試論電力企業內部審計實施效果的影響因素

文/侯鳳玲 顧楓 何建華，國網新疆電力有限公司昌吉供電公司

1 內部審計報告關系決定內部審計獨立性

內部審計獨立性是電力企業得以穩步發展的根本條件，所謂獨立性其實質是審計人員可自主判斷審計作業的公正性。早在上世紀四五十年代，國際內部審計師協會（IIA）以“獨立評價活動”對內部審計進行了重新界定，即使時代不斷變遷和新鮮事物不斷衍生，內部審計始終攜帶“獨立性”這一特征。與此同時，國際內部審計師協會曾提出，企業內部審計組織性、獨立性以及客觀性等的實現與穩定，在某種程度上取決于允洽的報告關系，因此在評估內部審計獨立性時，需將內部審計的報告關系納入考慮范圍之內。

為進一步增強內部審計整體實施效果，前提需保證內部審計組織履行其獨立性。內部審計報告關系的形成主要是內部審計部門為達到所有權人預期標準而制定的一系列執行措施，是企業所有者對內部審計態度和期望的直接結果。內部審計的報告關系直接影響該部門獨立性，當直屬領導在層次上有所升高時，內部審計獨立性隨之升高；相反地，若直屬領導層級有所降低，那么內部審計獨立性也呈相應的下降趨勢。

2 人員職業勝任能力對內部審計實施效果的影響

從目前電力企業內部審計實施效果來看，最終結果的獲得與內部審計人員勝任能力存在十分密切的聯系，是管理決策層轉變對內部審計看法的關鍵因素，也是內部審計地位提升以及自身價值實現過程中的絆腳石。進入21世紀后，國際內部審計師協會運用系統研究方法對內部審計師的職業勝任能力進行了深入分析，并逐步構建起“內部審計職業勝任能力框架”，并在框架相關的研究報告中指出，內部審計師應具備較高的素質，具體可分為行為技能和知識技能兩個方面。2010年，比利時內部審計師協會發布《內部審計職業勝任能力框架和任務》，認為構成內部審計職業勝任能力的內容主要包括三個部分，即，知識、技術以及工具。澳大利亞內部審計師協會對勝任能力內容進行了更加深入的劃分，整理出以下內容：人機溝通能力、專業技術能力、行業標準以及知識水平等幾個方面。而我國對于內部審計師勝任能力所涵蓋范圍的劃分，則以內部審計人員基礎學識、業務水平和能力、職業素養、工作客觀獨立以及人際交往能力等為主要依據。

在電力企業中，內部審計職業勝任能力要素內容的具體界定，主要取決于企業自身定位和發展需求，通常情況下，內部審計系統思考能力、領導能力、職業敏感度以及專業技能等是其中主要內容，通過對內容的具體定位可幫助內部審計人員實現對企業所有權人具體需求的全面把握，并將這種需求滲透至實際實施過程，通過對綜合化、專業化以及先進化知識技能的運用，對內部審計實施過程中所存在問題進行精準、快速的捕捉，通過對問題所處系統位置的精確定位，以便于開展更深層次的研究與分析，根據分析最終所獲結果進行相關改善方案的有效制定，積極驅動業務變革，助力電力企業在未來的競爭中占據戰略優勢位置。

當前階段，我國絕大部分電力企業內部審計人員，在職業勝任能力方面表現出極大的不適應性，究其原因主要是受以下幾方面因素影響。首先，內部審計人員不具備系統化思考能力，看待問題過于片面和分散，無論是從思維的廣度還是深度均與實際能力要求不符；其次，缺乏強烈的職業敏感度，不但無法實現對電力企業所有權人以及相關管理部門所提出審計目標的系統把握，且在企業審計業務實際開展過程中缺乏對異?，F象的警覺和辨別能力；另外，人員綜合專業技能和知識水平整體不高，缺乏對內部審計中相關制度、法律法規、要求準則以及政策等的全面了解，并且尚未綜合掌握相關專業知識，如，商業知識、管理知識、溝通技能、財務知識、數量方法以及信息技術等等；最后，缺乏系統的綜合分析能力、人際溝通技巧、組計劃組織和應急處理能力等等。

3 負責人性格的內部審計實施效果的影響

從組織績效來看，其水平高低與領導人性格特點息息相關，特別是在員工日常工作中，領導人員良好的品行和性格可對員工形成正面激勵效果。對于個體而言，性格是一種有效的劃分工具，可將個體與其他事物進行明確區分。而從概念角度來看，性格多被認為是“在廣泛的社會與人際環境中所表現出來的、一種對于環境及自我的認知、關聯及思考的模式”。內部審計實際上是一種趨于平衡化的“藝術”形式，在順應所有權人心理需求的同時，還應確保企業生產運行的完整性與連續性，作為企業內部審計的關鍵負責人，需滿足力量型與平衡型兩種不同性格要求，不僅要對現存問題作出迅速反應，主動迎合審計主題，還應保留充分的思考時間，避免出現急功近利行為，通過前期彼此之間良好關系的建立，從而在觀點和上與審計單位達成一致。

4 職業流通渠道對內部審計實施效果的影響

內部審計部門是內部審計人員職業發展、交流的有效平臺，是電力企業管理型及應用型人才的主要聚集層，該階層擁有與不同組織直接接觸的機會，能夠積累豐富的管理知識與實踐經驗，并幫助人員逐漸養成系統化的思維方式，是管理人才最佳培養基地。但不同于其他企業，在電力企業生產運營過程中，往往將內部審計局限于系統范圍之內，缺乏縱向和橫向方面的流動性，長此以往逐漸相產生“職業發展困惑”以及“審計疲勞”等現象，對內部審計人員心理造成極大的沖擊，使得人員對自身職業的敏感度和認可度被漸漸削弱，影響內部審計最終實施效果。

5 結束語

綜上所述，新形勢下，電力企業若要從根本上發揮內部審計工作實際效應和影響，需從自身內外部環境入手，對企業未來發展進行重新定位，積極引入現代化內部審計理念和觀點，規范電力生產經營行為，強化內部審計工作，提升企業運營效率和業績，促進電力行業安全可持續發展。