旅游企業財務內部控制相關問題分析

趙曉建

摘 要 本文基于財務內部控制，分析旅游企業財務管理中現存的一些問題，并結合現狀給出相應的解決措施，希望以此來幫助我國的旅游企業不斷提升財務內部控制的效率與水平，為自身的良性發展打下堅實的基礎。

關鍵詞 旅游企業 財務內部控制 問題對策

一、旅游企業財務內部控制現存的一些問題

（一）財務管理職能不夠明確

一些旅游企業的領導對財務的基本業務流程不是十分清楚，對會計法規和財務相關知識也不是十分了解，導致有時作出的財務決策或制定的決策辦法可能并不適合旅游企業的發展，甚至有時是違背相關規定的。財務管理職能的不明確使財務決策很容易發生偏差，使決策具有較大的隨意性和主觀性，不利于旅游企業的整體規劃和長遠發展。財務部門不敢違背領導的臨時決策，執行起來大打折扣。同時，在財務部門內部，相應的財務工作任務及責任也劃分的不明確，許多時候出現了職能重疊或相關職能錯位的現象，給旅游企業造成了較大損失，嚴重影響了旅游企業的發展效率。

（二）財務管理制度不規范

實際上，財務管理工作是一個要求十分高的崗位，不僅要求財務人員具有較豐富的專業知識，還要求財務人員具有細致嚴謹的工作作風，特別是一些重要的崗位更需要專業性極強的人才，而目前很多旅游企業的崗位設置并沒有嚴格按照崗位需求。此外，財務工作必須嚴格按照相關財務流程進行，對每個財務流程都要進行監管，不能亂走流程，也不能隨意審批，但在實際工作中，流程審批制度并不完善，很多時候資金的使用流程并不規范，甚至只是領導示意，這便可能帶來巨大的舞弊風險，使旅游企業利益受損。

（三）財務人員綜合素質不高

旅游企業財務人員綜合素質不高是目前旅游企業財務內部控制工作中的一大難題，雖然可以完成一般的財務工作，也具備一些基本的財務管理知識，但面對一些復雜的項目，進行財務風險評估、可行性投資等專業知識水平較高的工作時便有點勉強，無法獨立完成。旅游企業當遇到較好的大型投資項目時，往往會外聘一些專家進行分析，不僅會產生時間差，還會由于有些重要的企業資料無法向外人透露，給旅游企業造成一種無形的損失。

二、內部控制視角下加強旅游企業財務管理的思考

（一）優化旅游企業財務管理的內部環境

企業財務管理屬于企業內部管理控制體系的一部分，因此良好的企業內部控制環境有利于提高企業財務管理效率。一般來說，企業內部控制環境包括企業的治理結構、文化、內部審計、人力資源、機構設置、權責分配和激勵獎懲制度等，內部控制環境的好壞決定其他控制要素如財務管理要素能否發揮作用。當前，我國旅游企業內部控制環境與民營企業、外資企業相比，相對較差，存在比較嚴重的集權管理、崗位設置不合理、崗位交叉、權責不明晰等問題，因此想要提高旅游企業財務管理效率，首先就應該營造旅游企業良好的內部控制環境。

（二）提高財務管理風險防控能力

隨著我國旅游企業面臨的市場環境愈發復雜，在發展過程中所遭受的風險也越來越多，可能是競爭對手帶來的壓力，也能是內部管理產生的壓力，但總而言之，都是旅游企業所面臨的財務風險，有些風險可以避免，有些風險則難以避免。因此，旅游企業財務管理要提高財務風險防控能力和預測能力，建立一套完善的風險防控制度，基于成本效益原則對自身可能面臨的財務風險進行評估，一般來說，首先設定風險管理目標;其次是識別風險;再次是評估風險;最后采取一些有效的措施進行應對。當風險來臨時，通過這樣一套制度，可以臨危不懼，甚至轉危為機，發展自己。同時，建立風險庫，把同行企業面臨的風險和自身過往面臨的風險收集起來，當旅游企業再次面臨相同風險時，可以進行參考。

（三）提高財務管理活動的有效性

為了保證財務管理活動的有效性，在內部控制的視角下，旅游企業首先應建立健全財務預算管理機制，具體來說，首先需要加強對預算編制的控制，從編制部門的組建、編制依據的建立、編制程序的確定、編制方法的選擇到審批程序的確認，都需要仔細斟酌;其次需要加強對預算執行的控制，在預算方案確定并下達后，旅游企業要加大對預算執行的控制力度。建立嚴格的資金收支審批管理流程，資金收支業務必須流程化、規范化，然后層層分解指標，將預算目標分解下去，建立責任人制度，每個環節都要有人負責，明確各個崗位職責，進而保證旅游企業財務預算的準確落實，保證財務管理活動的有效性;再次是建立健全籌資管理機制，旅游企業需要對籌資管理的控制重點及控制目標進行分析，明確其采取的控制措施;最后是建立資金運用管理機制和投資管理機制，加強對旅游企業資金的管理，把資金運用看作財務管理的重中之重，提高旅游企業資金的使用效益，促進旅游企業的穩定發展。

（四）加強財務管理信息化建設

加強旅游企業財務管理信息化建設，有利于提高財務管理信息的傳遞效率，同時也能加強對財務信息的監管。財務管理信息化建設不僅僅是旅游企業發展的需要，也是目前現代化企業建設的趨勢。借助財務管理信息系統，能夠有效實現財務管理信息在旅游企業內部不同部門之間的共享，當兩個不同部門需要合作時，財務管理信息系統可以有效避免因信息不對稱而造成的決策失誤。值得注意的是，旅游企業在落實財務信息共享制度時，一定要制定相關制度，嚴格把控一些機密信息，也要注意一些信息的時效性。

（作者單位為宿遷文化旅游發展集團有限公司）

參考文獻

[1] 梁沁芳.旅游企業財務內部控制問題與對策[J].中國中小企業，2019（08）：132-133.

[2] 鄭瑞霞.基于內部控制的旅游企業風險管理體系研究[J].管理觀察，2019（08）：17-19.