高職院校預(yù)算績效評價指標體系設(shè)計研究

王志輝

【摘 要】高職院校預(yù)算績效評價是高職院校績效管理的重要組成部分，是以高職院校戰(zhàn)略目標和任務(wù)為導(dǎo)向，以項目管理和辦學成本為衡量的評價體系。建立全面完整的預(yù)算績效評價指標體系，可以給管理層提供準確的決策依據(jù)，實現(xiàn)教育資源的優(yōu)化配置，進一步提高高職院校的辦學水平。本文提出了了高職院校預(yù)算績效評價體系構(gòu)建的原則，總結(jié)了高職院校預(yù)算績效評價的內(nèi)容，并對高職院校預(yù)算績效評價指標體系設(shè)計進行了研究探索。

【關(guān)鍵詞】高職院校;預(yù)算績效評價;指標體系;設(shè)計;研究

近年來，我國的財政性教育經(jīng)費逐年增加，教育經(jīng)費的逐年增加，為提高我國教育質(zhì)量提供了堅實的物質(zhì)基礎(chǔ)。國務(wù)院在《關(guān)于進一步加大財政教育投入的意見》中明確要求：“全面推進教育經(jīng)費的科學化、精細化管理，……建立健全教育經(jīng)費績效評價制度。”高職院校預(yù)算績效評價是高職院校績效管理的重要組成部分，是以高職院校戰(zhàn)略目標和任務(wù)為導(dǎo)向，以項目管理和辦學成本為衡量的一種評價體系。建立全面完整的績效預(yù)算指標體系，給管理層提供準確的決策依據(jù)，實現(xiàn)教育資源的優(yōu)化配置，進一步提高高職院校的辦學水平。

一、高職院校預(yù)算績效評價體系構(gòu)建的原則

高職院校績效預(yù)算指標評價體系設(shè)計的的建立對于提高高職院校財務(wù)管理水平、考核部門預(yù)算的執(zhí)行度及各專項項目實施的效果考核尤為重要。高職院校財務(wù)預(yù)算管理的特殊性和復(fù)雜性決定了在評價體系構(gòu)建過程中，既要考慮國家預(yù)算管理的共性特征，也要考慮到高職院校的個性特征。構(gòu)建統(tǒng)一的、可行的、權(quán)威的和相對可比的績效評價指標體系，應(yīng)嚴格按照以下原則進行設(shè)計。

1.科學性原則

高校績效預(yù)算評價指標的選擇和設(shè)計應(yīng)該建立在一定的經(jīng)濟統(tǒng)計理論基礎(chǔ)上，并結(jié)合學校具體情況建立，指標的代表性、計算方法、數(shù)據(jù)收集、指標范圍、權(quán)重選擇等都必須有科學依據(jù)，指標之間應(yīng)具有相互獨立性。

2.總體優(yōu)化原則

由于預(yù)算績效評價體系是一個多變量輸出的復(fù)雜系統(tǒng)，對財務(wù)管理的評價也面臨著多目標的決策。因此，績效評價指標設(shè)計要考慮高職院校的總體性、復(fù)雜性和系統(tǒng)性，各指標之間既相互聯(lián)系又相互側(cè)重，該體系能夠反映高職院校總體績效情況。但是指標又不能太多，以免失去評價的重點。突出有限目標，強調(diào)指標的相互獨立性，是整體優(yōu)化原則的核心。

3.可比性原則

建立評價指標體系的目的，是要對高職院校財務(wù)管理的績效進行核算和評估，而這種評估只有通過校與校之間，指標與指標之間相互比較，才能更充分地體現(xiàn)出來。因此，指標體系中所列入的各項統(tǒng)計指標應(yīng)該是能夠在實際中取得的數(shù)據(jù)資料，或利用現(xiàn)有資料加工后可取得數(shù)據(jù)的指標，對那些雖然具有評價功能、但在實際中無法統(tǒng)計或難以取得數(shù)據(jù)的指標應(yīng)予以剔除。指標數(shù)據(jù)容易取得，是可比性原則的基本要求。

4.可行性原則

設(shè)立預(yù)算績效評價指標體系，既要從理論上注意它的完整性與科學性，又要注意到它在現(xiàn)實中的可行性與適應(yīng)性。所以，在設(shè)立評價指標體系時，要保證指標體系所使用的全部數(shù)據(jù)均能依靠現(xiàn)有財務(wù)資料和會計核算數(shù)據(jù)提供，這樣，才可以增強可操作性。

5.動態(tài)完善原則

高職院校績效預(yù)算指標評價是動態(tài)的、連續(xù)的，應(yīng)充分考慮評價的適時性、趨勢性，在工作中不斷進行調(diào)整、修訂、完善，使其更加科學、更加準確地反映出各高職院校的整體管理水平。

二、高職院校預(yù)算績效評價的內(nèi)容

高職院校預(yù)算執(zhí)行績效評價的內(nèi)容包括兩個層次：一是宏觀層面，即學校層面。通過設(shè)計預(yù)算績效評價指標體系，對高職院校預(yù)算的整體效果進行評價。這種評價可以通過縱向比較，即與本校往年數(shù)據(jù)相比;也可以通過橫向比較，即與當年同期兄弟院校相比。前者得出的結(jié)論反應(yīng)了本校的進步程度，后者則反映了本校與高水平院校的差別或在可比院校序列中所處的位置。二是微觀層面，即部門層面。以可行性為前提，將部分指標分解到高職院校的相關(guān)部門中，并將分解后的指標與資源配置掛鉤，使部門層面的績效預(yù)算與零基預(yù)算能夠結(jié)合使用。

三、高職院校預(yù)算績效評價指標體系的設(shè)計

（一）從宏觀層面構(gòu)建高職院校預(yù)算績效評價指標體系

從宏觀層面構(gòu)建高職院校預(yù)算績效評價指標體系就是從高職院校的從學校層面構(gòu)建高職院校預(yù)算績效評價指標體系。高職院校績效評價指標體系及其構(gòu)建過程是一個受環(huán)境和其他諸多外部條件影響和制約的系統(tǒng)。對高職院校進行預(yù)算績效評價會對其未來發(fā)展產(chǎn)生深遠的影響，績效評價指標的設(shè)計對高職院校的發(fā)展方向具有指導(dǎo)性作用。因此，在設(shè)計高職院校績效評價指標時必須考慮高職院校的發(fā)展目標，以高職院校發(fā)展趨勢為依據(jù)，及時、準確、全面地收集、分析和處理相關(guān)信息，使績效指標設(shè)計立足高職院校發(fā)展目標之上。

高職院校預(yù)算績效指標體系的設(shè)計可以采用戰(zhàn)略績效管理理論中的平衡計分卡（BSC）和關(guān)鍵績效指標（KPI）兩大工具。在現(xiàn)階段，高職院校的主要職能就是為國家培養(yǎng)各種類型的人才、提高在校學生的學習與動手能力、增加基礎(chǔ)設(shè)施及教學設(shè)備數(shù)量、承擔各項科技課題以及提高教育教學質(zhì)量和管理效率等。利用平衡計分卡可將目標層次化的特性，將高職院校的戰(zhàn)略目標或職能屬性劃分為資金效能績效、教學績效、科研績效、資產(chǎn)績效、籌資績效、學生培養(yǎng)績效和社會效果績效指標然后，在每個層次中提取關(guān)鍵績效指標。高職院校預(yù)算績效評價指標體系設(shè)計見表：

（二）從微觀層面建立高職院校預(yù)算績效評價體系

從微觀層面建立高職院校預(yù)算績效預(yù)算評價體系，就是從高職院校的部門層面建立高職院校預(yù)算績效預(yù)算評價體系。在“零基預(yù)算”編制預(yù)算基礎(chǔ)上，建立起以“績效預(yù)算”為核心的高職院校財務(wù)預(yù)算績效評價體系。高職院校根據(jù)其所屬部門管理權(quán)限，將其劃分為教學類、教輔類、科研類、管理類、學生事務(wù)類、后勤服務(wù)類等不同類型的責任單位，在此基礎(chǔ)上建立高職院校的中長期預(yù)算規(guī)劃，并將預(yù)算規(guī)劃分解為若干個子規(guī)劃，然后將子規(guī)劃落實到各責任單位，各責任單位以此為基礎(chǔ)制定本部門的工作計劃，進而細化為年度績效計劃指標（包括績效目標和績效考核指標），使各部門的工作計劃與學校總體發(fā)展規(guī)劃聯(lián)系起來。建立中長期預(yù)算規(guī)劃，一方面可以克服年度預(yù)算下，責任單位為逃避上繳節(jié)余突擊花錢的情況，另一方面可以體現(xiàn)預(yù)算的前瞻性和持續(xù)性。建立各責任單位績效評價指標體系，科學評價各責任單位的績效情況，建立績效評價結(jié)果與預(yù)算資金分配緊密結(jié)合的預(yù)算約束機制，由高職院校的預(yù)算管理部門依據(jù)績效評價的結(jié)果來進行校內(nèi)資金的分配。部門預(yù)算績效評價考評指標體系。具體包括：（1）財務(wù)預(yù)算執(zhí)行率：“財務(wù)預(yù)算執(zhí)行率=（預(yù)算執(zhí)行金額÷財務(wù)預(yù)算金額）×100%”，（2） 業(yè)務(wù)經(jīng)費保障率：“業(yè)務(wù)經(jīng)費保障率 =（ 業(yè)務(wù)經(jīng)費執(zhí)行金額÷業(yè)務(wù)經(jīng)費預(yù)算金額） ×100%”， 對于二級學院，還應(yīng)考慮部門預(yù)算收入完成率，“部門預(yù)算收入完成率 =（ 部門預(yù)算收入金額÷部門預(yù)算完成金額） ×100%”。對于專項資金，可以和責任單位簽訂專項績效目標責任書，明確專項資金的項目目標。

預(yù)算績效評價是預(yù)算管理的生命線，沒有以預(yù)算完成情況為基礎(chǔ)的考核評價，預(yù)算管理就會流于形式，預(yù)算就會失去應(yīng)有的控制力。在預(yù)算管理循環(huán)過程中，預(yù)算考核評價處于承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在預(yù)算管理體系中發(fā)揮著重要的作用。預(yù)算績效目標確定、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整、考核評價作為一個完整的系統(tǒng)，相互作用，周而復(fù)始的循環(huán)以實現(xiàn)對高高職院校整個資金活動的最終控制和管理，預(yù)算績效評價既是本次循環(huán)的終結(jié)，又是下次循環(huán)的開始，因此，應(yīng)當依據(jù)科學、合理、有效的方法進行全面評價。

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基金項目：本文系湖南省教育廳科學研究項目《基于目標管理的高職院校預(yù)算績效管理研究》（課題編號17C0106）階段性研究成果。