探討如何提高企業內部控制確保財務信息

文/明杰，中石化勝利石油工程有限公司黃河鉆井總公司

內部財務控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內部控制。企業單位制定內部控制制度的基本目的在于保證經濟活動的正常運轉，保護企業資產的安全、完整與有效運用，提高經濟和算的正確性與可靠性，推動與考核企業單位各項方針、政策的貫徹執行，評價企業的經濟效益，提高企業經營管理水平。

1 完善內控環境，加強制度建設控制，構筑嚴密的企業內部控制體系。

1.1 切實提高單位負責人對建立和完善內部控制制度重要性的認識。單位負責人作為財務信息真實的第一責任人，對內控制度建設的認識和態度至關重要，只有提高單位負責人對內部會計控制的認識，取得單位負責人對內部會計控制的理解和支持，才能保證本單位內部會計控制的合理設置和有效執行。在構筑內控體系方面，某單位嚴格按照總公司要求成立了由公司主要領導任組長，科室負責人為成員的內部控制制度領導小組，下設內控制度工作辦公室。公司內部控制制度工作領導小組，由單位主要領導負總責，對本單位內部控制制度工作親自抓。

1.2 注重對內部會計控制制度執行人員的選用和培養。內部會計控制的作用主要體現在其執行上，要最大限度地發揮內部會計控制的作用，發現并制止各種不合理、不合規定情況的出現與存在，就必須重視對內部會計控制制度執行人員的選用、培訓和考核，提高內控制度執行人員的素質。

1.3 制定科學、規范的內部控制文檔。內控制度設計中，務必保證流程步驟路徑要流暢，風險點標注要準確，控制點要到位，風險控制文檔和程序文件對流程圖的描述要詳實，控制證據、文件要齊全。

1.4 明確內部會計控制制度設計的主體。為了保證企業內部會計控制制度的權威性，內部會計控制制度設計的組織者必須是企業管理層，并成立專門的項目組、內控辦。

1.5 全員培訓，全員參予。要確保將內控制度、控制措施、控制責任層層落實至各級單位、各個崗位、各個員工，要由落實責任轉變為全員管理。公司內控辦公室按總公司的要求組織生產、經營、機動、財務等部門，結合公司適用的內控流程，進行了穿行測試，對各控制點選1-2個樣本，檢查管理流程的內控執行情況，督導歷次檢查中發現的問題和整改情況。

1.6 構筑嚴密的企業內控體系。將企業內部控制體系分解為“防、堵、查”三個層次，貫徹落實到整個生產經營活動中，具體來講就是在企業的生產一線建立相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的監控防線;在財務部門、業務管理部門建立稽核組，對生產經營一線的各項業務、各項報表進行日常性和周期性的稽核檢查，建立以“堵”為主的監控防線;第三個層次是以審計、紀委部門為基礎的審計小組，定期或不定期的抽查，建立有效的以“查”為主的監督防線。

2 落實風險責任控制。

建立業務和財務各個環節的信息生成責任制度，形成跨部門協調機制，確保從輸入到輸出整個流程處理的正確性。完善財務報告制度及報告責任，承諾所報告信息已經本人認真審核，保證其真實、完整，對上報報表承擔責任。

3 推進信息化手段控制。

將業務控制要求嵌入到會計信息系統中，同時加強對會計信息系統本身的控制，使用統一的會計帳務處理系統，統一會計科目，使用統一的財務報表系統，統一財務報表格式，從而使得整個集團的會計處理和會計信息的形成均遵循統一的口徑和原則，避免會計人員理解偏差和科目混亂的現象的發生，促進會計信息質量的提升。

4 強化對內部會計控制制度實施情況的監督、檢查與考核，并建立有效的激勵機制。

實施各責任部門的內控自我評估和內控小組定期或不定期檢查的辦法，及時了解、跟蹤內控制度執行情況，將內控評價及改進建議及時通過評價報告的形式反饋給公司管理層。通過自查和檢查的方式，通過建立內部會計控制監督、檢查和考核評價機制，改變監督不及時、不到位和手段滯后的狀況，貫徹事前、事中和廣泛監督的原則，以制度為保障，促使內部控制工作真正落到實處、收到成效。

5 加強財務內部控制制度的途徑

5.1 結合自身的實際情況，構筑嚴密的內部控制制度。任何企業要建立一套健全的內部控制制度都必須遵循國家相關法律、法規及有關制度的規定，并將其要求體現到所制定的內部控制制度中去。這是制定內部控制制度必須堅持的原則。企業的內部控制體系應包括三個相對獨立的控制層次。第一個層次是在企業“全過程”融入相互牽制、相互制約的控制制度，即在內部平行的組織機構之間進行的財務監督和約束行為。第二個層次是設立專門的事后監督崗位，即除正常的財務核算外，應定期對相關崗位業務工作進行全面、細致的檢查。第三個層次是強化內部審計的作用，建立有效的以查為主的監督防線。

5.2 深刻領會內部會計控制制度的內容，掌握其控制方法，并使之不斷完善，是解決實際存在問題的關鍵。企業控制制度的內容有很多，其中包括組織規劃制度、授權批準制度、預算控制制度、等。目前許多企業沒有健全的內部控制制度，有些企業即使有，其中有些也已不適應形式發展的需要。

5.3 完善內部控制應處理好幾個關系。完善內部控制制度，應處理好控制成本與控制效益的關系；內部財務控制制度與職業道德自律的關系；傳統內部控制方式與新型內部控制方式的關系。只有正確處理以上關系，才能充分發揮內部控制的作用，全面提高企業的經濟效益。

進一步提高內控制度執行力，要求各部門、單位要繼續全面落實管理責任，細化配套措施，確保控制節點和審批節點執行到位。要抓住關鍵控制環節和重大風險控制點，規范各項經營管理行為，把控制管理真正融入生產經營，防止內控管理表面化、形式化。