加強全面預算管理 實現企業經營目標

劉彩平

摘 要 我國應用企業全面預算管理的時間較遲，許多企業預算管理的基礎比較薄弱，對全面預算管理缺乏深刻的認識，在應用全面預算管理的過程中面臨不少的問題。因此，對企業全面預算管理過程中存在的問題進行有效的分析和解決，對企業實現經營目標具有十分積極的現實意義。

關鍵詞 企業 全面預算管理 概念特征 問題對策

一、全面預算管理概述

（一）全面預算管理概念

全面預算管理主要是指企業在某個周期內結合企業目標，通過特定的方法以及流程編制的總預算，主要表現為多個經營、生產、投資、融資等活動的詳細規劃。全面預算是由經營生產、業務決策、財務等一系列預算組成的集合體，其實質是對企業未來某個時期內的發展狀態以及運營成果的預測量化，能夠表達出企業在某個運營周期內有關價值活動的預測情況。

全面預算管理主要是為了幫助企業實現戰略以及經營目標，運用科學、合理、合規的方法進行規劃分析，從而以預算編制為執行標準，將最終的執行結果與實際結果進行詳細的比較分析。整個全面預算管理工程的系統性要求較高，并且工程量較大，十分注重整體性、全過程以及全員參與的綜合性管理。因此，對于想要運用全面預算管理的企業來說，必定會面臨較大的困境，但如果能夠克服相應的困難，這將是企業提升核心競爭力的有效途徑。

（二）全面預算管理特征分析

全面預算管理的核心與傳統的預算管理存在顯著的差別，其主要特征為整體性、全過程性以及全員參與性。整體性主要體現為涵蓋企業所有的經濟業務活動，企業擁有的所有資源配置環節都需要用全面預算管理進行覆蓋，并且由全面預算管理進行相應的預算編制、執行等，來完成最終資源的配置。整個預算編制需要經過企業預算管理部門的審議批準后才能夠實行，所以全面預算管理具有一定的權威性、獨立性，不僅能夠進行資源的配置，還對企業所有的經濟活動都有著一定的控制管理能力。全過程性主要是指全面預算管理的全程化，主要反映的是企業領導層在進行各項經濟活動時，將事前、事中、事后三個方面都納入全面預算管理的流程當中，也就是全面預算管理不只是簡單的預算指標設置以及預算編制，還需要通過一系列的流程來增強企業預算管理的作用。因此，全面預算管理的整個過程具有較強的科學性，對財務數據信息有著更高的要求，需要通過財務數據來發揮預算的預警作用，及時對預算執行過程進行修正，使最終的全面預算結果與實際的預算編制協調一致。全員參與性主要是指全面預算管理涵蓋了企業的各個部門以及崗位，并不是單獨存在的，企業在運用全面預算管理時，需要在企業內部樹立全面預算管理的意識，需要做到人人心中都有全面預算的理念，肩負實現全面預算管理目標的責任，而且在全面預算管理當中，以人為本的理念始終貫穿整個全面預算管理的流程，通過適當的獎懲，調動職工參與全面預算管理的積極性，最終使各個職工自覺落實預算編制工作。這是實現企業經營管理目標的最佳保障。

二、企業全面預算管理的現存問題

（一）缺少專職的全面預算管理部門

全面預算管理組織體系是復雜的系統性工程，需要決策、組織以及執行三個管理環節，缺一不可，但是許多企業在設置全面預算管理部門以及職能分工的過程中存在著較多的問題，比如企業沒有構建專職的全面預算管理部門，只是將簡單的傳統的預算管理工作交由財務部門負責，缺乏一定的專業性，財務部門的工作量大大增加，還會影響原先的財務管理質量。而相應執行部門對經營管理以及財務部門在預算方面工作的不了解，致使部門間信息溝通不暢，直接影響到全面預算管理工作的執行效率。此外，多個部門在全面預算管理工作的安排上也存在缺陷，比如經營管理部門不僅需要進行預算方案的規劃，還需要承擔個別經費的規劃匯總以及差異修正，其工作量大大增加，工作內容沒有進行明確的劃分。

（二）預算編制流程與方法不科學

全面預算管理可用的預算編制方法是多樣的，通常涵蓋零基預算、滾動預算以及彈性預算。但是，企業在實際的全面預算管理過程中進行預算編制時，運用的方法仍然比較單一，通常選擇增量預算的方法進行預算編制，該方法主要遵循的是基數不變的原則，將目標進行調整，以企業以往的預算數據為基數，根據某個時期內的增長率來編制預算。整個預算編制流程比較簡單，省時省力，但是欠缺一定的先進性與科學性。預算編制流程與方法的不科學，往往導致企業忽視了市場環境變化對預算增長的影響。

（三）預算執行與控制缺乏規范性

全面預算管理過程中，需要在執行預算時，將預算目標進行分解，并且落實到具體的崗位上。然而，在實際執行過程中，預算總目標的分解無法達到全面預算管理的要求，各個相關部門在目標落實上缺乏積極性，通常只有負責人、管理層才了解預算的基本狀況，基層人員對預算目標并沒有清晰的認識，只會根據上級所安排的工作執行相關任務，最終致使預算結果達不到理想效果。在預算執行的環節中，多數是上下垂直傳遞與控制預算命令，在雙向預算反饋渠道的建設上存在不足，從某種程度上無法了解到基層員工對全面預算管理的見解。

（四）預算考核機制不完善

目前，企業的預算管理多數沒有形成完善的考核機制，全面預算管理工作強調的還是預算編制以及執行過程，沒有更多地關注預算考核機制，其一直處于形式化的環節中，尤其是績效考核的次數比較少、難度比較低、全員參與度較低，這種不完善的績效考核機制無法為全面預算管理提供服務。此外，企業全面預算管理的績效考核過于重視費用類指標，其他非費用指標的比重較小，無法客觀地反映出企業全面預算管理績效的執行情況。

三、企業全面預算管理的優化策略

（一）健全全面預算管理組織架構

全面預算作為一項系統性的工程，必定需要通過專門的組織架構，才能夠有效的執行。因此，企業需要積極構建完善的全面預算管理組織架構，為其應用打下基礎。首先需要構建預算管理委員會，預算管理委員會主要是由董事會授權開展企業全面預算管理制度、審核預算編制原則等的制定工作以及批準全面預算草案等工作，并且開展相應的預算決策等工作，對預算編制環節中存在的問題以及沖突進行深入的分析，并且提出解決方案。其次構建預算管理辦公室，預算管理辦公室主要是企業的執行機構，主要是依據預算管理委員會的相關決定，負責對預算的編制以及執行進行匯報等日常性管理工作。最后只需要將各個部門的全面預算管理職能進行明確，也就是需要各個部門積極主動地承擔全面預算管理的歸口工作，積極與預算管理辦公室進行配合，落實好全面預算管理工作。

（二）優化全面預算編制流程

第一需要企業運用科學合理的預算編制方法，發揮出全面預算管理的具體效用。在預算編制方法的選擇上，應該考慮其多樣性以及靈活性，便于企業能夠根據實際經營狀況，對預算進行有效的調整。第二則是將全面預算編制流程進行規范化，主要是對全面預算管理的編制流程進行優化，將原先隨意性較大的環節進行標準化，避免人為操作失誤導致預算編制失真，從而影響到全面預算管理工作的執行。

（三）健全預算執行環節的控制功能

要想加強對預算執行環節的控制，就需要在全面預算管理執行過程中嚴格遵循以下原則：首先就是不得隨意變更原則，在預算編制經過預算管理委員會審核后，各個部門在執行時必須嚴格按照預算編制的具體要求落實，當遇到特殊問題時需要及時進行上報，不能夠隨意對預算進行更改，在更改過程中也要嚴格根據更改審批流程進行。其次是及時性原則，預算編制的執行應該以月度、季度以及年度為周期預算依據，確保預算目標的順利完成，當月預算目標沒有完成的責任部門需要在后期進行彌補。

（四）引入平衡計分卡構建多維度預算考核體系

平衡計分卡的績效考核體系能夠幫助企業在財務、客戶、內部流程、學習成長等多方面制定相應的績效考核體系，可以從企業的整體角度出發進行績效考核，為全面預算管理執行結果的反饋提供更加健全的資料，便于后期對全面預算管理進行評估以及修正，為企業后續的全面預算管理工作奠定重要基礎，從而為企業實現經營目標提供助力。

（作者單位為上海恒企教育培訓有限公司桂林分公司）

參考文獻

[1] 傅亮.企業全面預算管理的困境及對策探討[J].中國商論，2019（20）：142-143.

[2] 張木源.企業全面預算管理中存在的問題及對策[J].財會學習，2019（27）：98+100.

[3] 張嫄.企業全面預算管理的困境及對策探討[J].中國集體經濟，2019（18）：51-52.