供了條件。

第五，多變性。隨著社會制度和政治文化的不斷發展，與稅收相關的法律法規也會隨之發生變化，稅法等法律法規的改革導致企業相應的稅務籌劃策略方案也要不斷發生變化，這就導致了稅務籌劃的多變性和靈活性。

二、稅務籌劃的重要意義

首先，企業稅務籌劃有利于降低企業負稅壓力。企業在發展擴大的過程中，所需承擔和繳納的負稅也會不斷增加，企業進行稅務籌劃可以減少企業的納稅額，降低企業的賦稅壓力，實現企業經濟利益的增長和市場競爭力的增強，因此實施稅務籌劃是企業發展所必需的管理內容。

其次，合理的稅務籌劃有利于國家稅收收入的增加。合理的稅務籌劃能夠幫助企業減少負稅壓力，幫助經濟利潤流入和流動資金增加，從而帶動企業進一步增長和擴大生產，企業在獲得生產發展的同時其納稅基數也會增加，國家的稅收也會增長，帶來稅收工作的健康良性循環。反之，如果企業沒有進行合理的稅務籌劃來減輕自身的賦稅壓力，會減少企業的經濟利潤，企業進行產品創新和擴大生產的發展步伐會減慢，甚至出現生產規模的縮小，最后導致企業納稅基數的減小和國家稅收收入的下降。

最后，稅務籌劃的有效實施有利于企業管理水平的提升。企業的稅務籌劃工作開展屬于企業內部管理控制的重要內容，有效的稅務籌劃工作能夠增強企業的成本控制意識，更加合理地進行生產經營環節流程規劃，直接影響企業的生產經營效率。另外，企業進行稅務籌劃會幫助企業合理科學納稅，建立起企業誠信納稅的良好形象，而企業的誠信經營會提升企業社會形象和增加企業信譽，帶來企業的可持續性發展。

三、企業所得稅稅務籌劃中的常見問題

1.企業缺乏對稅務籌劃的科學意識和關注

現階段，部分企業對稅務籌劃的重要性缺乏正確認知，沒有對稅務籌劃工作形成重視，甚至有些企業管理層不支持稅務籌劃工作的開展，這一現象從源頭阻礙了企業稅務籌劃工作開展，影響了企業稅務籌劃工作的進步。我國很多企業在經營管理的過程中，為了追求利潤和市場占有率積極開發產品、宣傳營銷，但是卻缺乏對稅務籌劃的全面認識，認為稅務籌劃工作對于企業經濟利潤的提高沒有益處，還存在很大的不確定性，不需要對稅務籌劃投入人力、物力。

2.企業稅務籌劃目標選擇存在風險

由于企業對稅務籌劃工作缺乏正確、全面的認識，只有一小部分企業能夠明白稅務籌劃對于企業價值提升的意義和重要性，而很多企業雖然實施了稅務籌劃，但對其關注和重視并不多，沒有充分發揮出稅務籌劃應有的作用和價值，這也體現了企業沒有具備稅務籌劃專業能力的人才。

實際上，稅務籌劃的目標既包括了最大限度減少企業負稅壓力，同時也包括了企業經濟利益的最大化和企業價值的最大化，企業在稅務籌劃目標上的選擇會直接影響到企業稅務籌劃工作的效果和作用。若是企業在進行稅務籌劃過程中，只關注去最大可能的降低企業負稅，就故意忽視利潤高的投資項目，就會給企業的經營利潤帶來損失。若是企業在稅務籌劃時選擇企業經濟利益的最大化目標，這時可能會造成降低負稅的同時反而帶來企業風險的上升，忽視了企業的長遠發展。

3.缺乏對國際稅收政策的了解和關注

稅務籌劃工作的開展是建立在嚴格按照國家相關法律法規的基礎上進行的，一旦觸犯了法律界限，會對企業的經營管理造成不可挽回的損失，因此，國家的法律法規和稅務政策是企業稅務籌劃管理人員實施工作的基礎和前提。會直接影響到企業稅務籌劃工作的具體效果，因此企業要及時關注相關稅收政策的變動，并及時進行相關調整。但是很多企業在稅務籌劃工作上的投入力度不足，自然在關注稅收政策方面缺乏及時性，在稅收政策發生變化時企業仍然采用傳統的稅務籌劃方案往往會導致工作的失敗，甚至會引發企業的法律風險，給企業帶來不可估量的損失。

四、企業所得稅稅務籌劃的改善措施

1.增強企業對稅務籌劃的合理、全面認識

企業的管理者要具有全局性，從自身開始加強對稅務籌劃工作的學習認識，積極地去尋找緩解企業賦稅壓力的改善方法，對稅務籌劃工作的開展具有主動意識。然后自上而下地進行稅務籌劃管理意識的宣傳和培訓，定期開展相關工作內容的講座和崗位培訓，在企業內部形成重視稅務籌劃管理的良好氛圍。企業的管理者要將目標放長遠一些，全面意識到稅務籌劃的工作開展對于企業未來經營發展戰略的意義，將稅務籌劃納入戰略工作的考察之中，對稅務籌劃的工作開展給予足夠的重視和支持，完善稅收籌劃制度和體系，為稅務籌劃工作創造良好的工作環境。

2.培養綜合素質高的稅務籌劃管理人才

現代企業的競爭從一方面來說是人才的競爭，擁有優秀的人力團隊是企業的重要競爭力。企業稅務籌劃管理人員的綜合素質和專業能力對企業稅務籌劃工作有著直接的影響。稅務籌劃工作不僅僅是一種財務管理工作，其涉及有關稅收、財務、管理和生產等各個方面的內容，因此企業要注重對于稅務籌劃人才的引進和培訓，在崗位招聘時要綜合考察應聘人員的綜合能力，并且要避免任人唯親等現象的出現。在創建高素質人才團隊的同時，要做到權責分明，構建完善的激勵機制，從而充分調動相關管理人員的創造性和積極性，創建良好的晉升通道，真正留住人才。

3.建立稅務與企業的良好關系，加強稅務政策的學習

企業應該建立起與稅務機關之間的良好合作關系，可以通過良好的納稅行為打造良好的企業納稅形象，從而實現良好合作關系的建立，幫助企業納稅效率和稅務籌劃效果的提高，實現企業的稅務機關的合作共贏。企業應該在稅務籌劃工作中加強與稅務機關的交流聯系，認真吸取相關專業建議，并主動學習當下的相關稅務政策和法律法規，如果企業無法理解新出臺的稅務政策更應該及時與稅務機關進行溝通交流，避免對政策的不理解造成稅務籌劃工作的無效而給企業帶來的稅收風險。

4.健全企業的風險預警防范系統

企業的風險是客觀存在、無法消除的，但是企業要積極采取措施來減少風險發生的可能性和造成的損失。企業在稅務籌劃管理的過程中要進行實時監控管理，建立起稅收風險預警防范系統。企業要綜合考慮自身的實際生產經營管理情況來分析影響企業的風險因素，設置出風險評估標準，并提前制定風險解決方案，來控制企業的整體稅務風險。在建立了風險預警防范體系后，企業要嚴格按照風險防范程序執行，并將風險防范執行效果與績效評估掛鉤，保證風險防范能夠達到預期的目標。

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5.陳虹.企業所得稅稅務籌劃中的常見問題及對策.財會學習，2019（09）.（責任編輯：王文龍）