新時代商業銀行內審工作定位思考

【摘 要】 本文在分析審計工作面臨新形勢的基礎上，探討新時代商業銀行內部審計的職能定位和工作方法措施。加強黨對審計工作的領導;積極推進審計轉型;切實提高審計質量，真正樹立審計權威;強化對審計結果的利用和整改督導;發揮“三道防線”的監督合力;繼續強化學習培訓力度。

【關鍵詞】 新時代;商業銀行;內部審計;應對措施

2018年5月23日，習近平總書記親自主持召開中央審計委員會第一會議，強調要加強對內部審計工作的指導和監督，調動內部審計和社會審計的力量，增強審計監督合力，為新時代內部審計工作指明了方向。

一、新時代審計事業面臨著前所未有的發展機遇

1931年，中國共產黨領導的第一個紅色政權——江西瑞金中華蘇維埃政府誕生，紅色審計也隨之產生。在紅軍初創時期，作為審計雛形的蘇維埃政府職能部門嚴肅查處了貪污腐敗的黨員領導干部，個別干部甚至被處于極刑，對鞏固紅色革命政權充分發揮了職能作用。改革開放以來的實踐證明，凡是片面追求經濟效益的時期，內部審計等監督工作得不到應有的重視，黨和人民的事業就會蒙受損失。

中央審計委員會第一次全體會議的召開，標志著審計工作邁向全面監督的新時代。一是進一步加強黨對審計工作的領導。黨和國家最高領導人擔任審計委員會主任，領導架構層級之高史無前例，凸顯了中央對審計監督前所未有的重視。二是“三大加大”助審計靶向精準。習近平總書記強調，要拓展審計監督廣度和深度，消除監督盲區，加大對黨中央重大政策措施貫徹落實情況跟蹤審計力度，加大對經濟社會運行中各類風險隱患揭示力度，加大對重點民生資金和項目審計力度，并提出應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責。三是審計主客體均要求嚴明。習總書記要求審計隊伍，要以審計精神立身，以創新規范立業，以自身建設立信。同時，要求各級領導干部要及時、準確、完整地提供同本單位本系統履行職責相關的資料，不得制定限制向審計機關提供資料的規定，已經制定的要堅決廢止，對有意設置障礙、推諉拖延的，要嚴肅問責，這必將為廣大審計人員開展工作提供更加寬松的環境。新時代審計工作面臨的挑戰也是顯而易見的，主要表現為工作量更大、標準更高、要求更嚴。

二、新時代商業銀行內部審計定位及職能作用發揮

1、內部審計工作新定位

內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于增加價值和改進組織的經營。它通過系統化和規范化的方法，評價和改進風險管理、控制和管理過程的效果，幫助組織實現其目標。黨的十八大以來，審計逐步被納入國家治理層面，中央審計委員會成立后，審計參與國家治理的層次達到了前所未有的高度。

新時代，商業銀行內部審計的職能定位應該從以下幾個層次考量把握：一是協助督促黨和國家重大決策在本行的貫徹落實。防范化解金融風險是新時代黨中央提出防范化解重大風險的首戰，換言之，防止發生系統性風險便是商業銀行內審部門的首要任務。現階段，要協助本行認真推進金融供給側結構性改革，督促金融回歸本源，支持國家產業結構的調整和實體經濟發展，就是要做好支持小微企業發展、精準扶貧、不良資產化解等具體工作。二是協助貫徹落實銀保監會、審計署等監管部門的要求。2017年下半年開始，銀行業全面進入強監管時代，內審部門要切實擔負“亂象”治理的督導職責，確保業務經營的穩健合規有序發展。三是協助貫徹落實本行戰略決策。緊緊圍繞總行黨委中心工作部署，服務改革發展大局，始終確保審計方向不偏、重心不移;樹立滿足顧客需求，超越顧客期望的服務理念;堅持有效發展控風險、控好風險促發展的辯證統一的風險防控理念;要處理好監督與服務的關系，在揭示風險的同時，也反映被審計單位的困難，反饋合理建議，不斷提高審計的前瞻性，從體制機制方面提出建設性的審計意見建議，實現審計的價值增值。

過去我們把內部審計比作醫士，也有人比作警察，應該說都有一定道理，因為內審定位離不開特定的歷史時期。國際內部審計師協會的最新研究成果表明，現階段內部審計人員既不是警察，也不像醫生，而更像一位與高管層的合作者，制度執行的倡導者和推動者。這既是站在國家治理的高度，也是站在商業銀行經營管理與內控監督最終目標一致的高度。不論被視作“看門狗”，還是“尖刀利劍”，都不外乎是其最終發揮保證和咨詢活動的工具和手段。

為什么審計人員往往感覺自己查出的問題很嚴重，而被審計單位卻不當回事，這固然有經營管理者或出于逃避管理責任的狡辯，但也不可否認，我們審計的方式、審計的結果，也可能是溝通的過程和方式方法還有瑕疵，或許是內部審計部門、審計人員還沒有真正從內心擺正自己的位置，仍習慣于以醫生，甚至警察的身份開展檢查，而沒有以合作者的定位從經營管理者和被審計方的角度去思考問題，監督有余，而咨詢服務不足。有研究成果已經提出了新時代內審要定位于“去監督化”的提法。

2、內部審計職能作用

理論上講，審計部門和經營分支行最終目標是一致的，但某一時期或在某些領域，兩者站在各自監督服務與經營管理的職責定位，對總行戰略決策的理解又不完全一致，部分經營行，甚至是高管層難免對內部審計工作存在這樣那樣的偏見。新時代，要堅定內審工作職責定位，就要從“五個有助于”深入理解做好商業銀行內審工作的重大意義。

一是有助于揭示重大風險隱患。內部審計嵌入商業銀行內部，只要日常工作職責履行到位，較之于國家審計、社會審計，更熟悉全行的經營管理流程，更容易揭示薄弱環節和管理漏洞。二是有助于促進內部控制。審計監督是內部控制“五要素”的重要組成部分，只有加強審計，才能確保內部控制政策、制度與程序的全面、準確執行。三是有助加強對干部的監督評價。責任審計是內部審計一項重要的日常工作，是促進各級領導干部認真履行職責的必要手段之一。在當前全面從嚴治黨、從嚴治行的新形勢下，審計部門要結合落實黨中央《關于進一步激勵廣大干部新時代新擔當新作為的意見》，深入研究如何加強對干部履職的監督，既要督促干部認真履職，又要保護干部干事創業的積極性。四是有助于促進黨風廉政建設。黨的十八大以來，審計已經逐漸成為黨中央反腐倡廉的利器。內部審計更加熟悉其所在行業、部門、單位的實際情況，是國家審計的重要補充。商業銀行內部審計部門要緊盯“三重一大”等風險易發高發環節，堅決查處黨員領導干部的重大違法違紀問題，充分發揮審計在反腐敗斗爭中的尖兵和利劍作用。

三、做好新時代商業銀行內審工作的措施建議

新時代，商業銀行內部審計工作要把確保不發生系統風險作為己任，在本行黨委領導下，持續推進審計體制機制改革，穩步推進金融供給側結構性改革，加強審計結果的全方位綜合性運用，切實發揮好審計的尖刀和利劍作用。

1、加強黨對審計工作的領導

審計工作涉及的對象、范圍、內容、結果利用以及問題整改等方方面面，要構建集中統一、全面覆蓋、高效權威的審計監督體系，就必須全面加強黨對審計工作的領導。只有始終堅持黨的領導，才能確保審計工作目標不移、重心不偏、質量不降。教育廣大內部審計人員要牢固樹立“四個意識”，堅定“四個自信”，堅決做到“兩個維護”，要對國情、行情有一個清醒客觀的認識，既不高高在上，盲目自信，也不要妄自菲薄;不斷提高內審工作的政治站位，擴大審計視野。

2、積極推進審計轉型

近年商業銀行內部審計人員均以不同方式開展了“地毯式”的風險審計或者風險管理審計，對加強本行的風險防控起到了積極的作用，但某種程度上仍屬于中低層次的審計，更多地只能是授人以魚，遠沒有達到授人以漁。第一，審計理念轉型。由于各種主客觀原因，目前銀行內審更多地停留在監督上，審計服務職能發揮有限。要樹立監督服務的全新審計理念，既能及時揭示重大風險隱患，又能善于發現被審行有關案件風險防控的經驗，并總結推廣。第二，審計手段轉型。在大數據、智能化的大時代背景下，審計方法手段轉型迫在眉睫，要充分利用大數據研究成果，切實加大非現場分析監測工作力度，不斷提高審計工作質量和效率。要通過全面的審計轉型，始終確保審計目標定位必須與全行的戰略布局緊密結合起來，不但要能查出問題，更要分析問題發生的根源并及時予以整改，多從管理的機制體制上向高管層提出切實可行的管理建議，徹底改變屢查屢犯、前查后犯的尷尬境地。

3、切實提高審計質量，真正樹立審計權威

審計質量是審計工作的生命線。內審人員在“敢”字上做文章，敢于揭示問題，敢于碰硬。同時，要建立一套科學有效的審計質量考評體系，要從審計立項和寫好每一份審計做起，建立了審計底稿的初審、復審、會審逐級審核機制，確保每一項審計結論和審計事實經得起歷史的檢驗。只有靠過硬的審計作風和高質量的審計成果，才能樹立審計的威信，也才能真正贏得被審計行的尊重。

4、強化對審計結果的利用和整改督導

審計的最終目的是通過揭示并整改問題，促進被審計單位全面提升經營管理水平和效益。對審計發現問題的整改是對審計人員的最大尊重，也是審計工作真正得到重視的體現。要加強與國家審計、銀保監會等外部監管的工作交流，互通信息，共享成果，不斷提高審計成果的綜合化利用水平，促使內審部門商業銀行在推進全球集團化發展中發揮更大的作用。

5、發揮“三道防線”的監督合力

審計體制改革前，各家商業銀行一、二道防線尚能較好地履行自律監管和盡職監督檢查職責，體改后，但凡涉及問題整改處理，基本上是依賴合規、審計、監察等二、三道防線，而真正發生問題的經營一線或者其直接主管部門的整改動力明顯不足，另外，審計、合規、風險、監察等部門的職責界定不清現象在商業銀行普遍存在，以致造成有些問題的整改，看似多部門管理，實際上是“龍多不治水”，整合優化各級行、各條線監督檢查工作力量，切實發揮“三道防線”的整體合力勢在必行。以業務經辦部門和經辦行為主體的“第一道防線”要落實好業務發展和直接管理風險的責任;以業務管理部門、風險管理部門和內控合規等部門為主體的“第二道防線”要強化前瞻性設計、全流程參與、扁平化作業和盡職監督工作;以審計等部門為主體的“第三道防線”要提高再監督的權威性，加大對一、二道防線的監督力度，持續提高“三道防線”整體防控能力。

6、繼續強化學習培訓力度

要通過完善內容、豐富手段等方法徹底解決過去培訓頻次高但效果不佳的問題，使廣大員工真正從學習培訓中長知識、添技能。要繼續堅持走出去與請進來相結合的培訓之路，既要請國家審計等方面專家講授當前商業銀行面臨監管形勢，要跳出內審看審計，也要派出業務骨干到企事業單位、知名社會審計機構學習借鑒最新的審計理念和方法技術，促使全體審計人員綜合素質得到明顯提升，以適應新時代對內審計工作新的更高的要求。

【參考文獻】

[1] 李紅明.商業銀行內部審計成果利用存在問題及應對措施[j].中國內部審計，2019-01-15.

[2] 秦榮生.我國國家審計的新要求與新發展[j].財會月刊，2018-12-21（1）.

【作者簡介】

李紅明（1969.10—）男，漢族，陜西麟游人，任職于中國農業銀行西安審計分局，高級審計師.