國庫支付中心的內部控制問題思考

劉亞男

【摘 要】現階段，為了更好適應財政國庫管理制度改革，需要設置財政國庫支付執行機構，強化國庫支付中心內部控制，才能更好的應對風險，確保資金支付的安全可靠。文章闡述了國庫支付中心內部控制相關理論，分析了目前國庫支付中心內部控制存在的難題，最后提出了有效的實施路徑。

【關鍵詞】國庫支付中心;內部控制;問題思考

目前，在國庫支付中心內部控制落實中，應該嚴格的參照《財政國庫管理制度改革試點方案》內容的要求。國庫支付中心主要職責是負責辦理財政直接支付和國庫現金管理的相關內容，做好相關工作的核算和監察工作。也就意味著國庫支付中心，它主要的職責和定位和一般行政事業單位有著較大的區別，在某種程度上，它的業務工作較為單一，主要是以資金撥付作為主要的經營活動，在進行資金撥付過程中，可能會涉及大量的資金流動，忽視相關的預算主體責任，無法保證單位資金使用權、管理權、核算權的有機融合。在進行支付中心業務活動特殊性以及資金撥付責任特殊性，分析時，應該充分發揮國庫支付中心內部控制的作用。因此，現階段需要對國庫支付中心內部控制問題進行全面探究，具有至關重要的現實意義。

一、國庫支付中心的內部控制概述

1.1目標

正常情況下，國庫支付中心在進行內部控制目標設定時主要由五個層面，第一，是需要確保單位經濟活動的合法性。第二，保證資金使用的安全性。第三，需要確保財務信息的完整性。第四，杜絕徇私舞弊，腐敗問題的滋生。第五，需要全面提高公共服務的效果和效率，針對目前國庫支付中心來說，必須要確保財政資金具有規范安全，有效確保資金撥付使用效率，對整個過程進行全面管控。

1.2原則

在國庫支付中心內部控制實施過程中，首先，要把握全面性原則，這是內部控制所有經濟活動的主要內容。其次，要把握重要性原則，關注內部控制經濟活動以及經濟活動可能存在的風險。最后，需要確保國庫支付中心內部控制的制衡性。無論是各個單位各個在工作過程中應該相互制約，相互監管，針對實際情況及時調整，能更好地結合業務活動進行分析，在進行資金撥付基礎之上，針對存在的風險進行管控，全面確保資金的使用效率。

二、國庫支付中心的內部控制存在的難題

2.1內部控制制度不完善

針對現階段國庫支付中心內部控制存在的問題，應該進行全面探究，設置相應的方案。然后向相關的部門僅僅憑借自身的工作經驗，制定簡單的控制方案，并沒有經過科學論證，不能充分發揮內部控制的作用，相關工作人員在日常工作執行過程中沒有明確的目標，無跡可循存在較大的隨意性【1】。

2.2內部控制意識不高

國庫支付中心內部控制需要哥哥。可是之間的團結協作，要求工作人員具有較高的內部控制意識，在實際過程中，各個部門之間缺乏良好的合作，使得國庫支付中心工作效率不高，無形中加大了資金管控風險。除此之外，在進行審批手續管控過程中也不具備正規資格，這就導致支付中心的資金出現被盜現象，嚴重違規問題，會給地方政府帶來嚴重的經濟損失。

2.3內控控制流程不科學

現階段在內部控制過程中還缺少。相應的流程，國庫支付中心內部控制更是一個完善系統，在運作過程中可能會給支付制度產生較大的困難，尤其是在人員崗位設置過程中，由于編制不夠明確，出現一人多崗問題，不能充分發揮權力監管。除此之外，管理人員在進行監管過程中流于表面，給管理工作帶來較大的問題，加大了內部控制風險【2】。

三、國庫支付中心的內部控制的有效路徑

3.1完善控制流程

目前，在國庫支付中心內部控制落實過程中，必須要完善控制流程。針對控制流程不合理情況進行分析，重新進行崗位檢查，對崗位人數進行科學編排，做好崗位調動任命制度，避免出現一人多崗情況。尤其是在進行內部監管過程中，應該建立相應的問責機制，避免出現監督失靈傾向。除此之外，需要建立完善的法律法規，這是國庫支付中心內部控制的主要標準，尤其是在執行國庫集中支付制度以來。很多區域并沒有相關的法律法規做好約束，可能使得不法分子有機可乘，這時，政府應該出臺系列的管理方式，為國庫集中支付提供一定的理論指導，完善大額支付審批方式，針對小額支付審批進行分析，幫助國庫支付中心更好地落實內部控制制度，全面提高資金的風險防范能力【3】。

3.2強化內部控制意識

現階段最重要的一點就是需要對相關的工作人員加大內部控制意識的教育工作。通常情況下，多數的國庫支付中心工作人員忽視內部控制意識，這需要加大內部控制意識的教育工作。一方面，需要及時的組織人員學習，做好學習分享工作，加大內部控制制度的建立。在加大內部控制管理過程中增強內部控制意識，讓更多的工作人員都能了解國庫支付中心內部控制工作的基本要求。讓更多的工作人員了解到，財政資金都存在一定的安全風險，必須要做好全方位的預算工作，有計劃有目的地，針對額度范圍進行規定，需要明確撥付途徑，將安全風險貫穿在整個撥付的始終。除此之外，應該建立崗位責任制度，確保各個崗位之間互相監督、互相制約，才能充分發揮內部控制規范的基本要求，明確崗位周期，避免出現管理工作流于表面現象，使得管理工作更加的專業化和規范化【4】。

3.3建設國庫支付中心的內部控制平臺

近年來，隨著科學信息技術快速發展，在國庫支付中心管控過程中，可以建立信息平臺，能有效地節約大量的人力、物力資源，充分發揮國庫支付中心集中周副的作用。首先，可以聘請相關的技術人員進行的研發國庫財政支付管理系統，嚴格的落實內部控制制度，針對每一支付項目進行分析，保證各個項目完整性才能進行集中支付，方便后期檢查。其次，還需要實現國庫支付中心數據共享，減少不必要的辦事環節，提高系統的工作效率。最后，在進行資金撥付內部制度優化過程中，需要在該平臺內明確特殊情況下資金審核撥付的時限，避免出現權力制衡現象。可以站在財政國庫支付機構人員基本要求設置相應的財務管理系統，提高工作人員的業務水平，針對財政工作存在的問題進行準確判斷，避免由于職業道德存在的監守自盜，嚴格地做好工作人員的業務培訓和職業道德培訓工作。確保各個崗位之間的獨立性具有較高的執行效果，支付中心應該做好定期支付檢查，降低資金撥付風險，確保系統的安全性【5】。

四、結語

綜上所述，在國庫支付中心內部控制實施過程中，必須要采取有效的方式、完善國庫支付中心內部控制流程、強化工作人員的內部控制意識、還需要建立完善的國庫支付中心內部控制信息平臺，才能對資金撥付各類內容進行優化，確保工作的合法性和規范性。除此之外，還需要不斷地探索和深化改革，考慮支付中心定位和職能的特殊性，進一步健全內部控制體系。

【參考文獻】

[1]徐志榮.國庫支付中心內部控制問題的探索與思考[J].中國市場，2017，（23）：58，61.

[2]任萍.淺析實行國庫集中支付制度下行政事業單位的內部控制[J].財經界，2019，（9）：86-87.

[3]陶良民.淺析國庫集中支付下行政事業單位的內控制度建設[J].經濟技術協作信息，2019：59.

[4]陶良民.淺析國庫集中支付下行政事業單位的內控制度建設[J].活力，2019，（12）：141-143.

[5]陳麗君.加強縣區級行政事業單位內部控制已勢在必行[J].財經界，2019，（22）：72-75.