醫院財務內部控制存在的風險及對策

陸 樂

【關鍵字】醫院財務；內部控制；風險；對策

引言

醫院為了確保自身在運行過程中財務信息符合法律規范并且真實可靠，便以自身約束的方式樹立內部行為規范，稱之為醫院財務內部控制。隨著醫院之間的競爭愈演愈烈，醫院財務需要改變傳統的經營管理能力不斷進行創新管理，從而降低醫院的運營成本，這樣就可以使醫院在行業競爭中處于優勢地位。

但在實際運行過程中，醫院財務內部控制存在著一定的風險，難以保證其質量，這就要求醫院根據自身實際，采用合適的方法來規避不確定的風險。

一、醫院財務內部控制存在的風險

（一）財務內部控制制度不夠完善

雖然現在很多醫院都已經意識到財務內部控制制度的重要性，也制定了一些相應的制度，但是某些醫院仍然存在很大的欠缺。一方面，財務內部控制制度沒有覆蓋醫院全部的經營活動，和醫院的實際情況并不完全符合，這在一定程度上導致醫院的財務內部控制水平沒有達到預期標準。例如個別醫院的采購部門在進行醫療設備采購時，因為欠缺完整的制度規范，各方面工作職責不明確，導致他們和財務部門溝通不足，進而出現超預算采購或無預算采購，對醫院造成運營的壓力。另外，醫院財務的內部控制制度和醫院財務部門的實際工作沒有良好融合，導致雖然有制度但是卻不執行，也會影響醫院在整個醫院的財務管理效果。例如醫院的財務內部制度要求，付款前設有制單、審核、出納付款等多個審批環節，但是實際操作時因時間緊迫，有時往往流于形式，后面幾道審核關卡為了減少程序和時間一般不再審核，而是直接放行。這就使得醫院財務內部控制制度在一定程度上成為一種擺設，并沒有完全落到實處。

（二）醫院內部審計監督力度不足

醫院進行有效的內部審計工作，能使其更加適應社會市場經濟的發展需求。但是就目前醫院的實際審計力度來說，醫院內部的監督和有效制約機制并不完整，在這種內部環境下醫院最容易發生財務風險問題[1]。某些醫院領導對審計部門的工作不夠重視，審計缺乏獨立性，使得審計工作只是流于表面形式，沒有能夠發揮期望的作用，對所發現問題的責任追究也沒能落到實處。醫院的院領導往往是由醫學教授來擔任，他們在醫療方面具備資深經驗，是疾病診療的權威，但是在財務、審計的理解上并不專業，有時未將醫院內部審計和醫院整體發展狀況聯系在一起，使得醫院內部的審計監督工作沒有做到位，進而很大程度地影響到了醫院的管理和經營。

（三）信息技術和財務內部控制結合不緊密

近年來，醫院財務的內部控制對信息技術的應用可以更高效地完成工作，在一定程度上提高財務內部的工作效率。但是，信息技術作為醫院財務內部控制提升的重要手段之一，在實際的應用過程中，并沒有完全地發揮其功能。其主要原因是財務內部控制與信息技術的搭配不夠協調，醫院的儀器設備和新引進來的軟件不能很好地適應[2]。另外，財務內部控制數據庫經常缺少有效管理，在數據庫建成以后，沒有專門人員對其進行良好的維護和及時的更新，久而久之財務內部控制的數據庫就會陳舊落后，無法及時提供需要的數據滿足財務內部控制在進行管理的需要。

（四）缺少完善的風險評估機制

醫院在運行過程中的風險并不總是顯而易見的，無論是醫院在實際的預算規劃還是在資金使用中，原有的傳統醫院風險評估機制都難以滿足實際需要。由于醫院的風險評估機制的不夠完善，在進行風險評估時并不能進行準確的預判。如果某些實際存在的隱藏風險點被遺漏，那就無法對風險進行有效的管理和控制了。

二、醫院財務內部控制風險的應對策略

（一）對財務內部控制制度不斷更新完善

對財務內部控制制度不斷更新完善， 可以有效提高醫院財務內部控制質量和控制能力，從而使得財務內部控制制度和醫院的實際情況緊密結合，發揮內部控制重要作用。一方面醫院要建立健全預算管理體系，把預算管理體系中的預算制度和預算手段落到實處，應用到醫院財務的內部控制中去。另一方面要落實相關責任制度，把責任分解落實到醫院所有員工，讓每位員工能夠清楚自己的責任義務，并能按照制度執行，在任務對接時進行充分詳細說明，避免造成遺漏。醫院在財務內部控制制度的完善過程中，可以把激勵機制和責任制度有機結合，在出現問題時可以很快找到問題的直接負責人；設置預算支出記錄表對醫院每項預算支出都進行及時記錄，按時核對預算支出和醫院實際的運營資金，這樣在一定程度避免超額支出的情況發生。

（二）加強醫院的內部審計監督

醫院的內部審計監督能力要不斷加強，從而實現合理地對財務內部控制各個環節流程進行監督。內部審計要使各個部門明確自己在工作中的責任，發揮監督的作用最大程度對各部門的工作進行規范；其次，應構建具有權威性、獨立性的內部審計機構，聘請專門的內部審計工作人員擔任內部審計部門的負責人，或者是盡快提升審計部門的整體綜合素質，加強內部審計隊伍的建設，全面提升內部審計的質量[3]；最后，醫院審計部門應科學合理地對醫院各部門實施考核，考核結果與薪酬、獎懲等掛鉤，相關信息及時披露，從而提升醫院內部控制的水平和質量。

（三）協調信息技術和財務內部控制的關系

想要促使財務內部控制和信息技術緊密結合，就應該重視對信息技術的應用，把各類信息系統靈活多變地應用到醫院財務內部控制中的設備中，從而促使醫院的財務管理水平進一步提高。例如通過信息技術手段把全面預算系統內嵌到財務內部控制中，這樣就可以使醫院全面預算管理系統不斷優化升級，進而達到對醫院各類經濟信息的及時收集和處理，實時與預算進行比較，及時預警，從而確保預算控制的有效落實。在使用過程中，應對相關數據庫系統及時更新維護，確保財務內部控制系統中的數據都是最新數據，這樣才能提高信息的質量，有效提高醫院的財務內部控制水平。

（四）建立完善的風險評估機制

醫院應建立符合自身特色的風險評估機制。而要建立完善的風險評估機制，其基礎在于不斷提高財務管理人員的綜合管理水平和職業道德素養。在提升財務人員專業能力的基礎上，還要加強財務管理人員的職業道德素養，保證他們愛崗敬業，工作兢兢業業。醫院可以組織財務管理人員參加交流會，使他們在不斷交流中發現他人的優勢彌補自身的不足。醫院也可以聘請一些應用創新型人才來管理財務工作，進一步增加對財務管理的計算機培訓力度，使財務管理人員對計算機技術有一個深入了解，更好地為財務內部控制工作所服務[4]。醫院有了內部控制的專業隊伍后，就可以對醫院的主要經濟業務進行流程梳理和風險點識別，組織訪談，實施穿行測試，編撰修訂內控手冊，從而建立有效的風險評估機制。

三、結束語

綜上所述，為了提高醫院在市場上的競爭能力，避免內部控制存在的制度不完善、監管不到位、信息技術結合不緊密、評估不完善等風險，醫院應該采取積極主動的措施，結合醫院的實際情況，制定合理的應對策略，不斷完善醫院財務內部控制制度，增強醫院內部審計的監督能力，對醫院的各個部門和工作人員進行全方位監督，同時使財務內部控制和信息技術緊密結合，建立完善的風險評估機制，從而優化財務內部控制的工作流程，提高醫院管控水平，實現醫院的持續健康發展。